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[期刊] 经济研究  [作者]
有关中国上市公司所得税税负的研究目前尚不多见。国内研究主要停留在初始阶段,未经量化分析。上市公司的税收负担孰轻孰重,众说纷坛,但这一问题的存在却不容忽视。所得税征管关系到财政收入和国家产业结构调整。同时,税收负担关系到企业再生产的正常进行和规模效益的...
[期刊] 经济问题  [作者] 庞金伟  
为考察上市公司所得税负担情况及其股利分配效应,以2002~2011年派发现金股利的上市公司为样本,计算了上市公司的实际所得税率,并运用非平衡面板数据模型估计了上市公司所得税负担的股利分配效应大小,结果显示,我国上市公司的总体税负不高,总体来看,我国上市公司所得税负担呈现出先上升后下降的趋势,尤其是2008年由于我国实行了新的所得税法,上市公司所得税负担出现了大幅度下降;上市公司的所得税负担存在强烈的股利分配效应,实际所得税率与上市公司股利支付率之间存在强烈的正向关系。
[期刊] 财会通讯  [作者] 李静  
一、前言税收负担在一些国内外现有的文献里面又被称为税收水平、宏观税负、宏观税收负担水平、宏观税负等,它是税收理论和实践的一个重要议题。因为税收负担是政府和经济活动主体经济利益的集中体现,它不仅影响到政府职能是否能够顺利执行,而且还影响到经济活动主体是否可以进行正常的生产和生活。而酿酒行业、房地产行业、烟草行业等都是国家征收税收的重点行业,相比其他行业(如粮食收购、高新技术开发等)来说税收负担要大得多。面对
[期刊] 证券市场导报  [作者] 王延明  
进行中的所得税改革要体现其对经济调节的职能,因此在我国经济发展的关键形势下, 调整所得税优惠结构是非常关键的问题,即从地区型优惠转向产业优惠或项目优惠。
[期刊] 税务研究  [作者] 钱晟  李筱强  
截至2002年4月,沪深证券交易所已有上市公司1244家,其中囊括了我国国民经济各行各业最具代表性的众多优秀企业。本文以沪深证券交易所千余家上市公司2001~2002年的企业所得税负担为研究对象,重点针对上市公司企业所得税总体负担、行业间企业所得税负担的差异及其变动、行业内部企业所得税负担的均衡性、企业所得税负担同行业税前利润总额的相关性及其地区间所得税负担差异等问题,在年报所披露数据分析比较的基础上,对我国上市公司所得税负担的公平性及税收制度的完善提出几点政策性建议。
[期刊] 经济科学  [作者] 李增福  徐媛  
2008年1月1日起实施的新企业所得税法降低了企业的法定税率。本文通过对2007年和2008年上市公司实际税率的研究发现,实施新税法后,上市公司整体税负降低约1.88%,名义税率降低的公司实际税负降低约5.05%;2007年名义税率降低的公司实际税率比名义税率提高或不变的公司高约10个百分点,2008年则无明显差异,实现了上市公司之间的税负公平。研究表明:上市公司实际税率变动与名义税率变动具有一致性,但实际税率对名义税率变化的敏感性不高,变化幅度大体上为名义税率的一半。
[期刊] 税务研究  [作者] 崔军  张雅璇  
加强对个人所得税分项收入的分析与研究,是强化个人所得税收入调节功能的重要考量,也是顺利推进个人所得税由分类计征方式向分类与综合相结合的计征方式改革的迫切需要。本文基于2000-2012年我国个人所得税工资性所得税收收入、经营性所得税收收入、财产性所得税收收入的基本数据和增长状况,分别测算、分析了这三大分项收入的占比结构、税收负担等关键维度的基本特征与变化趋势,对其影响因素进行了探讨。以此为基础,本文提出:在下一步我国个人所得税以分类计征方式向分类与综合相结合的计征方式转变的改革框架下,应将工资性所得税收收入与经营性所得税收收入所包含的现有税目纳入综合计税的范畴;对财产性所得税收收入所包含的税目...
[期刊] 财贸经济  [作者] 张富强  
与其他国家相比 ,我国个人所得税的宏观税收负担相当低 ,远远低于人均国民收入高于我国的市场经济发达国家以及人均国民收入与我国处于同一水平的发展中国家 ;但微观税收负担又是相当的高 ,甚至高于市场经济发达国家。后一状况 ,反映了我国个人所得税制度的设计上存在着严重的缺陷 ,个人所得税收入主要来源于低收入的工薪阶层 ,而且在税收征管上存在着不少的漏洞。而前一状况 ,则说明了我国个人所得税存在着较为巨大的发展潜力。改革现行的个人所得税制度 ,有助于将个人所得税的发展潜力最大限度地转化为现实的税款。
[期刊] 上海经济研究  [作者] 陈明艺  李娜  王冬  孙许林  
为了检验上海企业的税收负担,选取注册经营地点在上海的上市公司为样本。截取2010-2016年的财务报表数据,分别就国有企业、非国有企业,分属第二、三产业的企业,以及规模不同的企业,构建多元线性回归模型,借助STATA软件采用固定效用模型以及最小二乘虚拟变量估计方法,衡量上市公司的流转税税负、综合税负、所得税负等。结果表明:国有企业承担的税负较非国有企业更低;第二产业的企业较第三产业的承担了较低的税负;企业规模越大,总税负越低,而流转税税负、综合税负与所得税税负则越高。
[期刊] 税务与经济  [作者] 陈平路  周燕珊  
白酒企业历来被课以重税,其中尤以消费税为甚。面对高额税负,白酒企业采用各种手段来规避税收负担。在白酒企业和税务机关之间避税与反避税的博弈中,企业的税收负担随之波动。白酒行业的消费税政策及白酒上市公司特有的避税方法直接对企业税收负担产生重要影响,未来税负转嫁将比关联交易具有更大筹划空间。
[期刊] 管理世界  [作者] 王延明  
上市公司所得税优惠状况一直是各方关注的问题 ,本文采用参数及非参数方法对上市公司所得税负担与规模、地区及行业的关系作了分析。结果表明1998年以后上述3个因素对上市公司所得税负担有重大影响 ,尤其是地区性因素。各行业所得税负担也基本符合国家产业政策;规模大的上市公司相对于规模小的公司有更高的实际所得税率。
[期刊] 税务研究  [作者] 安体富  石恩祥  杨文利  
税收负担问题,是税收制度的核心问题。合理界定一定时期的税负水平,对于保证政府履行其职能需要的财力,促进经济的发展,有着重要的意义。一段时间以来,在我国经济发展中,一个矛盾问题始终困扰着我们:一方面企业负担沉重,生产经营困难,要求减轻负担的呼声很高;另一方面国家财政十分困难,税收收入占GDP的比重持续下降,财政赤字不断增加,债务负担日益沉重。为此,对我国目前的税负水平进行客观的分析判断,探究税收收入占GDP比重持续下降的原因,找出企业负担重和财政困难并存矛盾的生成机制,寻求解决这一矛盾的思路和方法,为科学界定和合理调整我国的税负水平提供理论依据,就成为税收理论和实践中的重要研究课题
[期刊] 中央财经大学学报  [作者] 袁宏伟  
企业有效税率是衡量企业发展过程中税收负担的重要指标,而对企业有效税率的测度结果会因考察的视角不同出现差异。以企业投资结构为视角对企业整体有效税率进行考察,将企业税收负担与企业总价值有机地联系起来,可以发现在金融市场日益发达的今天,不同行业企业所承担的有效税负差别巨大,并且企业本身也具有通过改变其投资结构而影响自身有效税率的能力。
[期刊] 财贸研究  [作者] 潘孝珍  
使用2004—2011年上市公司微观数据,就中国实施新企业所得税法对企业税费负担的影响进行实证研究。统计分析和计量分析的结果都显示,新企业所得税法实施后,上市公司的企业所得税税负有所降低,但各项税费比重和营业税金及附加比重却都有一定程度的上升,并且新企业所得税法对企业税费负担的影响在不同行业有较大差异。此外,从分位数回归结果来看,新企业所得税法对不同税费负担企业的税费负担水平也有着不同的影响。
[期刊] 审计与经济研究  [作者] 欧阳华生  樊轶侠  郑安  
随着我国个人所得税制度的不断完善,其作用越来越受到社会的关注。对工资薪金所得征税,关系着所有工薪阶层的利益。通过计算和分析对我国纳税人样本的个税负担后发现,我国个人所得税制度总体上能够体现公平原则,不同纳税人个税负担的差异主要是由劳动报酬或收入水平的差异所导致的,但个人所得税制度的调节作用存在"逆向调节"倾向,且免征额提高所产生的减税效应总体也不显著。在当前我国税收制度框架下,降低工资薪金的个税负担仍然是工薪阶层直接受益的重要方式,因而需要对工资薪金所得适用税率进行改革,消除当前存在的"逆向调节"效应。
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