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[期刊] 财会通讯
[作者]
江泠
“社保入税”作为我国社保征缴机构改革的重要举措，会对企业产生重要影响。本文基于2013—2021年沪深两市A股上市企业财务数据，分析了业财融合、社保入税与企业税负粘性三者关联。研究表明：社保入税与企业税负粘性间显著负相关；业财融合与企业税负粘性间显著负相关；业财融合显著增强社保入税与企业税负粘性间的负相关程度。
[期刊] 当代财经
[作者]
肖建华 谢璐华
降低企业所得税税负粘性，有利于强化企业税费政策获得感，释放减税降费的累积效应。利用2008—2020年上市企业数据，构建逐年倾向匹配得分模型和多期双重差分模型，实证分析了“社保入税”对企业所得税税负粘性的影响。结果显示，用工成本粘性在“社保入税”和企业所得税税负粘性之间发挥了中介作用，“社保入税”的实施增强了企业所得税税负粘性，服务类企业、小规模企业和社保缴费低的企业所得税税负粘性更大；地区财政自给率低、工资水平低和社保参保率低的企业所得税税负粘性更大。因此，要制定差异化的税费政策，利用现代科技手段加强社保费征管；责成企业与雇员签订雇佣合同，规范用工行为；弱化企业盈余管理动机，强化企业税费成本管理意识；完善相关配套政策，如要给予财政困难地区、困难企业一定的配套政策，适度加大社保缴费的税收抵扣力度等。
[期刊] 当代财经
[作者]
庄序莹 周子轩
减轻企业税负及税负粘性的“痛感”，有助于企业扩大生产规模、提高创新能力。近年来我国减税降费成果瞩目，但经济下行使各地方政府财政压力日益增大，企业依然感到“税负过重”。基于此，利用2009—2020年沪深两市A股上市公司的样本数据，研究了地方财政压力对企业税负粘性的影响。结果表明：我国上市公司普遍存在税负粘性现象，滞后一期财政压力对企业税负粘性有显著影响。在地方财政压力持续增大时，税务机关可能会重点关注避税程度高以及规模大的企业，造成其税负粘性更大，税负“痛感”增强，主要表现为企业利润增加时，被关注企业所得税的边际增量显著大于利润下降时的边际减少量。因此，政府应建立减税降费和缓解地方财政压力的协同机制，加快地方主体税制建设；协调税制改革和税收征管制度，减少弹性征管空间以降低企业税负粘性。同时，企业应提高纳税遵从度，培育企业自身税务核心竞争力，合理进行税收筹划活动以降低税负粘性。
[期刊] 商业研究
[作者]
程宏伟 杨义东
本文利用中国A股制造业上市公司2007-2016年的面板数据,尝试从企业税负与业绩之间的动态运动关系来揭示企业税负痛感产生的内在动因。研究表明,在税制结构、税收转嫁困境和稳定性经营三因素作用下企业税负相对于业绩呈现出粘性特征,即相对于业绩上升所带来的税负增加大于业绩下降所引起的税负减少。税负粘性是税负痛感产生的内在动因,为解释企业税负痛感提供了理论支撑。进一步研究发现,市场地位、产权性质、避税行为和成长性等因素会影响企业税负粘性程度,具体表现为市场地位越高、国有企业、避税程度越小和具有成长性的企业具有更强的税负粘性,从而在业绩下降时承受更大的税负痛感。研究结论有利于企业理性对待当前的税负状态,也为税制改革提供参考。
关键词：
税负粘性 税负痛感 税制结构 稳定性经营
[期刊] 中国人力资源开发
[作者]
7月下旬,财政部经济建设司发布的一份报告显示,当前我国企业税费负担较重,综合考虑税收、政府性基金、各项收费和社保金等项目后的税负达40%左右,超过OECD(经济合作与发展组织)国家的平均水平。财税专家李文海表示,对于企业来说,最大的一笔负担来自社保成本,劳动密集型企业对员工的社保支出是企业不小的负
[期刊] 财政研究
[作者]
林志帆 王茂森
如何在减税降费的背景下提升微观企业的获得感是财税研究的重要议题。本文从企业税负“向上容易向下难”的粘性特征切入，利用2018年国地税合并改革这一外生冲击来检验税收征管体制改革的影响。在理论分析的基础上，本文利用2002年所得税分享改革所形成的征管机关“断点”确定国地税合并改革的处理组与控制组，双重差分模型回归揭示：国地税合并显著降低了处理组企业的税负粘性。拓展检验表明，处理组企业的盈利性和成长性显著提升，股票也产生了显著为正的累计超额收益。本文研究论证了构建统一、高效的税务管理机构具有积极的经济价值，启示规范的税收征管有效激发了市场主体活力。
关键词：
国地税合并 税负粘性 双重差分模型
[期刊] 财会月刊
[作者]
吴晓娟 程宏伟
以2009～2018年A股上市公司为样本，考察企业盈余管理行为对所得税税负粘性的影响，结果发现：长期来看，企业盈余管理形成的操控性应计利润在未来发生转回，会显著提升以后期间的所得税税负粘性程度，且企业真实盈余管理行为对所得税税负粘性的影响与应计盈余管理具有一致性，表明我国上市公司的盈余管理行为是增强所得税税负粘性的重要微观动因。进一步研究表明，经济下行期经营环境恶化，业绩压力增大，企业盈余管理行为更加激进，导致所得税税负粘性增强是企业税负痛感集中凸显的重要因素。因此，国家在实施减税降费政策的同时还应强化资本市场规范和监管，以减少上市公司盈余管理行为，降低企业所得税税负粘性，提升业绩下降时企业的财务可持续能力。
关键词：
税负粘性 盈余管理 税会差异 所得税
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
李捷 胡洪曙
笔者以2008—2020年294个地级市和A股上市公司为研究样本，实证检验了财政竞争策略对企业税负粘性的影响及作用机制。研究发现，税收竞争会缓解企业税负粘性，且这一作用在国有企业和高成长性企业中表现更为明显；财政支出竞争会缓解企业税负粘性，且这一作用在高市场化水平地区、国有企业、高成长性企业中表现更为明显。作用机制表明，税收竞争会通过给予企业税收优惠和降低税收努力的方式降低企业税负粘性；财政支出竞争会通过促进企业融资行为和投资行为的方式降低企业税负粘性，同时会通过提高税收努力来强化企业税负粘性，后者会产生部分遮掩效应。策略互动效应分析表明，财政支出竞争缓解企业税负粘性的作用略大于税收竞争，且两者存在一定的策略替代关系。
[期刊] 财会月刊
[作者]
刘嫦 张莉莉 李庆德
2014年，我国对《预算法》进行了首次修改，深化了财税体制改革，因此评估其实施效果意义重大。本文从企业税负粘性角度出发，基于2008～2017年沪深A股上市公司数据，检验2014年修订的《预算法》实施对税负粘性的影响及其作用机制。研究发现：《预算法》实施可以显著增加企业的税负粘性，在经过一系列稳健性检验后仍然成立；《预算法》实施影响税负粘性的作用机理主要在于抑制企业内部避税行为。进一步分析表明，《预算法》实施效果在不同情境下具有差异，产权性质为非国有、外部治理环境较差、地方政府财政压力较小和税收征管力度较弱时，实施效果更加明显。研究结论不仅为评价《预算法》实施的政策效果提供了经验证据支持，也为深化预算改革和财税体制改革提供了一定的参考启示。
关键词：
《预算法》 税负粘性 税收规避 税收征管
[期刊] 经济学动态
[作者]
魏志华 卢沛
税负的粘性特征使得企业在经营状况不佳时反而承担了更高水平的税负,成为企业税负痛感的重要来源之一。本文构建企业层面的税负粘性指标,并在此基础上研究地方政府税收竞争对企业税负粘性的影响效果及其渠道,旨在为更深刻地理解如何通过减税降费缓解企业税负痛感提供经验证据。以2010—2018年中国沪深A股上市公司为研究对象,本文实证研究发现:地方政府的税收竞争行为显著降低了企业的税负粘性,且上述作用随地方政府征税努力程度的增加而加强。异质性分析发现,在非国有企业及制造业企业中,税收竞争对税负粘性的抑制作用更显著。以上结论在尽可能控制内生性问题以及进行一系列稳健性检验后依然成立。进一步研究发现,地方政府税收竞争无论对所得税税负粘性还是非所得税税负粘性均有显著抑制作用。从企业层面来看,税收竞争缓解了税负粘性对未来投资以及劳动力需求的负向影响,体现出有益的一面;然而,从地区发展来看,税收竞争本身对于缓解地方财政压力、促进地区经济增长不利,也体现出不足的一面。本文基于税负粘性这一新视角研究了税收竞争的微观影响及其作用路径,一方面为降低企业税负粘性、缓解企业税负痛感提供了新思路,另一方面则为更全面认识税收竞争的影响效果提供了参考。
[期刊] 财会通讯
[作者]
王玮 张娜
文章基于2010—2021年沪深A股上市企业财务数据，借助“金税三期”工程对大数据税收征管进行刻画，实证检验盈余质量和大数据税收征管对企业税负粘性的作用机制与影响路径，研究表明：盈余质量的提升能显著抑制企业税负粘性；大数据税收征管能显著抑制企业税负粘性；大数据税收征管能显著增强盈余质量与企业税负粘性间的负相关程度。研究可为上市企业税负粘性治理、推动税制改革、改善企业盈余质量提供有益借鉴与参考。
关键词：
大数据税收征管 盈余质量 税负粘性
[期刊] 经济研究
[作者]
范子英 赵仁杰
分税制以来,中国各级政府间的财政收入权、税收征管权都呈现逐级上移的特征,这势必会弱化地方政府的财政自主权和经济建设职能。本文利用撤县设区改革,研究了收入和支出端的财政职权对县级政府征税努力和企业实际税负的影响。研究发现:第一,撤县设区改革降低了县级政府财政自主权,新设区的财政收支明显下降,而市本级的财政收支则显著上升。第二,撤县设区弱化了县级政府征税努力,显著降低了企业的实际税率,不过仅限于区县政府管辖范围内的企业所得税,对国税局管理的增值税和2002年之后新企业的所得税没有影响。第三,撤县设区有助于扩大企业销售产值和利润总额,并促进地区经济增长。本文的研究表明,在分税制框架下要实现企业的实质性减税,需要通过财政收支权力的同步调整来降低地方财政压力,形成事权与支出责任相匹配的政府间财政关系。
关键词：
财政职权 征税努力 企业税负 撤县设区
[期刊] 会计之友(上旬刊)
[作者]
王娟
2009年1月1日起已在全国范围内实施增值税转型改革。新实施的《中华人民共和国增值税暂行条例》实现了增值税由生产型向消费型的转变。文章通过比较增值税转型前后增值税、所得税等的变化,分析得出转型对企业税负的影响。在此基础上,进一步论述了转型对企业财务报告及财务指标的影响,最后指出转型下企业的应对措施。
[期刊] 金融发展研究
[作者]
张凯强
“十四五”规划指出要健全符合高质量发展要求的财税金融制度。本文关注税收中性和税收稳定器在微观企业的实践和表现，以阐述和论证金融发展对企业实际税收负担的影响机制。基于内生经济增长模型，引入金融发展和企业投资成本的概念，进行理论分析发现，在中国经济的实际特征下，随着金融发展程度的提高，地方政府通过降低企业的实际税率来扩大企业产出，从而推动社会福利最优化。经验证据表明，较高金融发展水平使企业融资成本降低，鼓励企业选择债务融资机制，有利于降低企业投资成本，提高企业经济效益和利润。这也有利于地方政府增加税收收入，缓解财政压力，并进一步降低企业税负，从而再次推动企业产出的扩大。研究结果表明，当金融发展水平提高10%，该地区企业所得税、增值税和总体税负的实际税率将分别减少1.59%、0.76%、1.02%。本文的结论可为壮大市场主体、提升政府宏观治理能力以及深化财税金融体制改革提供参考和建议。
[期刊] 财会月刊
[作者]
吴晓娟 程宏伟
经济下行期，企业增值税相对营业收入和营业利润的变动关系直接影响企业对增值税税收负担轻重的感知。本文从增值税税收制度与企业行为耦合的视角对企业增值税税负粘性形成机理进行剖析，并在此基础上进一步探究企业增值税税负粘性背后的微观动因。研究认为：首先，增值税进项抵扣制度下，企业投入相对企业产出的非对称变动，引致增值税相对流转规模即营业收入变动的粘性。其次，增值税税负转嫁逻辑下，增值税税负转嫁成本在企业业绩上升和下降时表现出非对称变动，引致增值税相对流转收益即营业利润变动的粘性。最后，企业过度投资行为以及税负转嫁乏力是引致和增强企业增值税税负粘性的微观动因，表明企业增值税税负粘性可以提供企业投入产出的协同效率以及税负转嫁能力方面的增量信息，对于政府优化税制以及企业优化投入产出关系从而降低自身税负“痛感”具有一定的启示。
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