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[期刊] 财会月刊
[作者]
杨应杰
一、"营改增"企业采用简易计税办法的进项税额转出随着2013年8月1日"营改增"范围的扩大,一般纳税人的运输企业可能同时提供一般运输业务和公共运输业务:前者的应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额;后者采用简易计税办法(征收率为3%),其应纳税额为按照销售额和增值税征收率计算的增值税额,不得抵扣进项税额。例1:A运输公司为一般纳税人,其一般运输业务适用的增值税税率为11%,公共运输业务采用
[期刊] 会计之友
[作者]
周常青
一般纳税企业应交增值税的核算中,设置了"进项税额转出"专栏,该专栏在具体会计核算中存在一些易混淆事项以及模糊的认识,比如该专栏适用于哪些情形、应在哪些环节核算、核算时记账金额如何确定、退货业务的税额核算等,文章将就以上事项展开讨论。
关键词：
增值税 进项税额转出 会计核算
[期刊] 财会月刊
[作者]
刘涛
本文针对现行增值税制下有关视同销售业务和进项税额转出业务,运用货物是否流转出企业、是否增值、业务是否满足收入确认条件这三个标准进行了一定的分析和区分,并说明了相关会计处理。
[期刊] 财会通讯(综合版)
[作者]
谢阳春
一、进项税额转出与视同销售销项税额的界定所谓增值税进项税额转出是将那些按税法规定不能抵扣,但购进时已作抵扣的进项税额如数转出,在数额上是一进一出,进出相等。而视同销售是指企业对某项业务未做销售处理,但按税法规定应视同销售交纳相关税费,需计算交纳增值税销项税额。二者的区别主要在于:进项税额转出仅仅是将原计入进项税额中不能抵扣的部分转出去,不考虑购进货物的增值情况;视同销售销项税额则根据货物增值后的价值计算,其与该项货物进项税额的差额,为应交增值税。
[期刊] 财会月刊
[作者]
彭新媛 梁文涛
2013年5月24日,财政部、国家税务总局联合下发《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》(财税[2013]37号),对"营改增"在全国范围内开展试点的相关税收政策予以明确。本文结合案例,就试点行业进项税额转出的会计处理操作进行简要分析,以期为"营改增"试点相关纳税人提供参考和借鉴。
关键词：
营改增 进项税额转出 会计处理
[期刊] 会计之友
[作者]
王俊
增值税视同销售、进项税额不得抵扣与进项税额转出这几部分的内容是增值税会计学习中的重点和难点,实际工作中,也常令会计人员感到困惑。"视同销售"是一个税收概念而非真正意义上的会计销售,对它的处理涉及的是主体纳税义务的发生和当期销项税额的计算。"进项税额不得抵扣"和"进项税额转出"也是增值税计算中的两个重要名词,它们均涉及进项税额的计算,分别是主体在当期或者日后发生了税法规定不得抵扣进项税的情形,需要从当期或者日后购进货物或劳务用途发生改变时的进项税中给予抵减并计入相应时期所购货物或劳务的成本。为何要作此处理?三者的本质区别何在?文章将从内涵规定、税法解读、形式界定和会计处理几个方面对增值税视同销售...
[期刊] 会计之友
[作者]
赵晓华
进项税额转出是会计实务中最常见的问题之一,文章分析了存货"非正常损失"、存货盘亏和改变货物用途等五种情形下的进项税额转出问题,认为进项税额应不应该转出,关键的判断点是原来购进的货物或应税劳务能不能为企业带来销售收入,已经抵扣的进项税额是否已经失去了抵扣的来源。
[期刊] 财会通讯(综合版)
[作者]
赵健
[期刊] 财会月刊
[作者]
荣树新
本文从进项税额转出的情形入手,拓展了进项税额转出的计算公式。为了应用好公式,本文还提出了会计账户摘要、明细账专栏设置、定额制定等方面的建议措施。
关键词：
营改增 一般纳税人 进项税额转出
[期刊] 涉外税务
[作者]
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定:下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:(一)购进固定资产;(二)用于非应税项目的购进货物或者应税劳务;(三)用于免税项目的购进货物或者劳务;(四)用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;(五)非正常损失的购进
[期刊] 财会月刊
[作者]
方飞虎
对于非正常损失情况下固定资产所涉及的相关进项税额转出,本文认为:非正常损失的在产品、产成品所耗用的固定资产价值包含的已抵扣进项税额不必考虑转出;在计算固定资产非正常损失进项税额转出时应该剔除变价收入;处置非正常损失的固定资产取得的变价收入是按照适用税率征收还是按简易办法依4%征收率减半征收,应区别不同情况对待。
关键词：
固定资产 非正常损失 进项税额 转出
[期刊] 国际税收
[作者]
王自荣
在营改增语境中,将固定资产界分为有形动产固定资产和不动产固定资产。现行营改增政策以净值法和净值率法分别计算有形动产固定资产和不动产固定资产进项税额转入或转出数,该等政策的具体执行需要援用固定资产折旧及减值准备计提等主观性很强的一些会计方法,这是导致固定资产进项税额转入或转出数很可能被人为低估或高估的制度诱因。固定资产成新率=预计尚可使用年限÷(实际已使用年限+预计尚可使用年限),由于不依赖于财务参数,以其衡量固定资产尚余价值,更具客观性、确定性和可比性。结合现行营改增政策的凭票扣税制度,可将固定资产应转出
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