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[期刊] 财政研究
[作者]
田志伟 金圣 汪豫
年终奖税收优惠政策会对不同收入水平纳税人的个人所得税税收负担产生不同程度的影响。本文通过构建税制模拟模型，分析了年终奖税收优惠政策对纳税人税负产生的结构性影响。测算结果表明，取消年终奖税收优惠政策能使我国基尼系数下降0.78%，增加了个人所得税的收入再分配效应；但取消年终奖税收优惠政策还会提高高水平人才的个人所得税负担，降低我国在国际上的人才竞争力。基于研究结论，本文建议调整完善个人所得税税收负担结构，给予高水平人才适当的税收优惠，以增强我国个人所得税税制的人才竞争力，并在此基础上适时取消年终奖税收优惠政策。
[期刊] 会计之友
[作者]
张国华 韩波
年终奖金是企业于年度终了根据个人全年的工作业绩和表现给予的一种物质奖励,体现了奖优罚懒、多劳多得的竞争激励机制。然而由于年终奖金所得税的计税方法不同于职工薪酬所得税的计税方法,发放不得当不仅不会起到奖优罚懒的激励作用,反而会打击职工努力工作的积极性。文章从年终奖金计税方法入手,对个人所得税各级距边际税率的年终奖金额的税后收入进行了分析和测算,确定了年终奖金税负存在不公平的区域,并从良税的公平性角度出发,提出年终奖金计税办法的改进建议。
关键词：
年终奖 个人所得税 横向公平 纵向公平
[期刊] 会计之友
[作者]
沈艳
修改后的个人所得税为7级税率,其级差、速算扣除数较修改前差别更大,年终奖的税负差别也更大。年终奖税后收入y与税前收入x关系的数学模型为具有6个跳跃间断点的非连续分段单调增函数,因而年终奖存在不合理发放区间,其不合理本质原因是与月薪个税计算方法相比应税额少扣除了11倍的速算扣除数。为使发放区间全程合理,即年终奖税后收入y与税前收入x关系的数学模型为连续单调增函数,则应税额应再扣除11倍的速算扣除数,达到税负公平。
[期刊] 财会月刊
[作者]
袁中文
随着公民收入的多元化,年终奖成为许多人都有的一部分收入,如何进行合理纳税,避免不必要的税负,进行纳税筹划很有必要。同时,在进行劳务收入或者中奖收入捐赠时,由于存在税法规定的扣除限额,仍然存在纳税筹划的问题。
关键词：
年终奖 劳务收入 纳税筹划 捐赠
[期刊] 国际税收
[作者]
赵书博
海员是国际性的人力资源,必须从国际化的视角来审视海员的工资与个人所得税。目前,世界各国为了留住航海人才,都给予海员个人所得税的优惠:免税或减税。本文在充分考察世界上其他国家或地区海员个人所得税税收政策的基础上,提出我国海员个人所得税税收制度的优化方案。
关键词：
海员 个人所得税 税收优惠
[期刊] 经济研究参考
[作者]
翟继光
一、上收优惠政策制定权。个人所得税政策的混乱和繁杂在很大程度上是由于出台优惠政策的主体定位偏低,财政部和国家税务总局可以天天发文,甚至一天发几个文,但国务院发文的数量则远远少于财政部和国家税务总局,全国人大及其常委会制定和修改法律的频率更低。只有上收个人所得税优惠政策
[期刊] 财会通讯(理财版)
[作者]
张浩
每年年底,很多行政机关、企事业单位都会向其雇员发放一次性奖金。税法规定,纳税人取得全年一次性奖金,单独作为一个月工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。确定全年一次性奖金所适用税率时,除非雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除数额,否则只是将年终一次性奖金除以12个月的商数来确定税率,不需要再将每月工资薪金所得和年终一次性奖金相累加。再加上年终一次性奖金与每月薪金所得有可能按照不同税率来计算个人所得税,那么通过合理统筹安排发放年终一次性奖金和每月薪金
[期刊] 财会月刊
[作者]
李洁冉 王金洲
在个人所得税起征点、税率区间、税率等级都做出调整后,个人所得税纳税筹划将引起新一番的讨论。本文探讨了年终奖的"纳税无效区间",并对年终奖的发放提出纳税筹划建议。
关键词：
个人所得税 起征点 纳税无效区间
[期刊] 税务研究
[作者]
翟继光
本文认为,目前我国个人所得税优惠政策的现状是种类复杂、层次繁多,分布散乱、体系混乱,授权条款无约束、下位法任意修改和增加优惠政策,这在很大程度上限制了个人所得税调节个人收入差距功能的发挥。个人所得税优惠政策清理规范的建议是:上收优惠政策制定权,全面梳理并大量删减个人所得税税收优惠政策。
关键词：
个人所得税 优惠政策 规范
[期刊] 财务与会计
[作者]
沈亚娟
本文首先通过坐标图分段表达工资薪金个税的计算过程，其次详细介绍利用ＥＸＣＥＬ工具中的ＩＦ和ＭＡＸ函数即可一步到位计算工资薪金和年终奖个税的简易方法，最后通过该方法在已有文献构建的企业薪酬安排模型基础上，对工薪和年终奖组合筹划方案作验证，为广大财税从业者提供参考借鉴。
关键词：
工资薪金 年终奖 计算方法 EXCEL
[期刊] 税务研究
[作者]
付俊海 李建清 朱庆民
税收优惠作为税制要素的组成部分,对政府贯彻经济发展战略、产业政策、科技发展政策、投资政策和消费政策意图,调节经济发挥着积极的作用。然而税收优惠确实降低了市场经济主体的税收负担,与税收公平原则有一定的冲突,不同程度地造成了税收竞争的局面,在经济全球化条件下引致税基跨地区和跨国流动。本文结合国外运用税收优惠政策的经验,对目前国际税收竞争格局下我国应如何完善税收优惠政策提出了几点建议。
关键词：
国际税收竞争 税收优惠 税制完善
[期刊] 财会通讯
[作者]
张洪也 袁玉娟
当前市场竞争剧烈的情况下，企业越来越重视人才的竞争。一般企业多采取薪酬激励的方式吸引员工，然而在我国现行的税法累进税率制度下，收入越高缴纳的税费相对越高。在此过程中，多缴纳的税费大大降低了企业的激励效果。本文引入员工持股计划这一长期激励方式，将工资、红利、年终奖相结合，运用排列组合和临界值的方法，将７种方案的税费进行对比，从而提出最优筹划方案，以此提出税务筹划思路。
关键词：
税务筹划 员工持股计划 临界值
[期刊] 宏观经济研究
[作者]
李晶 牛雪红
本文利用中国家庭追踪调查(CFPS)2018年的数据,在分析居民收入特征的基础上,从收入结构的整体及其分解两个层面评估了2019年个人所得税改革的收入分配效应。结果表明:综合课税增强了税制的累进性,改善了横向公平,但基本费用标准提高、税率结构调整和专项附加扣除的实施降低了平均税率,纵向公平效应下降,从而使收入分配效应减弱;分项收入中对经营所得征税发挥了正向的收入调节作用,但对综合所得和财产所得收入分配效应并不显著;分组收入中个人所得税改革减轻了中低收入群体的税收负担,对收入分配状况有一定的改善作用,但是对高收入群体收入分配效应不足。增强个人所得税收入分配效应,需要适当协调不同所得税负,加强对高收入群体税收调节力度,并优化财政政策对低收入群体的公平分配作用。
关键词：
个人所得税 收入结构 收入分配效应
[期刊] 税务研究
[作者]
石卫祥
目前,引起我国居民收入分配不公的主要原因:一是劳动报酬在初次分配中的比重过低,二是社会保障体系不健全和个人所得税调节不到位。本文就如何充分发挥个人所得税在公平收入分配中的功能和作用进行研究,强调应适时制定公平收入分配的个人所得税政策,逐步扩大中等收入者比重。
[期刊] 税务研究
[作者]
姚立杰 刘一楠 颜宝铜 邵平
本文以某市2019—2020年个人所得税纳税人为研究样本，实证检验公益慈善捐赠个人所得税优惠对共同富裕的影响。研究发现：公益慈善捐赠个人所得税优惠对共同富裕具有显著正向影响；公益慈善捐赠个人所得税优惠与共同富裕之间不存在非线性关系；公益慈善捐赠个人所得税优惠后纳税人最高边际税率下降的样本中，公益慈善捐赠个人所得税优惠对共同富裕仍具有积极显著的影响；公益慈善捐赠个人所得税优惠对共同富裕的积极促进作用在低收入样本中更为显著。因此，充分发挥公益慈善捐赠个人所得税优惠对共同富裕的促进作用，可适度加大公益慈善捐赠个人所得税优惠力度，进一步释放个人捐赠潜力，提升个人捐赠意愿。
关键词：
慈善捐赠 个人所得税 税收优惠 共同富裕
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