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[期刊] 财政研究
[作者]
尚玮 王志扬 孙全民
所得税中的个人所得税是最重要的直接税税种,其收入分配功能一般是体现在累进性上,影响其累进性的因素主要有应税收入的构成、税收减免和抵免、边际税率和征收门槛、纳税人选择等四个方面。衡量个人所得税的累进性主要有M值法和K值法两种度量方法。个人所得税目前在我国不是主体税种,我国的个人所得税税制设计和征管尚不完善,因此不能简单以上述两种度量方法来衡量我国个人所得税的累进性,但是未来我国个人所得税的衡量方法应主要借鉴这两种方法。
关键词：
个人所得税 累进性 度量
[期刊] 财贸经济
[作者]
岳树民 卢艺 岳希明
个人所得税是调节收入分配最直接的税种,累进性是其核心要义。近年来,中国个人所得税免征额的频繁变动,对个人所得税累进性产生了怎样的影响,是本文试图研究的内容。本文在2007年抽样调查数据的基础上,计算和模拟了在不同免征额条件下中国个人所得税的Musgrave和Thin指数及Kakwani指数这两个比较常用的测度税收累进性的指数。同时,通过对Kakwani指数分解,计算了税率结构和免征额对个人所得税累进性的贡献程度。
[期刊] 现代经济探讨
[作者]
陈玉琢 吴兵
本文运用实证分析的手段,对不同类型税率的累进性作了全面而深刻的分析。从理论上阐明,自20世纪80年代以来,发达国家减少税率档次、提高初始税率和降低最高税率的合理性,同时,对我国个人所得税的改革提出一些建议。
关键词：
所得税 税率 累进性 分析
[期刊] 改革
[作者]
万莹
个人所得税对收入分配的调节作用主要体现在税负的累进性上。从地区税负差别的角度,对个人所得税的累进程度进行分类分析的结果表明,我国各地区的实际税负水平确实存在明显差异;与经营收入和财产收入相比,工薪收入的相对税负最轻且地区税负差别相对较大:所考察全部三类收入的个人所得税均未能呈现出清晰的累进性,说明我国个人所得税至少在调节地区收入差别方面未能发挥较好的调控作用。
[期刊] 统计与决策
[作者]
刘宗连
文章基于个人所得税再分配机理,对我国城镇居民个人所得税的平均税负、累进程度和再分配效应进行实证检验。研究显示,我国城镇居民个人所得税呈逐年上涨趋势,但个人所得税在个人总收入中所占比重较小,对收入分配的调节作用也相对较弱;税后基尼系数下降的速度加快,个人所得税对收入再分配的调节效应逐步增强,由于基尼系数变化率的绝对数值较小,个人所得税对我国的收入分配调节作用还非常有限。
[期刊] 财经论丛
[作者]
彭海艳
税收累进性是评价税制公平性的重要标准之一。在对税收累进性测量方法梳理和述评的基础上,实证分析了1995-2006年间我国个人所得税的累进性,得到以下结论:除低收入户、中等偏下户和最高收入户某些年份出现累退情况外,其余收入阶层都是累进的:个人所得税制是累进的,且除2001-2002年外,累进性变动轨迹是唯一的。不过,总体累进性呈下降趋势。随后,进一步进行成因分析,并提出相应的政策建议。
[期刊] 上海经济研究
[作者]
彭海艳
累进性是评价税制公平性的重要标准之一。本文对2001年至2008年间我国个人所得税累进性进行分解,实证分析了不同税类和工资薪金所得税税制要素的累进性及贡献。结果表明:分类征收模式导致了个人所得税整体累进性下降,工资薪金所得税是个人所得税累进性的最主要来源,贡献率在85%以上;免征额在工资薪金所得税累进性中占主体地位,贡献率在70%以上,其次是税率结构,而社会保障支出起较小的累进(或累退)作用。所以,不同的税制要素和税制模式具有不同的再分配功能,应促进它们调控效应合力的产生,而避免效应的相互抵消。
关键词：
个人所得税 累进性分解 实证分析
[期刊] 统计与决策
[作者]
刘宗连
文章基于个人所得税再分配机理,对我国城镇居民个人所得税的平均税负、累进程度和再分配效应进行实证检验。研究显示,我国城镇居民个人所得税呈逐年上涨趋势,但个人所得税在个人总收入中所占比重较小,对收入分配的调节作用也相对较弱;税后基尼系数下降的速度加快,个人所得税对收入再分配的调节效应逐步增强,由于基尼系数变化率的绝对数值较小,个人所得税对我国的收入分配调节作用还非常有限。
[期刊] 涉外税务
[作者]
石子印 张超 周占良
个人所得税累进性包含结构累进性与有效累进性两层意义,其内涵有很大差别。这两种累进性都有单一指标与平均税率两种计算方法。利用这些方法,本文测度了我国个人所得税的两种累进性。结果显示,2011年9月1日改革之后的工资、薪金个人所得税的结构累进性有所增强;2009年个人所得税的有效累进性比2008年有所降低。
关键词：
个人所得税 结构累进性 有效累进性
[期刊] 税务研究
[作者]
俞杰
个人所得税作为调节收入分配的重要工具，在很多国家是通过累进的税率结构实现的。但是由于税收优惠、税收减免与逃避税等因素，税率结构的累进未必导致实际税负的累进。本文分析了个人所得税产生累进性的种种因素，以及累进性与再分配的关系，并提出课征模式选择、税制要素设计、地下经济、税收征管等方面均对累进性与再分配效应产生影响。
关键词：
个人所得税 累进性 再分配效应
[期刊] 税务与经济(长春税务学院学报)
[作者]
焦建国
市场化改革需要个人所得税 ,但个人所得税在目前现实经济社会中受到诸多因素限制。经济发展水平和市场化程度低决定了个人所得税成为主体税种尚待时日 ,税政能力不适应、不到位是限制个人所得税的关键因素。分配秩序混乱、制度环境导致的居民纳税意识淡薄也给税收征管带来了困难。在现有条件下完善个人所得税制度关键是提高税政能力。
[期刊] 中南财经政法大学学报
[作者]
张东敏 刘座铭 李艳丽
本文采用随机前沿分析法对我国个人所得税的征管效率及影响因素进行了实证研究。研究发现:当前我国个人所得税的征管效率水平较低,但是总体上呈现上升趋势;地区间征管效率水平差距较大,东部地区征管效率水平较高,其次是西部、东北和中部地区。税收征管分权程度和经济发展水平对税收征管效率水平的影响较明显;征管份额、经济发展水平、地区经济开放程度、工作人员文化层次均与征管效率正相关。除工薪所得税和个体工商户生产经营所得税以外的其他个人所得税所占比重越大,越不利于征管效率的提升。提高我国税收征管水平应精简税务机关,扩大税务机关人均管理范围;尽快改变个人所得税的两级征管机制为地方一级征管,提高地方征管积极性;同时将个人所得税的各分类进行合并征收,以降低分类征收带来的征管成本。
[期刊] 税务研究
[作者]
陈建东 王平 祝遵宏
基于2000～2017年我国31个省(自治区、直辖市)的数据,本文采用对数平均迪氏指数分解法将平均税率、国民收入分配结构、劳动生产率以及就业人口规模纳入到同一框架中分析其对我国个人所得税收入的影响及贡献度。研究结果表明,2000～2017年,劳动生产率是我国个人所得税收入增加的最主要驱动因素;平均税率和就业人口规模也是促进我国个人所得税收入增加的重要因素;而国民收入分配结构的变化导致了我国个人所得税收入的减少;上述四个因素对个人所得税收入的影响存在区域异质性。因此,我国个人所得税收入的提高应从多维度考虑。
[期刊] 中南财经政法大学学报
[作者]
张东敏 刘座铭 李艳丽
本文采用随机前沿分析法对我国个人所得税的征管效率及影响因素进行了实证研究。研究发现:当前我国个人所得税的征管效率水平较低,但是总体上呈现上升趋势;地区间征管效率水平差距较大,东部地区征管效率水平较高,其次是西部、东北和中部地区。税收征管分权程度和经济发展水平对税收征管效率水平的影响较明显;征管份额、经济发展水平、地区经济开放程度、工作人员文化层次均与征管效率正相关。除工薪所得税和个体工商户生产经营所得税以外的其他个人所得税所占比重越大,越不利于征管效率的提升。提高我国税收征管水平应精简税务机关,扩大税务机
[期刊] 税务研究
[作者]
刘怡 胡祖铨 胡筱丹
1980年以来,无论个人所得税收入的规模还是占GDP的比重都有显著增加。个人所得税在调节收入分配方面发挥着越来越重要的作用。然而,工薪所得个人所得税税率表自设立以来一直没有进行过调整。工薪所得个人所得税的累进税率设计在诸多方面已经不适应中国经济社会的新状况和国民收入分配呈现的新问题,妨碍了所得税收入分配功能的实现。本文针对现行工薪所得个人所得税累进税率设计存在的问题,提出改进设想。
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