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[期刊] 经济科学
[作者]
宋泽 邹红 何阳
本文基于城镇住户调查(UHS)2010—2012年家庭收支月度信息，利用收入组群的纳税差异，分析个税免征额调整对居民家庭收支行为的影响。结果显示，个税免征额调整显著提高了受个税改革影响家庭月均自报可支配收入8.3%—10.1%,其中工资收入增长10.1%—11.2%;同时增加了消费性支出2.5%—3.2%,其中食品支出和服务支出分别增长3.2%—4.3%和3.1%—4.9%。自报收入增幅远远高于消费增幅的原因可能是改革前家庭低报收入，而改革后家庭低报收入的程度有所降低。从收入组群和家庭支出负担异质性来看，减税会显著增加中低收入家庭的消费支出，增加有债务支出和有子女教育支出家庭的总消费和食品消费。本文还发现，家庭工资集中指数越高，个税改革的减税效果越小。
[期刊] 中国财政
[作者]
高亚军 周曼
自1994年开征统一的个人所得税至今,我国个人所得税的历次改革多数时候集中在工资、薪金所得税目上,而工资、薪金所得的修订又集中反映在免征额的调整上,很少涉及税率和级距
[期刊] 经济研究
[作者]
岳希明 徐静 刘谦 丁胜 董莉娟
本文考察2011年9月1日实施的个人所得税改革的收入再分配效应。根据目前我国分项课征的个人所得税征管模式,本文推导出税收的收入再分配效应指数按收入构成的分解方法。根据该分解方法的主要分析结果可概括为两点:其一,平均税率的高低是个税收入分配效应大小的主要决定因素,累进性则是次要的。由于平均税率的降低,本次税收改革弱化了本来就十分微弱的个人所得税的收入分配效应。其二,我国个人所得税整体累进性指数随工资薪金所得费用扣除的提高呈倒U型。十分巧合的是,本次改革确定的3500元免征额正好处于倒U型的最大值,超过3500元的费用扣除反而会削弱我国个税的累进性。
[期刊] 金融研究
[作者]
徐润 陈斌开
本文研究２０１１年个人所得税改革对居民消费的刺激效应。基于北京大学中国家庭追踪调查（ＣＦＰＳ）微观面板数据，文章考察比较了工薪收入和个体户经营收入个税变动对居民消费行为的影响。研究发现，减税政策对于提升工薪阶层消费效果非常显著，个税下降１００元，居民消费将上升１３８元；由于流动性约束、预防性储蓄和短视行为等因素的影响，个税改革对不同类型家庭消费的刺激效果存在明显的异质性；同时，税收下降对个体户消费行为影响较小且不显著。本文的政策含义在于，税赋过高直接抑制了居民消费，降低个人所得税、提高居民收入比重是刺激居民消费的有效手段。
关键词：
个人所得税税改革 消费 CFPS
[期刊] 涉外税务
[作者]
刘尚希
美国的个人所得税(简称"个税")制度很难成为我国个税改革的样板。越来越复杂的美国个税束缚了其调节分配功能的发挥。超过一半的OECD成员国已经放弃旧制,改为按个人课征个税,这使税制变得简单,同时避免了个税对社会"婚姻中性"的妨碍。世界上已有27个国家和地区实行单一税,个税变得进一步简单、透明和实质公平。放弃累进税,个税按个人征收还是按家庭征收的选择、分类征收与综合征收的权衡等难题将不复存在。树立新的公平观,我国个税改革应走向单一税。
关键词：
个人所得税 征税单位 单一税
[期刊] 数量经济技术经济研究
[作者]
邱德馨 王雪标 张逸君
通过发挥财政的基础和重要支柱作用来提高少儿人力资本水平，是深入实施人才强国战略的重要举措。本文使用2010—2018年中国家庭追踪调查数据，以2011年个人所得税政策改革作为准自然实验，借助三重差分模型和面板事件研究法，考察了减税激励对少儿人力资本积累的影响。研究发现：相比年长队列少儿，减税激励能够显著促进年轻队列少儿的人力资本积累，具体表现为认知能力和部分非认知能力均得到显著提升；但该影响存在一定的滞后性。机制分析表明，家庭教育投资和养育质量的提高是减税激励影响少儿认知能力和非认知能力的两条重要渠道。异质性分析表明，中等收入家庭、父母教育背景以及个人初始能力较差的少儿，女孩和独生子女群体在此次减税政策中获益更大。以上发现为在深入实施人才强国战略的同时，提高人力资本代际流动性从而实现共同富裕提供了理论参考和经验证据。
[期刊] 财贸研究
[作者]
李文
使用中国家庭金融调查(CHFS)(2013)数据实施的微观模拟分析表明,中国2019年个人所得税改革大幅降低了平均税率,减少了个人所得税的效率损失,但是也削弱了其再分配能力。减税的相对幅度随税前家庭年收入的提高呈倒U形,但减税绝对额与税前家庭年收入呈正比,专项附加扣除的引入也使收入较高的家庭获益更多。新税制在总体上和不同收入区间上都降低了个人所得税的再分配能力,其中专项附加扣除对公平也有负面影响。改革后平均税率的大幅降低抵消了累进性的提高,从而削弱了纵向公平效应,综合所得的引入则改善了横向公平效应。中国个人所得税改革的效率取向是有充分理由的,但仍可在促进效率的同时,通过适当协调不同种类所得税率、适当优化专项附加扣除来强化税制的公平效应。
关键词：
个人所得税改革 公平 效率 专项附加扣除
[期刊] 财经论丛
[作者]
王钰 田志伟 王再堂
2018年个人所得税改革的主要内容包括税率级距调整、免征额调整和增加专项附加扣除等方面。本文使用CHIP数据研究了2018年个人所得税改革的收入再分配效应,结果显示,税率级距调整、免征额调整和增加专项附加扣除三项改革均恶化了我国居民之间的收入分配状况。综合来看,2018年的个人所得税改革会大幅降低我国个人所得税的收入再分配效应,MT指数由0.01273下降到了0.00505,下降幅度高达60.33%。并且对专项扣除项目较多的家庭类型内部以及经济发达的东部地区内部的收入分配状况恶化作用最为明显。
关键词：
免征额 税率级距 专项扣除 收入再分配
[期刊] 税务研究
[作者]
潘明星
本文廓清了免征额与起征点的概念,并在比较我国与国外个人所得税免征额的确定标准,以及参照我国低保线和工资水平的基础上,提出了个人所得税“降低最低税率,维持现行免征额”的思路。
关键词：
个人所得税 免征额 起征点
[期刊] 财政研究
[作者]
李光龙
一、免征额的内涵分析 免征额是课税对象中免于征税的货币金额,是在计算所得税应税所得额时从课税对象中加以剔除的部分,目的是弥补纳税人的收入成本或解决其基本的生存需要等。如果课税对象等于或小于免征额标准,则不征税;如果超过了免征额标准,则只对超过免征额以上的部分计算征税。如现行个人所得税制中工薪所得计税前按月扣除的800元即属于免征额,若某人月薪1000元,则只对其超过800元以上的200元部分计算征税。
[期刊] 经济体制改革
[作者]
刘鹏
家庭课税观点近年来广受热议，移植西方的家庭课税制度需要充分探究国外家庭课税的理论渊源与制度设计，以家庭为纳税单位与我国税制的非契合性特点、以综合所得为征税模式与我国税制的非可行性特点、设计家庭费用扣除与我国税制的非公平性特点共同形成了家庭课税在我国施行条件尚不成熟的客观困境，家庭课税并不是我国个人所得税改革的应然之举。
[期刊] 财贸研究
[作者]
李文
现有文献显示,2019年个人所得税改革所带来的减税额与个人收入基本呈正比,因此,看似收入越高的个人因改革所受到的正向冲击越强烈,也就应当越关注个人所得税改革,但利用百度搜索指数采用广义双重差分模型的分析显示,实际结果恰恰相反,对2019年个人所得税改革的关注与个人收入呈显著负相关。这种状况与价值函数的敏感性递减导致收入较低者对减税更加敏感、启发式决策使收入较低者认为其在改革中获益更多、减税为收入较低者带来了特别的"零价格"收益、人际比较使收入较低者获得更好的主观感受等原因有关。因此,在税收政策制定中应关注纳税人的主观感知,采取适当的税收政策手段,并采用恰当的话语方式。
[期刊] 价格理论与实践
[作者]
阳芳 何冬明 毕晓云
个税作为调节收入分配的重要手段,个税改革对于收入分配差距的调节具有重要作用。本文以江苏、广东、河南、江西、湖北、安徽、广西和贵州8个省份作为样本,从缩小整体收入差距、提高低收入群体相对收入水平、调节高收入群体相对收入水平、控制收入两级分化四个方面考察了个人所得税在2006-2011年三次改革期间调节收入分配的实际效果,并分析了2018年的个税改革对收入分配差距的调节效果。结果表明:个税在上述四个方面的作用效果存在地区差异,且总体效果均不理想,前三次个税改革未能很好地实现预期目标。2018的个税改革对于改善个税的收入分配调节功能具有积极的现实意义。
关键词：
个人所得税 个税改革 收入分配调节
[期刊] 特区经济
[作者]
王倓
个人所得税是现代税制体系的一个基本税种,是财政收入的重要来源。同时,个人所得税在调整贫富差距、实现社会公平方面发挥着重要作用。本文基于对个人所得税家庭征收制的理论基础分析,探讨现下推行个人所得税家庭征收的可行性和配套要求,并提出个人所得税家庭征收的初步设想。
关键词：
个人所得税 家庭制 个税改革
[期刊] 经济问题
[作者]
彭月兰 李霞 王丽娟
《个人所得税法》从实施以来,我国已经对免征额进行了三次调整,最近两次调整的时间间隔很近,似乎个人所得税的问题只是一个免征额的变动问题。对居民来说,个人所得税问题的实质是税负的轻重和公平问题。免征额是对个人工作和生活费用的扣除,是一个动态的概念。历次免征额的调整,只是解决个人所得税问题的权宜之计,而要真正实现个人所得税调节个人收入、实现量能负担的税收公平原则,就必须对个人所得税进行全面改革。
关键词：
免征额 生活成本 税负公平 税制改革
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