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[期刊] 财会月刊
[作者]
李艳艳
本文针对单一所得税制和超额累进所得税制从平均税率、税前税后基尼系数和MT指数等方面进行了比较分析,同时比较了不同免征额和最高边际税率的单一所得税制MT指数。研究结论表明:单一所得税制由于免征额的存在不但能够发挥调节收入分配的作用,通过良好的制度设计甚至可能发挥优于超额累进所得税税制的公平分配的作用。
[期刊] 涉外税务
[作者]
古建芹 张丽微
个人所得税在调节收入分配上具有其他税种无法相比的优势。在我国,其收入分配调节功能却未充分发挥,甚至在一些年份出现"逆调节"现象。本文通过分析我国个人所得税收入分配"逆调节"效应的原因,认为:课税模式、费用扣除标准和税率都对个人所得税收入分配调节作用产生影响。但通过对这三者的分析,认为个人所得税税率的调整才是强化个税收入分配调节功能的重心。
关键词：
收入分配 个人所得税 累进税率
[期刊] 数量经济技术经济研究
[作者]
胡华
研究目标:揭示平均税率与个人所得税的收入调节功能的关系,评价2019年新个人所得税的收入调节功能。研究方法:基于CGSS (2015)的10968个家庭数据与非线性回归模型,计算得出17种个人所得税情形下的收入调节功能表征指数。研究发现:第一,2019年我国推行新个人所得税后,综合所得45%的边际税率将承担65%的收入调节功能;第二,相对于旧个税,2019年个税改革将削弱2%的收入调节功能,但年人均家庭税前收入处于4万～6万元的家庭成为最大的受益群体,其获得的减税额占全部减税额的比重约为35%。研究创新:将个人所得税分解为若干项"子个人所得税",推导出各子个人所得税的平均税率与收入调节功能表征指数的关系式。研究价值:分解细化平均税率对个人所得税收入调节功能的影响。
关键词：
个人所得税 平均税率 非线性回归模型
[期刊] 现代经济探讨
[作者]
崔志坤
个人所得税税率形式与课税模式的选择密切有关。在实行综合与分类的课征模式下,中国的个人所得税税率相应地要有综合课征的税率和分类课征的税率。由于对收入超过一定数额的纳税人才适用的综合税率,因此在进行分类课征税率设计时也要充分考虑低收入群体的税收负担,同时对高收入者进行适当的调节。在个人所得税课税模式、费用扣除等税制要素未进行改革的情况下,税率的改革可以考虑先进行调整,缓解个人所得税征管过程中的问题与矛盾。
关键词：
个人所得税 税率 累进税率 比例税率
[期刊] 改革
[作者]
万莹
个人所得税收入调节作用的发挥取决于税制的累进程度和平均税率。从税收累进性和平均税率两方面对我国个人所得税的再分配效应进行解析,得到以下三点基本判断:第一,我国个人所得税的法定累进水平和实际累进水平均已达到发达国家水平;第二,我国个人所得税的平均税率大大低于世界平均水平;第三,我国个人所得税的再分配力度非常小,而平均税率过低是制约我国个人所得税收入调节功能发挥的最主要障碍。因此加强个人所得税收入调节功能的关键是在坚持综合课税改革方向的基础上,通过完善税收征管,不断拓宽个人所得税的课税面、提高其占个人收入的比重。
[期刊] 税务研究
[作者]
石卫祥
目前,引起我国居民收入分配不公的主要原因:一是劳动报酬在初次分配中的比重过低,二是社会保障体系不健全和个人所得税调节不到位。本文就如何充分发挥个人所得税在公平收入分配中的功能和作用进行研究,强调应适时制定公平收入分配的个人所得税政策,逐步扩大中等收入者比重。
[期刊] 税务研究
[作者]
张文春
本文主要研究发展中国家利用个人所得税调节收入再分配的情况。通过分析,得出的结论是:第一,发展中国家的个人所得税对于改善收入分配不公几乎不起作用;第二,累进的个人所得税制的成本高昂;第三,由于个人所得税的低效率,如果政府想利用税制来消除贫困和不公平现象,最好考虑其他的方法;第四,我国个人所得税调节收入分配的效果不明显,应该采取以低收入者为目标的财政支出计划和其他政策措施。
[期刊] 税务研究
[作者]
李波
当前针对我国个人所得税分类税制模式的改革,理论界有多种不同的观点:一种认为我国应坚持和完善现行分类所得税制,强化源泉课税,抑制税收流失;一种认为我国应彻底抛弃现行分类所得税模式,实行综合所得税制;很多人认同应该建立分类与综合相结合的税制模式,但是对具体操作又莫衷一是。本文认为,这些观点差异的产生,既有对理论和现实问题理解的偏差,也有对基本概念定义的误读,还有对国外税制模式发展观察的不足。因此有必要对个人所得税税制模式进行深入的比较考察,作为我国模式选择的铺垫和基础。
关键词：
公平收入分配 个人所得税 模式选择
[期刊] 经济学动态
[作者]
刘扬 冉美丽 王忠丽
个人所得税是对居民个人收入的直接征税,承担调节居民收入的再分配功能,本文使用2000年以来的数据,构建居民收入再分配效应、税负归宿的纵向公平、征税模式的横向公平、税收汲取模式等四个维度,实证比较中、关两国个人所得税对居民收入分配的影响。研究发现2000~2010年,美国个人所得税平均降低不平等程度6%,中国则仅为0.4%;我国个人所得税税收—收入份额比系数接近1,呈现比例性,低收入群体承担等于或高于其收入份额的税收,而美国个税则呈现累进的纵向公平性;我国分类征收模式下不同来源的相同收入税负不同,导致工薪收入者成为主要税负者;我国税收汲取模式下个税的非主体税地位严重制约其再分配功能发挥。整个税制...
[期刊] 税务研究
[作者]
李文
我国个人所得税的再分配效应较差,根本原因在于平均税率过低。累进税率的级次设定导致名义平均税率过低,较严重的税收流失进一步恶化了实际平均税率。因此,通过提高名义税率来提高名义平均税率水平不具有可行性,而通过设置适当的个人所得税名义税率框架,并强化对高收入者的税收征管力度以提高实际平均税率则有较大空间。
关键词：
个人所得税 再分配 税率 累进性
[期刊] 税务研究
[作者]
李文
我国个人所得税的再分配效应较差,根本原因在于平均税率过低。累进税率的级次设定导致名义平均税率过低,较严重的税收流失进一步恶化了实际平均税率。因此,通过提高名义税率来提高名义平均税率水平不具有可行性,而通过设置适当的个人所得税名义税率框架,并强化对高收入者的税收征管力度以提高实际平均税率则有较大空间。
关键词：
个人所得税 再分配 税率 累进性
[期刊] 税务研究
[作者]
刘怡 胡祖铨 胡筱丹
1980年以来,无论个人所得税收入的规模还是占GDP的比重都有显著增加。个人所得税在调节收入分配方面发挥着越来越重要的作用。然而,工薪所得个人所得税税率表自设立以来一直没有进行过调整。工薪所得个人所得税的累进税率设计在诸多方面已经不适应中国经济社会的新状况和国民收入分配呈现的新问题,妨碍了所得税收入分配功能的实现。本文针对现行工薪所得个人所得税累进税率设计存在的问题,提出改进设想。
[期刊] 税务研究
[作者]
杨武 刘振亚 李升
本文在最优税制理论的基础上,考虑了高收入者收入的帕累托分布现状,并使用我国现实收入数据对工资、薪金所得的个人所得税最高税率进行了测算。实证结果显示,我国当前"工资、薪金所得"的最高税率45%偏高,应适当降低至35%~40%。从我国当前国情来看,适当降低个人所得税最高税率并不会对我国财政收入产生较大影响,而最高税率的降低会发挥个人所得税在调节收入分配和进一步改善资源配置中的积极作用。
关键词：
工资、薪金 个人所得税 最高税率
[期刊] 财经理论与实践
[作者]
石子印
运用中间累进性指标将个人所得税累进性的变化分解为标准税率的影响及收入分布的影响,对再分配效应变化也做了类似的分解,实证分析了我国2005~2011年个人所得税累进性及再分配效应的变化。结果显示,收入分布改变对于累进性的变化发挥主导作用,平均税率对于再分配效应的变化非常关键。因此,个人所得税的改革首先需要在分析居民收入分布的基础上进行,另外在累进性提高的同时也需十分关注税收规模的变化。
[期刊] 税务研究
[作者]
王红晓 李顺明 于洪喜
新加坡个人所得税税率变化具有档次增加、纳税人税负普遍减轻的特点，中国个人所得税税率变化具有档次减少、纳税人税负有增有减的特点。通过比较分析，本文认为中国工薪阶层的个人所得税负担有下调空间，应在进一步提高工薪所得个人所得税费用扣除额的基础上，降低工薪所得者的个人所得税税率，特别是最高边际税率水平。
关键词：
新加坡 中国 个人所得税 税率
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