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[期刊] 涉外税务
[作者]
杨斌 宋春平
本文详细比较了《OECD范本》和《UN范本》对营业利润、投资所得和财产所得的征税权分配规则。认为由于税收竞争已经削弱了国际双重征税,税收协定在很大程度上成为缔约国对税收收入的分享协议,中国在未来续签及谈判新税收协定时应更加自主以争取更多的税收利益。
关键词：
税收协定 范本 所得 征税权
[期刊] 涉外税务
[作者]
王诚尧
避免双重征税协定的两个国际范本,特别是经合组织范本,强调居民税收管辖权,其所确定的国际税收规则不利于发展中国家,有失公平合理,亟需修改。本文认为,我国作为最大的发展中国家,有责任与广大发展中国家联合在一起,争取全面修订两个国际税收协定范本,重构国际税收规则,并提出了修订的具体建议。
关键词：
双重征税 国际范本 税收管辖权 电子商务
[期刊] 国际税收
[作者]
王立利 冯立增
从第六条到第二十一条,是税收协定中条款最多、分量最重的一章,不仅对所得从性质上进行了分类,而且对各类所得的征税权做出了划分。有些所得由缔约国一方独自行使征税权,有些所得由双方分享征税权。有些条款规定了限制税率,有些条款没有这样的限制。应该指出的是,不同的税收协定在各个条款的规定不尽相同,我们的介绍依据常见的文本展开,不同协定的增减或特殊之处暂未涉及。
[期刊] 国际税收
[作者]
刘小萌 冯立增
第十四条独立个人劳务经济合作与发展组织(OECD)2000年版协定范本已将独立个人劳务条款删除,原因在于其认为"常设机构"概念与本条款中的"固定基地"概念之间的差异很小,营业利润条款与独立个人劳务条款在调整的活动和课税的结果上并没有实质差别。因此,对出现的类似情况按常设机构和营业利润条款规定处理。然而,我国从国内税收政策和征管水平的角度考虑,在对外谈签税收协定时,基本上还是沿用联合国(UN)范本的做法,保留该条款。
[期刊] 国际税收
[作者]
朱晓丹
本文通过对《美国所得税协定范本》最新修订内容的分析,提炼出本次修订的显著特点,即侧重打击利用美国税收协定中股息、利息、特许权使用费和其他所得四项条款侵蚀所得来源地税基的行为。中、美同为跨国所得来源的大国,《美国所得税协定范本》的修订不仅对《中美税收协定》的修订产生了影响,也为中国与其他税收辖区间税收协定的缔结和修订提供了借鉴。
关键词：
美国所得税协定范本 利益限制
[期刊] 涉外税务
[作者]
杨力
ＯＥＣＤ 税收协定范本是国际通行的范本。作为发达国家集团的协定范本，其在多方面体现了发达国家的利益。本文对Ｏ Ｅ ＣＤ税收协定范本中的一个重要条款──常设机构条款进行了分析，阐述该条款存在的原因、内容及常设机构的具体判定规则。
[期刊] 国际税收
[作者]
宋兴义 罗秦 易奉菊
"利益限制"是防止纳税人滥用税收协定利益的方式之一,中国仅在近两年与俄罗斯、厄瓜多尔和智利签订的税收协定中使用了该条款。然而,美国早在1989年的美德税收协定中就采用了利益限制条款。本文介绍的《美国范本》及其技术解释(technical explanation)中利益限制条款的主要内容,为我们提供了一个成熟的参考模板。
关键词：
税收协定 利益限制 范本
[期刊] 世界经济研究
[作者]
孙赵勇 谭勇
本文对《联合国关于发达国家与发展中国家避免双重征税的协定范本》(本文简称《联合国范本》)和《经济合作与发展组织关于避免双重征税的协定范本》(本文简称《经合组织范本》)作了对比研究,初步分析了两个范本异同的本质所在。
关键词：
联合国范本 经合组织范本 税收协定
[期刊] 涉外税务
[作者]
何杨 嵇绍军
作为国际税收规则的重要组成部分,OECD税收协定范本的修订反映了国际税收的最新变化和发展趋势。本文立足2008年OECD税收协定范本的最新变动,对国际税收领域中的几大热点问题进行深入剖析,并对我国谈签税收协定的立场选择与利益权衡进行了探讨。
关键词：
OECD 税收协定范本 修订
[期刊] 税务研究
[作者]
洪菡珑
在全球化、数字化背景下，现行国际征税权分配规则存在的缺陷愈加突出，导致其无法与当下经济现实相匹配，也无法应对经济一体化与数字经济带来的税收挑战。因此，国际征税权分配规则的改革势在必行。为解决数字经济背景下国际税收规则所面临的挑战，经济合作与发展组织（OECD）和二十国集团（G20）在税基侵蚀和利润转移（BEPS）包容性框架下，推出了支柱一方案，但其所提议的新型征税权分配模式仅能有限缓解现行国际征税权分配规则存在的部分缺陷，甚至还带来了新的难题需要解决，改革现行国际征税权分配规则前路漫漫，任重道远。
[期刊] 涉外税务
[作者]
廖益新
本文指出由于两个范本及其注释的修改,中国在“183天规则”的期限计算方法上可能与有关协定的缔约国对方主张的计算方法存在差异;关于雇主的认定,在双重雇佣关系和所谓国际劳务租用情形下,应根据从事劳务活动的雇员与有关企业之间的人身和经济依附程度确定实际的雇主;在认定跨国非独立劳务报酬是否是由常设机构或固定基地负担问题上,应按照实际负担原则,考虑到常设机构或固定基地以某种间接方式实际承担了非居民雇员的工资、薪金的情形。
关键词：
税收协定 跨国非独立劳务所得 征税协调
[期刊] 上海金融
[作者]
张磊
随着中美双边投资协定谈判的不断推进,有关外汇转移问题必将成为争议焦点。两国都存在双边投资协定范本。中美范本关于外汇转移条款有诸多差异。这些差异既涉及次要利益之争,又涉及核心利益之争。对于次要利益之争,我国可以在必要时作出一定的让步,按照美国范本来制定两国之间的条约。但是,对于核心利益之争,我国不宜作出让步,而是应当坚持中国范本中的相关立场,即应当将"按照东道国法律和法规"作为外汇转移的前提,并保留"危机例外条款"。
关键词：
中国 美国 双边投资协定 外汇转移 范本
[期刊] 涉外税务
[作者]
杨斌
《联合国范本》2001年修订本在居民条款、常设机构条款、联属企业条款、财产所得条款和独立个人劳务条款等5个方面发生了变化,《OECD范本》2003年修订本则在条款方面和注释方面作了令人瞩目的改动,并于2004年对第26条进行了修改。两个协定范本在常设机构认定规则及其营业利润归属原则、投资所得征税权分配规则、劳务所得的征税权分配规则等方面尚存差异。
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