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[期刊] 中国财政  [作者] 高亚军  周曼  
自1994年开征统一的个人所得税至今,我国个人所得税的历次改革多数时候集中在工资、薪金所得税目上,而工资、薪金所得的修订又集中反映在免征额的调整上,很少涉及税率和级距
[期刊] 税务研究  [作者] 潘明星  
本文廓清了免征额与起征点的概念,并在比较我国与国外个人所得税免征额的确定标准,以及参照我国低保线和工资水平的基础上,提出了个人所得税“降低最低税率,维持现行免征额”的思路。
[期刊] 财政研究  [作者] 李光龙  
一、免征额的内涵分析 免征额是课税对象中免于征税的货币金额,是在计算所得税应税所得额时从课税对象中加以剔除的部分,目的是弥补纳税人的收入成本或解决其基本的生存需要等。如果课税对象等于或小于免征额标准,则不征税;如果超过了免征额标准,则只对超过免征额以上的部分计算征税。如现行个人所得税制中工薪所得计税前按月扣除的800元即属于免征额,若某人月薪1000元,则只对其超过800元以上的200元部分计算征税。
[期刊] 经济问题  [作者] 彭月兰  李霞  王丽娟  
《个人所得税法》从实施以来,我国已经对免征额进行了三次调整,最近两次调整的时间间隔很近,似乎个人所得税的问题只是一个免征额的变动问题。对居民来说,个人所得税问题的实质是税负的轻重和公平问题。免征额是对个人工作和生活费用的扣除,是一个动态的概念。历次免征额的调整,只是解决个人所得税问题的权宜之计,而要真正实现个人所得税调节个人收入、实现量能负担的税收公平原则,就必须对个人所得税进行全面改革。
[期刊] 商业时代  [作者] 郭剑川  
本文基于CPI波动对纳税人税收负担、收入分配格局以及生活水平造成的不利影响,建立一个分收入等级的个人所得税免征额与CPI联动的调整模型,从而有效地缓解了CPI波动对纳税人生活水平以及宏观经济政策目标的负面效应。
[期刊] 财会月刊  [作者] 李小珍  
目前我国工资薪金个人所得税免征额统一为每月3 500元。随着我国税制改革的深入,个人所得税制也将实施综合征收制,在此基础上个税免征额的确定可参照公式"个税免征额=基准免征额+凭票核准免征额",根据纳税人实际情况进行据实免征额制,这样既保证个人所得税的中央税特征,有利于培养纳税人自觉纳税意识,又能解决统一免征额度导致的个人所得税税负的地区差异问题。
[期刊] 经济科学  [作者] 宋泽   邹红   何阳  
本文基于城镇住户调查(UHS)2010—2012年家庭收支月度信息,利用收入组群的纳税差异,分析个税免征额调整对居民家庭收支行为的影响。结果显示,个税免征额调整显著提高了受个税改革影响家庭月均自报可支配收入8.3%—10.1%,其中工资收入增长10.1%—11.2%;同时增加了消费性支出2.5%—3.2%,其中食品支出和服务支出分别增长3.2%—4.3%和3.1%—4.9%。自报收入增幅远远高于消费增幅的原因可能是改革前家庭低报收入,而改革后家庭低报收入的程度有所降低。从收入组群和家庭支出负担异质性来看,减税会显著增加中低收入家庭的消费支出,增加有债务支出和有子女教育支出家庭的总消费和食品消费。本文还发现,家庭工资集中指数越高,个税改革的减税效果越小。
[期刊] 涉外税务  [作者] 王建星  
在1980~2006年的20多年间,我国个人所得税工资、薪金所得减除费用标准为800元/月,2006年改为1600元/月,2008年3月1日起提高到2000
[期刊] 涉外税务  [作者] 李汉文  秦芸  
本文立足我国税制环境,针对累进税率在调节收入分配方面存在的问题进行讨论,分析了个人所得税调节我国居民收入分配的现状,并就我国个人所得税税率调整提出了建议。
[期刊] 税务研究  [作者] 张斌  
我国个人所得税综合制改革面临的征管约束问题需要在整个个人所得税制结构调整的背景下进行分析。当前以货物与劳务税为主体的税制结构导致的税制累退性、经济结构失衡等问题日益严重。提高个人所得税收入的比重,降低货物与劳务税、尤其是一般货物与劳务税的比重,不仅可以更好地发挥收入调节功能,也可对经济结构调整发挥重要的促进作用。
[期刊] 税务研究  [作者] 张德勇  
在我国税收体系中,个人所得税作为直接税的主要税种,除了筹集财政收入职能,更重要的是发挥调节收入分配职能。党的二十大报告明确要求“完善个人所得税制度”。以现行税制为基础,坚持系统观念,深化个人所得税改革,需要从经济发展、税制结构优化和个人所得税制度本身完善等多目标出发,循序渐进,在综合所得扩围、加大专项附加扣除力度、调整税率结构等方面探索改革的可行性,从而把强化调节收入分配职能放在重要位置,同时兼顾效率,使改革成果更好惠及千家万户。
[期刊] 财经科学  [作者] 吴炜  张泽民  
[期刊] 税务研究  [作者] 朱青  
本文对个人所得税税制中免征额的确定标准进行了具体分析,并对是否应调高800元的免征额提出自己的看法。文章认为,未来一个时期内不宜全面提高个人所得税的免征额,同时免征额的规定也应当保持全国统一,但可以通过在税法中增加个性化的分项费用扣除或税收抵免等办法解决对低收入人群的照顾问题,更好地达到调节收入分配的政策目标。
[期刊] 财贸经济  [作者] 岳树民  卢艺  岳希明  
个人所得税是调节收入分配最直接的税种,累进性是其核心要义。近年来,中国个人所得税免征额的频繁变动,对个人所得税累进性产生了怎样的影响,是本文试图研究的内容。本文在2007年抽样调查数据的基础上,计算和模拟了在不同免征额条件下中国个人所得税的Musgrave和Thin指数及Kakwani指数这两个比较常用的测度税收累进性的指数。同时,通过对Kakwani指数分解,计算了税率结构和免征额对个人所得税累进性的贡献程度。
[期刊] 改革与战略  [作者] 王万洲  
通过理论分析,在宏观上得出免征额与基尼系数之间的函数关系,在微观上得出免征额与个人收支均衡之间的关系。阐述个人所得税免征额的确定如何达到一个社会和谐点,就是个人所得税免征额是多少才是符合民心,符合其调节社会收入差距的功能,能发挥其社会公平效应, 使个人和国家都在其现有条件下达到和谐状态。
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