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[期刊] 税务研究
[作者]
朱为群 陶瑞翠
本文首先从税基、纳税人和纳税期限三个方面分别探讨工资薪金、劳务报酬和稿酬三项劳动所得从分类税制转向综合税制的改革路径。对工资薪金所得,先由按月征收改为按年征收再实行夫妻合并申报,维持现有费用扣除标准和适用税率不变;对稿酬所得,先以支付单位为基础由按次改为按年计税再并轨综合计税,同时微调费用扣除标准;对同类劳务报酬项目分别由按次改为按年综合计税,然后再对所有项目综合按年征税,同时对税率和费用扣除进行相应调整;其次提出应全面综合工资薪金、劳务报酬和稿酬三类劳动所得,并相应改革税率和费用扣除标准,通过信息化技术和平台的支撑,最终实现劳动所得的综合课税,促进收入公平分配。
关键词：
劳动所得 分类与综合 个人所得税
[期刊] 税务研究
[作者]
林颖 王伟域
与2018年国务院8 000亿元整体减税目标相适应,2018年8月31日修订的《个人所得税法》围绕减税进行了一系列改革。本文在对综合劳动所得"三箭齐发"的减税政策进行系统梳理的基础上,从四个角度深入分析了本次税改在综合劳动所得方面的减税效果,并基于充分释放减税红利的目标,对综合劳动所得的征管配套提出了改革建议。
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
黄凤羽
要强化个人所得税的再分配职能,就必须尽快实施综合计征模式。综合课征制应允许夫妻联合申报。费用扣除方面,除基本费用扣除外,应对大额必要支出、赡养费用、生产性投入进行扣除。应建立费用扣除标准的动态调整机制,并取消附加费用扣除。税收征管需要重点关注两大环节:一是建立各类所得的预征制度;二是通过利益诱导,引导纳税人主动申报。
关键词：
个人所得税 综合计征 税收征管
[期刊] 地方财政研究
[作者]
刘鹏
在综合与分类相结合的个人所得税改革趋势下,以税收公平为指导,设计我国个人劳动所得税前扣除是一种新的探索。基于个人劳动所得扣除原则,本文从扣除项目和扣除方式入手,比较各国在免征额、成本费用、支出流向三方面扣除设计的实践经验,对我国个人劳动所得税前扣除进行设计构想。
[期刊] 地方财政研究
[作者]
刘鹏
在综合与分类相结合的个人所得税改革趋势下,以税收公平为指导,设计我国个人劳动所得税前扣除是一种新的探索。基于个人劳动所得扣除原则,本文从扣除项目和扣除方式入手,比较各国在免征额、成本费用、支出流向三方面扣除设计的实践经验,对我国个人劳动所得税前扣除进行设计构想。
[期刊] 税务研究
[作者]
金晓通
当前形势下,为了保证社会经济的稳定快速发展,应通过改革个人所得税制进一步加强个人所得税聚集财政收入与调节收入分配的双重功能。本文立足我国国情,借鉴国外的先进经验,提出主要改革途径是实行综合所得课税模式,开征福利税,简化税率结构和扣除办法。
[期刊] 世界经济
[作者]
王春超 冯大威 张志鑫
本文分析2011和2018年两次个人所得税改革对中国劳动供给的影响，探讨了劳动者调整成本与收益对个体劳动行为决策的作用。研究发现：首先，2011年个税改革提高了个体劳动供给，其劳动激励效果在不同性别、年龄及受教育程度群体间具有显著异质性，调整成本因群体不同也各有差异；其次，调整成本会削弱劳动者对改革的行为反应；最后，2018年个税改革的调整成本对劳动者的影响较2011年进一步扩大。本文建议政府在推行个人所得税改革时，需全面准确考虑劳动者的调整成本和收益，优化税收与就业政策，持续释放劳动力供给潜力。
[期刊] 世界经济
[作者]
王春超 冯大威 张志鑫
本文分析2011和2018年两次个人所得税改革对中国劳动供给的影响，探讨了劳动者调整成本与收益对个体劳动行为决策的作用。研究发现：首先，2011年个税改革提高了个体劳动供给，其劳动激励效果在不同性别、年龄及受教育程度群体间具有显著异质性，调整成本因群体不同也各有差异；其次，调整成本会削弱劳动者对改革的行为反应；最后，2018年个税改革的调整成本对劳动者的影响较2011年进一步扩大。本文建议政府在推行个人所得税改革时，需全面准确考虑劳动者的调整成本和收益，优化税收与就业政策，持续释放劳动力供给潜力。
[期刊] 财贸研究
[作者]
郭宏宝
通过回顾我国个人所得税制度的发展历程,对"综合与分类相结合"的个人所得税改革目标进行解读,可以发现改革的核心包括税基的综合、纳税单位的综合、税率的调整三个关键因素,改革的本质是在现行分类征收的基础上增加了一层汇算清缴。基于这种理解,利用递归动态CGE模型考察如下三类情景下"综合与分类相结合"的个税改革的福利效应:一是仅对居民收入进行税基综合,二是在对居民收入进行税基综合的同时调整税率,三是在对居民家庭进行税基综合的同时调整税率。结果表明:情景一与情景二都有利于改善收入分配,但也会导致社会整体福利水平的下降;情景三在促进福利均等化的同时也提升了社会整体福利水平。从改革的长期影响看,情景三的福利效应更具有渐近性,如果进一步考虑到税改其他方面的经济影响,则情景三的综合优势相对明显,但也面临政府收支减少的约束。随着税收征管能力的提高,结合市场经济改革取向对政府职能转型的要求,我国个税改革正面临一个难得的窗口期。
关键词：
个人所得税改革 税基综合 税率调整
[期刊] 财贸研究
[作者]
郭宏宝
通过回顾我国个人所得税制度的发展历程,对"综合与分类相结合"的个人所得税改革目标进行解读,可以发现改革的核心包括税基的综合、纳税单位的综合、税率的调整三个关键因素,改革的本质是在现行分类征收的基础上增加了一层汇算清缴。基于这种理解,利用递归动态CGE模型考察如下三类情景下"综合与分类相结合"的个税改革的福利效应:一是仅对居民收入进行税基综合,二是在对居民收入进行税基综合的同时调整税率,三是在对居民家庭进行税基综合的同时调整税率。结果表明:情景一与情景二都有利于改善收入分配,但也会导致社会整体福利水平的下降
关键词：
个人所得税改革 税基综合 税率调整
[期刊] 华东经济管理
[作者]
黄晓虹
中国新个税法的提出让个税制度向分类综合所得税制迈出了实际一步。文章以新个税法方案为依据,利用中国微观家庭调查数据,从居民、家庭及省级的微宏观视角分别测算新个税法在纳税基本情况及收入不平等的效应。结果认为,分类综合所得税制可减轻平均税负,税制累进性有所提高,但仍未能有效缓解收入差距。进一步分析得到,分类综合所得税制下,免征额越高,收入调节效应越差;拉大税级距比起更高的免征额体现出更为有效的收入调节效应;以家庭为计税单位也相对较有利于调节收入差距。下一步的税制改善,是否提高免征额并非重点,而应侧重征税单位以及税制的税率、税级距的整体规划。
关键词：
个人所得税 免征额 税负 不平等测度
[期刊] 金融与经济
[作者]
苗振青
社会财富公平分配是近年来一个持续升温的话题,而个人所得税是促进社会财富再分配公平的重要手段。近年来,我国政府对个人所得税进行了一系列改革,在一定程度上促进了社会财富的公平分配,然而这种改革的作用十分有限。个人所得税在促进社会财富再分配公平过程中还存在许多问题,建议扩大征税范围,合理确定费用扣除标准;实行按年计征的分类与综合所得税制;健全纳税档案管理,加强对各类纳税人的监督管理;强化个人所得税征收管理力度,尤其是加强对财产转让所得的征管力度。
关键词：
财富 再分配 公平 个人所得税
[期刊] 经济研究参考
[作者]
经庭如 曹结兵
一、完善个人所得税制度设计。一是建立渐进式综合与分类相结合的个人所得税制度。具体而言:(1)综合与分类相结合的税制模式体现按所得性质分类、按所得多寡综合的小分类、大综合,寓分类于综合的要求。(2)课悦单位的选择。综合模式下应选择以家庭为课税单位。但目前我国以家庭为课税单位存在制度衔接、婚姻中性、扣除计算等现实阻碍,
[期刊] 经济研究参考
[作者]
经庭如 曹结兵
一、完善个人所得税制度设计。一是建立渐进式综合与分类相结合的个人所得税制度。具体而言:(1)综合与分类相结合的税制模式体现按所得性质分类、按所得多寡综合的小分类、大综合,寓分类于综合的要求。(2)课悦单位的选择。综合模式下应选择以家庭为课税单位。但目前我国以家庭为课税单位存在制度衔接、婚姻中性、扣除计算等现实阻碍,
[期刊] 税务与经济
[作者]
冯楠 韩树煜 陈治国
在人口老龄化背景下,个人所得税改革会提高中老年劳动者的劳动参与率,但对劳动者的劳动时间影响较弱。我国个人所得税改革的减税效应存在地区差异,在是否参与劳动方面,西部地区中老年劳动供给意愿要显著高于东部和中部地区;在劳动供给时间方面,东部地区要显著高于中部和西部地区。因此,政府应通过个人所得税改革合理开发劳动力资源,利用税收政策扶持中老年群体就业,同时要推动完善区域差别化的个人所得税政策,发挥个税调节作用。
关键词：
个人所得税 劳动供给 老龄化
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