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[期刊] 财经论丛
[作者]
赵海利 李茹
个人所得税是政府调节收入分配、治理市场失灵的重要工具，对此本文用CFPS微观数据，从城乡居民收入结构异质性角度，模拟测算了个人所得税专项附加扣除的收入分配效应。结果表明：第一，专项附加扣除使得个人所得税平均税率降低；第二，引入专项附加扣除后，纵向公平降低整体上弱化了个人所得税的收入再分配效应；第三，通过多期CFPS数据模拟测算得知，随着经济发展和收入提高，个人所得税的收入再分配效应不断增强，专项附加扣除对该效应的弱化作用逐年递减。基于以上结论，本文提出实行负所得税政策，拓宽农民收入渠道并提高农村财产性收入，同时把更多收入类型纳入综合征税范围，以充分发挥个人所得税等直接税的收入再分配作用。
[期刊] 财经论丛
[作者]
王钰 田志伟 王再堂
2018年个人所得税改革的主要内容包括税率级距调整、免征额调整和增加专项附加扣除等方面。本文使用CHIP数据研究了2018年个人所得税改革的收入再分配效应,结果显示,税率级距调整、免征额调整和增加专项附加扣除三项改革均恶化了我国居民之间的收入分配状况。综合来看,2018年的个人所得税改革会大幅降低我国个人所得税的收入再分配效应,MT指数由0.01273下降到了0.00505,下降幅度高达60.33%。并且对专项扣除项目较多的家庭类型内部以及经济发达的东部地区内部的收入分配状况恶化作用最为明显。
关键词：
免征额 税率级距 专项扣除 收入再分配
[期刊] 经济研究
[作者]
岳希明 徐静 刘谦 丁胜 董莉娟
本文考察2011年9月1日实施的个人所得税改革的收入再分配效应。根据目前我国分项课征的个人所得税征管模式,本文推导出税收的收入再分配效应指数按收入构成的分解方法。根据该分解方法的主要分析结果可概括为两点:其一,平均税率的高低是个税收入分配效应大小的主要决定因素,累进性则是次要的。由于平均税率的降低,本次税收改革弱化了本来就十分微弱的个人所得税的收入分配效应。其二,我国个人所得税整体累进性指数随工资薪金所得费用扣除的提高呈倒U型。十分巧合的是,本次改革确定的3500元免征额正好处于倒U型的最大值,超过3500元的费用扣除反而会削弱我国个税的累进性。
[期刊] 税务与经济
[作者]
杨晓妹 尹音频 吴菊
运用微观模拟分析方法,以2008年和2011年个人所得税改革的自然实验为背景,对我国个税改革的收入再分配效应进行实证分析。结果发现:两次税改对公平收入分配均为正调节,2008年税改的收入再分配效应优于2011年税改的收入再分配效应;2011年个税制度对缩小单位间收入分配差距效果显著,但对缩小各阶层收入差距作用不大。个税累进性高与平均税率低的矛盾是导致个人所得税收入再分配效应较弱的重要原因。个税改革必须坚持国民收入的初次分配与再分配相结合的原则,采取财政收支手段并行的政策措施,完善税制、提高普通居民收入水平,从真正意义上缩小居民收入差距。
[期刊] 财贸经济
[作者]
刘蓉 寇璇
我国于2019年1月1日起实施个人所得税专项附加扣除制度。本次个人所得税改革推出专项附加扣除制度,是我国税制改革历史上的重要里程碑,将对我国居民收入分配、税制结构调整以及经济格局产生深远影响。本文采用中国综合社会调查(CGSS)2015年的数据,通过微观模拟预估专项附加扣除制度改革前后家庭缴纳的个税差异,并在此基础上采用基尼系数、帕累托最优标准,测算和评价专项附加扣除制度对家庭劳动收入的再分配效应。研究发现,专项附加扣除制度尽管在一定程度上削弱了个税的收入再分配效应,但社会的整体福利得到提升,收入分布更接近帕累托最优。
关键词：
个人所得税 专项附加扣除 再分配效应
[期刊] 财贸研究
[作者]
常世旺 韩仁月
以微观数据为基础,定量评估2011年个人所得税改革和进一步提高免征额两种情形下的收入再分配效应。结果表明:2011年个人所得税改革不仅减少了税收收入,而且弱化了个人所得税的累进性,降低了其收入再分配功能。而如果进一步提高免征额,则仅使20%最高收入人群受益,并进一步加大收入分配差距。因此,今后中国个人所得税改革的重点不是进一步提高免征额,而是优化税率税级结构。
关键词：
个人所得税 收入再分配 工资薪金所得
[期刊] 税务研究
[作者]
万莹 熊惠君
本文利用中国家庭追踪调查(CFPS)数据,微观模拟了2018年我国个人所得税改革的收入再分配效应。研究发现,综合课税制大大提高了个人所得税的累进水平,从各个方面显著地改善了个人所得税的横向公平和纵向公平,提升了个人所得税收入再分配效应。从泰尔指数分解看,税改加强了对高收入阶层的调节,但对中等收入阶层收入差距的影响不大。未来应坚持综合课税的改革方向,并进一步扩大综合课税的范围。
[期刊] 税务与经济
[作者]
潘孝珍 燕洪国
采用ＣＨＮＳ调查数据，对个人所得税在费用扣除标准、税率结构、征收模式等方面的改革进行微观模拟分析，研究结果表明：费用扣除标准降低了劳动者税收负担；分类征收模式将低收入群体纳入个人所得税征税范围；综合征收模式有利于发挥个人所得税的收入分配调节作用；七级超额累进税率有利于降低居民税收负担。基于微观模拟结果，中国个人所得税改革的路径选择是：将个人所得税定位于调节居民收入分配差距；实行综合征收模式；费用扣除标准的设定既不宜过高，也不宜过低；继续选择七级超额累进税率作为个人所得税综合征收模式改革的目标税率。
关键词：
个人所得税 改革路径 CHNS 微观模拟
[期刊] 税务研究
[作者]
张文春
本文主要研究发展中国家利用个人所得税调节收入再分配的情况。通过分析,得出的结论是:第一,发展中国家的个人所得税对于改善收入分配不公几乎不起作用;第二,累进的个人所得税制的成本高昂;第三,由于个人所得税的低效率,如果政府想利用税制来消除贫困和不公平现象,最好考虑其他的方法;第四,我国个人所得税调节收入分配的效果不明显,应该采取以低收入者为目标的财政支出计划和其他政策措施。
[期刊] 税务研究
[作者]
张楠 邹甘娜
本文利用"中国家庭追踪调查(CFPS)2012"微观数据,从居民个人收入和家庭收入两个层面对个人所得税的累进性与再分配效应进行测算,比较横向纵向公平程度。实证研究表明:我国个人所得税的再分配效应较差,主要原因在于个人所得税的平均税率过低;个人所得税在调节家庭收入差距过程中,难以达到横向公平原则。因此,增强个人所得税再分配调节效果,注重个人所得税调节家庭收入差距的公平性,需从提高实际平均税率、采用综合与分类相结合征纳方式、以家庭为课税单位、合理确定家庭费用扣除标准等四方面着手。
关键词：
个人所得税 家庭 累进性 再分配
[期刊] 地方财政研究
[作者]
孔涵 刘明慧
为进一步降低居民生育养育负担，完善生育政策配套措施，2022年我国推出3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除政策。作为个人所得税制度的新增重要内容，专项附加扣除政策的推出将对降低居民负担与收入再分配产生重要影响。本文运用中国家庭追踪调查（CFPS）数据库对这一专项附加扣除的收入再分配效应进行测算。研究显示：3岁以下婴幼儿照护费用专项附加扣除并没有产生正向收入再分配效应，反而微弱拉大了居民收入差距。依据现阶段我国收入分配目标和国家关于生育配套政策的要求，应进一步关注收入偏低群体的需求和利益，通过设置3岁以下婴幼儿专项补贴，提高劳动者就业收入水平等措施，促进个人所得税在居民收入再分配中正向调节作用的发挥。
关键词：
专项附加扣除 个人所得税 收入再分配
[期刊] 中国经济问题
[作者]
黄晓虹
基于CHIP城镇居民微观数据,本文以2011年个人所得税改革为契机,采用倾向值匹配方法,研究其对消费的影响及在消费结构上的再分配效应。结果表明,提高免征额可促进居民消费,而相比来说,调整免征额的同时降低边际税率、减少税率级数的减税措施,更有利于刺激消费。从消费结构的再分配效应来看,减税措施使得居民的食品消费占比下降,转为衣着、生活、教育及其他方面,其中,中等及中高收入者的消费结构受税改影响最强烈。因此,未来税改应保持减税主旨不变,且不应单纯调整免征额,有必要配合边际税率、税级数等减税措施一并实施,以此进一步降低居民税负,刺激消费以及消费结构升级。
关键词：
个人所得税 消费支出 再分配效应
[期刊] 财经问题研究
[作者]
吴旭东 王晓佳 宋文
十三届全国人大一次会议提出个人所得税改革,全国人大常委会审议通过决定于2019年1月1日开始实施综合与分类相结合的个人所得税制,此次个人所得税改革首次增加包括子女教育、继续教育、住房贷款利息、住房租金、大病医疗和赡养老人支出等6项专项附加扣除。虽然对专项附加扣除的范围、标准、分摊方式和扣除方式已规定暂行办法,但中国家庭结构比较复杂、人口流动性大,专项附加扣除的实施存在一定的难度。本文基于中国经济发展现状,并借鉴国外专项附加扣除经验,进一步讨论完善专项附加扣除的措施,提出个人所得税专项附加扣除的范围,简单核算专项附加扣除的标准,说明专项附加扣除的分摊方式,明确适合专项附加扣除的扣除方式。
[期刊] 财贸研究
[作者]
李文
使用中国家庭金融调查(CHFS)(2013)数据实施的微观模拟分析表明,中国2019年个人所得税改革大幅降低了平均税率,减少了个人所得税的效率损失,但是也削弱了其再分配能力。减税的相对幅度随税前家庭年收入的提高呈倒U形,但减税绝对额与税前家庭年收入呈正比,专项附加扣除的引入也使收入较高的家庭获益更多。新税制在总体上和不同收入区间上都降低了个人所得税的再分配能力,其中专项附加扣除对公平也有负面影响。改革后平均税率的大幅降低抵消了累进性的提高,从而削弱了纵向公平效应,综合所得的引入则改善了横向公平效应。中国个人所得税改革的效率取向是有充分理由的,但仍可在促进效率的同时,通过适当协调不同种类所得税率、适当优化专项附加扣除来强化税制的公平效应。
关键词：
个人所得税改革 公平 效率 专项附加扣除
[期刊] 财贸经济
[作者]
张玄 岳希明
个人所得税是重要的再分配工具,其再分配效应一直受到各界的关注。本文使用CHIP 2018数据库,对2018年个人所得税改革方案的收入再分配效应进行测算分析,研究发现:综合课征有利于提高个人所得税的平均税率、累进性和再分配效应;基本减除费用标准提高、专项附加扣除和税率级距改变均在不同程度上提高了个人所得税的累进性,降低个人所得税的平均税率,从而削弱个人所得税的收入再分配效应;综合课征会增强基本减除费用标准、专项附加扣除和税率结构改变对个人所得税收入再分配效应的影响;在各项改革措施的共同作用下,此次税改整体上提高了个人所得税的累进性,但导致个人所得税的平均税率和收入再分配指数大幅降低50%以上。本文使用改革当年的住户调查数据,全面考察个人所得税改革的收入再分配效应,丰富了有关新一轮个人所得税改革再分配效应的研究。
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