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[期刊] 税务研究
[作者]
罗昌财 宋生瑛 何晴
基于交易管理视角,个人所得税反避税机制应包括纳税人管理、交易过程管理和交易对象管理三个模块。基于这三个管理模块,针对我国当前个人所得税反避税机制存在的不足,个人所得税反避税机制的完善应从以下三个方面着手:一是建立自然人税收征管体系;二是进一步健全反避税规则体系;三是完善非法人企业相关税收制度,加强对非法人企业避税风险防控和监管。
[期刊] 税务研究
[作者]
余鹏峰
检视现行《个人所得税法》发现,个税反避税规则缺失和税法构成规定不周全是滋生个人所得避税的客观诱因。前者的补缺可考虑以"税收基本法+税种法"为基础,在《税收征管法》修订中规定一般反避税条款,在《个人所得税法》修改中植入符合其特质的特别反避税条款。后者的完善应区分税制模式对其税制构成要件要素的影响,先改进《个人所得税法》纳税主体判断标准、纳税客体界定的方法、纳税客体归属规则、税率的设置,再按照个人所得税改革目标,对课税个人或单位、纳税客体类型等进行设计。
[期刊] 国际税收
[作者]
孔丹阳
个人所得税法修正案(草案)中加入反避税规则,无疑会促进税务机关加强对自然人避税的管理。如何构建科学、高效、完备的个人所得税反避税规则体系是财税部门今后一段时间要研究的课题。本文从我国企业所得税反避税规则体系建立和完善的实践出发,分析构建个人所得税反避税规则体系应注意的问题。
关键词：
个人所得税法修正案 反避税规则
[期刊] 国际税收
[作者]
孔丹阳
新个人所得税法加入了包含转让定价、受控外国公司以及一般反避税条款的反避税规则。构建高效、完备的个人所得税反避税规则体系是今后一段时期税务机关需要完成的任务。本文从分析我国自然人避税的特点出发,通过比较和借鉴各国个人所得税反避税规则的经验,说明我国应着重在哪些方面进行相关的制度建设。
关键词：
个人所得税 反避税 规则体系
[期刊] 金融与经济
[作者]
沈志康
长期以来我国个人所得税的反避税规则都是一片空白,而自然人以转换居民身份、关联交易、利用避税地、转换所得类型等方式避税的行为却层出不穷。新《个税法》首次引入反避税规则,虽然为个人所得税领域的反避税规则体系搭建起了较为清晰的框架,但对常见的几种避税手段规制力度仍显不足。未来应扩大税收居民的范畴,细化新反避税条款,探索对资本所得适用超额累进税率,从税收立法层面优化个人所得税领域的反避税规则体系。同时还应加强税源管控,抑制税款流失,从税收征管层面强化反避税规则的可执行性。
关键词：
税收居民 关联交易 税源管控
[期刊] 国际税收
[作者]
古成林 崔红宇
探索建立和完善我国个人所得税反避税体系有利于优化个人所得税制度、营造公平税收环境。当前我国个人所得税反避税体系处于初步探索阶段：在反避税法律法规体系上，目前已取得原则性共识，并有较丰富的外国立法参照对象，未来改革方向基本确定，且难度相对较小；在反避税管理监控体系的构建上，需探索的领域较多，存在诸多难题。本文从反避税管理角度出发，研究个人所得税反避税管理监控体系的组成和功能，提出按所得类型开发反避税征管系统，并建立“无住所个人取得境内所得管理系统”和“有住所个人取得境外所得管理系统”等功能模块。
关键词：
个人所得税 反避税 管理监控体系
[期刊] 国际税收
[作者]
唐明 田王婧
2018年我国在修正《个人所得税法》时引入了受控外国公司规则的基本规定,一定程度上填补了个人所得税在法律层面关于受控外国公司规则的空白,具有重大的反避税意义。但是,由于该规则仍停留在原则性规定层面,"控制标准""避税地""归属所得""豁免条款""避免双重征税"等核心税制内容尚未在法律条文中加以明确,实际落地执行可能存在争议。本文拟分析上述存在的问题,并借鉴国际经验,为完善我国受控外国公司规则提出可参考的建议。
关键词：
个人所得税 受控外国公司规则 国际反避税
[期刊] 税务研究
[作者]
唐绍胜 江龙 张英明
规制税收流失是个人所得税风险管理的核心内涵。置身于个人所得税改革的国内背景和国际趋势,规制个人所得税避税风险在我国愈来愈重要。有鉴于此,本文以避税风险规制为视角,分析我国个人所得税避税的成因,探讨个人所得税避税风险的规制措施,以期推动个人所得税制度的优化与完善。
关键词：
个人所得税 避税风险 规制
[期刊] 国际税收
[作者]
孔丹阳 宋春辉
自然人境外股权转让具有交易行为隐蔽、避税手段复杂的特点,相关税收政策较为复杂且有待完善,是个人所得税和国际税收领域的焦点和难点所在。新修订的《中华人民共和国个人所得税法》在第八条中首次加入反避税条款,不仅开启了个人所得税反避税的新篇章,也为进一步规范自然人境外股权转让反避税政策体系提供了契机。本文梳理了自然人境外股权转让涉及的个人所得税政策和征管要求,对该领域中的避税手段进行归纳和总结,从政策体系及征管机制等方面分析了自然人境外股权转让存在的问题,并在此基础上提出相应建议。
关键词：
境外股权转让 自然人 个人所得税 反避税
[期刊] 税务与经济
[作者]
李文
英国的个人所得税反避税体系具有反避税立法体系完善、对非法避税的定义较为宽泛、注重对反避税的宣传、反避税手段多样、处罚严厉等特点。在立法上,既有"有针对性反避税规则(TAAR)",又有"一般反避税规则(GAAR)",还出台了"避税方案披露规则(DOTAS)",构成了一个全面的反避税法律体系;在反避税措施上,制定了针对不同类型避税行为的反避税规则,所界定的避税行为较为明确且范围较广,反避税手段多样;在税收征管上,注重反避税宣传,善于运用司法手段和其他手段相配合,且对于避税行为的处罚措施较为严厉。
关键词：
英国 个人所得税 反避税
[期刊] 经济研究参考
[作者]
史卫甫 庞德征 路庆宣
[期刊] 华东经济管理
[作者]
蒲明 陈建东 孔祥荣 陈焱
文章主要根据2008年12月份四川省城镇居民住户调查数据,就现行个人所得税的功能以及未来改革方向进行了探讨。我们认为现行的个人所得税缺乏对收入差距的调节能力,但是目前设定的个人所得税的免征额是合适的。通过对实际居民收入统计数据的试算,我们建议采纳综合所得税制代替目前的分类所得税制。
关键词：
个人所得税 税收收入 基尼系数 免征额
[期刊] 国际税收
[作者]
刘颖
我国个人所得税制度在2018-2019年进行了较大力度的改革,实现了从分类向综合与分类相结合税制的转变,并首次在个人所得税制度中引入专项附加扣除概念。本文以加拿大的个人所得税扣除和抵免制度为例,对其主要税收扣除和抵免项目进行介绍并做分析借鉴,从构建部分扣除项目的指数化调整机制、适当补充专项附加扣除项目内容、引入对税收扣除的限制性规定、转移共享家庭成员内部的抵扣额度等方面,对我国个人所得税扣除制度提出完善建议。
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