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[期刊] 财政研究
[作者]
纪益成
不同抵扣类型增值税的比较研究纪益成增值税是一个带有国际性的税种，目前已有１００多个国家和地区开征增值税。尽管这些国家和地区现行的增值税都是按照增值税的基本原理设计而成，其基本特征也是一样，但是，这些基本原理和基本特征在与这些国家和地区的政治、经济、政...
[期刊] 企业管理
[作者]
张晓冬
我国现行增值税采用国际通行的做法,对一般纳税人实行"购进扣税法",即凭增值税专用发票上注明的税款进行抵扣并计算应纳税额的办法,纳税人的应纳税额=当期销项税
[期刊] 国际商务(对外经济贸易大学学报)
[作者]
翁武耀
对增值税抵扣权行使问题的研究有助于推动增值税良法的制定和税收征管法的完善。基于加强增值税立法服务思维和纳税人权利保护的需要,我国抵扣权行使方面的立法和实践需要遵循如下要求:以拥有发票为形式条件的抵扣,合法性取决于实质条件的满足,但认可纳税人善意取得虚开发票下的抵扣权;以交易在民法上已经存在作为提前开具发票不构成虚开发票的界限;纳税人在特定条件下可以不修改而基于错开发票行使抵扣权;就剩余可抵扣进项税,在特定条件下赋予纳税人退税权,并以法律特别规定的方式赋予纳税人选择与其他特定税收债务抵销的权利。
[期刊] 税务研究
[作者]
王建平
税款抵扣机制是增值税区别于其他货物劳务税税种的最本质特征。强化增值税抵扣机制可以增强税收聚财职能,有效实现增值税中性原则并确保税收公平,更好地发挥税收对经济运行的反映、监督职能,进一步降低市场主体增值税负担。我国增值税的抵扣机制日益强化,但税款抵扣的不够彻底导致抵扣链条的脱节,农产品增值税进项税额核定扣除、简易征税、差额征税等办法的存在,以及小规模纳税人比重偏大等因素制约了增值税抵扣机制的运行实效。应从两个维度、四个路径强化增值税抵扣机制:通过拓展抵扣深度,使抵扣链条更加牢固;通过扩大适用抵扣机制的纳税人广度,强化抵扣机制的运行实效。
关键词：
增值税 进项税额 彻底抵扣 抵扣机制
[期刊] 税务研究
[作者]
翁武耀
抵扣权是增值税纳税人的一项核心权利。我国未来的增值税立法需要引入"抵扣权"的概念,并对抵扣权何时产生进行规定,以填补现有规则上的空白。根据增值税中性原则和立即抵扣的要求,抵扣权应当在可以抵扣的增值税具有"可征收性"时,即在该增值税纳税义务产生的时刻产生,以最大限度兼顾作为经营者的卖方、买方和政府三方的利益。抵扣权产生规则的引入不会对现有的增值税征管秩序造成冲击,相反,抵扣权概念确立后,增值税可在一定程度上达成国库利益维护和纳税人权益保护之间的平衡。
关键词：
增值税 抵扣权 中性原则 现金 收付制
[期刊] 财贸经济
[作者]
樊勇
本文在考察1994年以来我国增值税抵扣制度的变化及增值税抵扣制度的发展趋势的基础上,运用增值税微观税负计算公式、投入产出表原理测算了第二产业各行业2003、2009年的增值税实际税负和实行现代型增值税抵扣制度的增值税理论税负,并采用变动幅度、税负排序变动、税负差异系数等指标来定量分析抵扣制度变化对行业税负的影响程度。测算结果表明,不同增值税抵扣制度,对各行业的影响程度不一,影响程度差异较大,但扩大增值税抵扣范围的改革有利于缩小行业间税负差异,均衡行业间增值税税负,从而促进行业间的公平竞争。
[期刊] 财会通讯
[作者]
郑晓燕
一、三种类型增值税对微观主体会计核算的影响(一)会计核算的差别由于三种增值税的计算差别只在于固定资产的处理,以下会计核算只针对固定资产进行阐述。假定固定资产售价为A,一般纳税人增值税税率17%,无杂费,无残值,平均年限法计提折旧,预计使用10年。
[期刊] 税务与经济(长春税务学院学报)
[作者]
王春玲
我国采用生产型增值税,增值税的税收中性特征没有充分体现出来,对于宏观经济运行和微观主体的行为都有一定的干扰。从税收中性的角度分析,消费型增值税的超额税收负担最小,最符合增值税的中性特征,是我国增值税改革的方向。
[期刊] 世界经济
[作者]
司马军
增值税自1954年法国首创以来,已被近50个国家所采用。本文对增值税的长处作简要分析,就其实施范围、适用税率、计算方法及征收管理等方面进行国际比较研究,并对我国增值税的改革提出对策性建议。
[期刊] 数量经济技术经济研究
[作者]
韩砺戎
为适应社会主义市场经济体制的建立,我国在1994年进行了一次彻底的税制改革。新税制在公平税负,促进竞争,推进企业改革,建立现代企业制度,促进经济发展和保障财政收入等方面都发挥了积极的作用。但在实际运行过程中,也出现了一些问题,其中之一就是增值税类型的选择问题。本文试图对不同类型的增值税做一些经济分析,并对我国增值税类型的选择提出参考意见。
[期刊] 财经论丛(浙江财经学院学报)
[作者]
刘蓉
从世界各国实施增值税的实践来看 ,增值税有三种类型 :消费型、收入型、生产型 ,不同类型的增值税对财政收入、经济结构、投资规模、物价以及进出口贸易等所产生的效应也不相同。我国推行的是生产型增值税 ,存在重复征税、导致企业决策扭曲、与产业政策目标相违背等问题。从优化税制角度出发 ,需要将现行生产型增值税转换为消费型增值税。本文分析了增值税类型转换的风险与机会 ,并对转型提出了具体设想。
关键词：
增值税 生产型 消费型 效应 转型
[期刊] 改革与战略
[作者]
李举达 莫易娴
当前我国实行的是生产型增值税。2004年9月开始在东北八个行业进行的增值税改革试点,采用的是消费型增值税。总结和分析东北地区增值税改革试点取得的成绩和存在的隐患,其结论如下:第一,东北地区率先进行改革,其他地区也应尽快跟进,否则可能会引发企业新一轮的避税活动。第二,全国的增值税改革不宜采用“增量抵扣”的消费型增值税。第三,如果现时的财政收入难以支持这项改革的话,另一可选的办法是采用收入型增值税。
[期刊] 税务研究
[作者]
关于完善增值税进项税额抵扣的问题的建议增值税的核心内容是税款抵扣制度，现仅就增值税抵扣需要解决的问题提几点建议：增值税扣税凭证主要有三种，增值税专用发票、收购凭证、运费单据，凡能依照税法合理取得扣税凭证的，都可作为当期进项抵扣。增值税专用发票在实际运...
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