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[期刊] 经济学家
[作者]
潘素昆 袁然
不同投资动机的对外直接投资(OFDI)促进产业升级的机理不同。市场寻求型OFDI可以扩大国际贸易、转移传统产业;资源寻求型OFDI能够打破资源短缺对新兴产业发展的限制;技术寻求型OFDI可以获得先进的技术和充足的研发资金。本文选取2003—2012年间58个样本国家的相关数据,通过实证研究发现,三种类型的OFDI均为我国产业升级的原因,但存在滞后性;技术寻求型OFDI对我国产业升级的促进作用最为明显,其次是市场寻求型和资源寻求型OFDI。为了促进产业升级,应重点发展技术寻求型OFDI,鼓励扩大资源寻求型OFDI,积极引导市场寻求型OFDI。
[期刊] 经济学家
[作者]
何宗樾 徐滇庆
本文通过36个国家2010年的横截面数据实证分析表明:个人所得税与基尼系数存在着相关关系,即个人所得税越高,社会公平程度越高。并利用美国、英国、韩国等发达国家以及中国、俄罗斯等典型转型国家的数据构建固定效应模型以及动态面板模型,稳健性检验表明:无论是转型国家还是发达国家,个人所得税都是调节收入差距的重要杠杆。在中国经济改革中虽然实行了利改税,但是税收负担依然落在企业头上,个人所得税的比重依然微不足道,因此缺少了调节贫富差距的杠杆,导致中国的贫富差距越来越大。
关键词：
个人所得税 基尼系数 面板数据分析
[期刊] 税务研究
[作者]
漆亮亮 李新星
法国个人所得税政策凸显对生育的鼓励与扶持，对法国保持较高生育率水平发挥了积极作用。法国生育友好型个人所得税政策形成了“生养补助免税—家庭商数计税—养育支出扣减”的三层制度架构，对我国有较大启示。为配套支持三孩生育政策，建议我国个人所得税实行基于家庭成员人数的家庭计税方式，完善子女养育（含教育）支出扣除和减免税政策，并强化相关税收政策的婚育激励协同。
[期刊] 世界经济研究
[作者]
王德祥 刘中虎
二次大战前,财政需要是促使美国联邦个人所得税发展的主要因素;战后,收入分配调节和经济稳定等需要使它在美国税收中居于主导地位。综合计征、照顾低收入阶层、兼顾公平与效率、预扣代缴和申报结算相结合是美国个人所得税制度的主要特点。美国个人所得税制度发展对我国的启示是:个人所得税是调节社会分配和稳定经济运行的重要工具,我国个人所得税改革的基本方向是建立综合与分类相结合的制度,包括拓宽所得范围、规范扣除和抵免、简化税率结构、实行纳税申报、适时调整征税率等。
关键词：
美国 个人所得税制度 特点 启示
[期刊] 涉外税务
[作者]
张林海
本文借鉴国外个人所得税调节收入差距的做法,分析当前我国个人所得税在调节收入差距上的不足,并提出改进建议,以推动建立更加规范、和谐的税制结构,更好地促进社会的公平与正义。
关键词：
个人所得税 调节 收入
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
李铭 李立
2018年8月31日,第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》,此次修正除提高基本减除费用标准、增加专项扣除外,对个人所得税的税率、级次与级距进行了较大幅度的调整。此次修法将使个人所得税纳税人占城镇就业人员的比例由44%降至15%,使广大纳税人享受到不同程度减税的红利,但个人所得税税率、级次与级距的设定仍存在优化和完善的空间。笔者以北京大学《中国家庭追踪调查》(CFPS)的数据为样本,在此次个税改革内容的基础上,对样本数据进行分组测算。首先,根据平均税负和税制累进性的测算,得出当前个人所得税税率、级次与级距的设定较好地调节了中等收入组的收入分配差距,但调节高收入群体的能力依然有限的初步结论;其次,根据组内基尼系数和组间基尼系数统计结果,得出此次个人所得税税率制度的调整对于降低总体的收入分配差距效果较好,但对高收入群体的调节能力仍有待提高的初步结论。此外,通过测算,发现造成样本总体收入分配差距过大的关键因素在于组间收入分配差距,而当前税制未能较好实现缩小组间收入分配差距。通过对样本数据的测算分析,结合我国个人所得税制度设计现状,我们探索性地提出了进一步优化个人所得税税率、级次与级距的具体建议。
[期刊] 税务研究
[作者]
马君 詹卉
本文在全面阐述了美国个人所得税课税单位演变历史的基础上,剖析了美国个人所得税课税单位更迭的社会背景及其税收设计中征税原则的权衡。我国目前个人所得税改革中应充分联系具体国情,借鉴西方发达国家的成功经验,选择家庭作为个人所得税的课税单位,从而让个人所得税真正发挥其财政职能和经济职能。
关键词：
个人所得税 课税单位 家庭
[期刊] 税务研究
[作者]
王红晓 白涛林
美国个人所得税早在1861年开征,于1913年成为永久性税种。本文总结了美国个人所得税税率的历史变迁,得出该变迁对我国个人所得税改革的启示:采用超额累进税率的综合所得税制所需的条件并不一定很高;采用超额累进税率的综合所得税制调节收入分配的作用明显;个人所得税税率的设计应考虑家庭规模的大小;个人所得税税率及生计费用扣除标准也应有指数化处理措施。
关键词：
美国 个人所得税 税率 变迁 启示
[期刊] 税务研究
[作者]
王红晓 白涛林
美国个人所得税早在1861年开征,于1913年成为永久性税种。本文总结了美国个人所得税税率的历史变迁,得出该变迁对我国个人所得税改革的启示:采用超额累进税率的综合所得税制所需的条件并不一定很高;采用超额累进税率的综合所得税制调节收入分配的作用明显;个人所得税税率的设计应考虑家庭规模的大小;个人所得税税率及生计费用扣除标准也应有指数化处理措施。
关键词：
美国 个人所得税 税率 变迁 启示
[期刊] 税务研究
[作者]
白婧 刘澄 王燕
本文从税制模式、税率结构、税号制度和税收征管四个方面对世界其他国家的做法进行了研究,梳理出值得借鉴的内容,并根据我国国情提出了"十二五"时期完善个人所得税制的建议。
[期刊] 经济社会体制比较
[作者]
曹桂全
美国联邦个人所得税设计了精细化的免征额及相关制度。纳税人免征额由标准化的个人免税额和差异化的分项扣除额构成,纳税人可以选择标准化扣除以代替分项扣除,并设立附加标准化扣除额;调整后毛所得超过一定水平的纳税人,实行纳税人个人免税额逐渐消失机制,分项扣除数虽然据实申报但也有数量限制;免征额与免税所得、特定费用支出扣除、税收抵免相互协调,免征额等其他名义收入值实行税收指数化。美国个税免征额及相关制度有利于持续实现免征额价值和个税功能,为我国改革个税单一标准化免征额、健全免征额与相关税制要素的关系以及完善免征额调整
[期刊] 经济社会体制比较
[作者]
曹桂全
美国联邦个人所得税设计了精细化的免征额及相关制度。纳税人免征额由标准化的个人免税额和差异化的分项扣除额构成,纳税人可以选择标准化扣除以代替分项扣除,并设立附加标准化扣除额;调整后毛所得超过一定水平的纳税人,实行纳税人个人免税额逐渐消失机制,分项扣除数虽然据实申报但也有数量限制;免征额与免税所得、特定费用支出扣除、税收抵免相互协调,免征额等其他名义收入值实行税收指数化。美国个税免征额及相关制度有利于持续实现免征额价值和个税功能,为我国改革个税单一标准化免征额、健全免征额与相关税制要素的关系以及完善免征额调整方式等提供有益的启示。
[期刊] 财经理论与实践
[作者]
肖艳辉
奥巴马新税政策的主要目的是通过拓宽税基,让富人成为主要的纳税主体,从而缩小社会收入差距,维护中、低收入家庭利益,减少贫困。它带给我国个人所得税制改革的启示,是在理念上一定要树立起让富人更多纳税的观念,通过调整税制结构,增加个人所得税比重,发挥个税在调整社会收入差距中的作用;通过拓宽税基,抬高个人所得税起征点,让富人成为主要纳税主体,从而实现税负公平,减少社会贫困,最终实现社会公平和正义。
关键词：
奥巴马新税政策 拓宽税基 税负公平
[期刊] 税务与经济
[作者]
黄春元 张战平 金玉珊
个人所得税是增加国家财政收入和调节社会收入分配的重要手段。我国的个人所得税制有30多年的历史,经过六次修订,仍处于不断完善过程之中。美国的个人所得税制历经百年发展,其在税制模式、税率结构以及费用扣除等方面日趋成熟,较好地发挥了财政收入和收入再分配职能。通过对比中美个人所得税制度,可以看出我国在个人所得税制度设计上还存在一些问题,应借鉴美国的经验,在征收模式、费用扣除、纳税申报、征收管理等方面进一步改进和完善。
[期刊] 税务与经济
[作者]
张敬石 胡雍
美国个人所得税制度是一个发展成熟的税收制度，经过几十年的发展和完善，对美国社会经济起到了重要的调节作用。美国个人所得税的运作机制及其减免措施有利于发挥税收调节收入分配的作用，对于我国个人所得税改革具有很强的借鉴意义。吸收美国的经验，结合我国当前的个人所得税制度，我国应该加快完善个人信息统计制度，并在个人所得税征收单位、税收抵免等方面进行优化，使个人所得税成为调节收入分配的重要手段，以体现税收的公平原则。
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