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[期刊] 财会通讯(理财版)
[作者]
唐东会
投资设立新企业首先需要解决企业的组织形式问题,其中应考虑的因素很多。本文假定其他条件相同,仅从税收负担的角度进行分析。一、国际上公司所得税的三种类型
[期刊] 财务与会计
[作者]
孙阿凡
个人独资企业是指由一个自然人投资,财产为投资人个人所有,投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。一人公司又称一人有限责任公司,是2006年修订后的《公司法》允许设立的一种新模式,是指只有一个自然人或者一个法人股东投资,投资人以出资额为限对
[期刊] 税务与经济
[作者]
李伟
企业承担的实际平均税率作为企业实际税负的一个体现,在很大程度上影响着潜在投资者的投资决策,准确而全面地估测企业的实际平均税率,可以为投资者及政策制定者提供有价值的参考。在我国实施新企业所得税制度的背景下,从企业和股东个人这两个层面分别估测投责者采取不同融资方式、投资于不同资产时可能承担的实际平均税率,并检验上述结果对各种假设条件的敏感性,具有重要的现实意义和参考价值。
[期刊] 财会月刊
[作者]
倪筱楠 叶陈毅
现代市场经济条件下,企业组织形式日益多样化,企业组织形式的选择是影响纳税筹划的重要因素。本文阐述了选择企业最优组织形式进行纳税筹划的必要性与可能性,并具体分析了公司制企业较非公司制企业的优劣势。
关键词：
企业 组织形式 纳税筹划
[期刊] 税务研究
[作者]
贺宏
小微企业在推动我国社会经济发展过程中发挥着日益重要的作用。我国相继出台了一系列扶持小微企业发展的财税政策,然而现阶段,小微企业的所得税优惠政策还仅限于缴纳企业所得税的法人型小型微利企业,对于缴纳个人所得税的个体工商户、个人独资企业和合伙企业等非法人型的小微企业缺乏考虑。本文对小微企业所得税存在的问题进行分析,并提出扩大小微企业所得税税收优惠幅度和范围、完善适合非法人型小微企业的所得税优惠制度等具体建议。
关键词：
小微企业 所得税 组织形式
[期刊] 财会月刊
[作者]
吴晓娟 程宏伟
企业所得税税负粘性是企业所得税相对业绩产出的非对称变动关系，其表象是微观层面的税收税源联动失序，本质是税收制度与企业行为协同问题。本文从税收制度约束与企业行为耦合的视角对企业所得税税负粘性形成机理进行剖析，并在此基础上进一步探究企业所得税税负粘性背后的微观动因。研究发现，所得税微观调控逻辑下的税收约束机制与企业非效率支出等资源配置低效行为动态耦合以及税收会计制度差异下的盈余管理行为都会使企业所得税相对会计利润变动脱钩，引致企业所得税税负粘性现象。研究结论表明，企业所得税税负粘性不仅加重了经济下行期的企业税负“痛感”，更揭示了所得税税收制度与企业行为协同不足、企业资源配置低效以及盈余管理等深层次问题，对于政府优化税制、把握税收制度调控力度以及企业通过提高资源配置效率降低自身税负“痛感”都具有一定启示。
[期刊] 华东经济管理
[作者]
郭超 郭永年
如何看待新税制下企业的税负郭超，郭永年自９４年元月１日新税制实施至今已近两年，关于企业税负增加与否的问题税务部门与企业一直各执一词。本文现对增减的原因及增减的合理性进行讨论。（一）从税种税率来看按’９４税制设置的税种来看，对企业总体悦负影响较大的税种...
[期刊] 南方经济
[作者]
张阳
运用宏观经济学中考虑储蓄变化的经济增长模型,研究在生产要素供给发生变化的长期情况下,我国企业所得税税负的动态分布。储蓄行为在经济增长情况下影响资本所得税税负的长期分布,将储蓄倾向划分为资本收入的储蓄倾向和劳动收入的储蓄倾向,用可变储蓄率的经济增长模型代替以往资本供给固定的情况,通过资本的损失与国民收入总损失的比例来计算资本承担的税负。运用我国现实数据测定模型中的参数,通过模拟实证分析得出结论,长期来看,我国资本只承担了企业所得税税收负担的大约60%,而把另外40%左右转嫁给劳动要素承担。
关键词：
税负归宿 企业所得税 动态
[期刊] 首都经济贸易大学学报
[作者]
鲍树琛
以2008—2016年中国A股上市公司为研究对象,考察企业产权性质差异对其所得税税负的影响,以及这种影响带来的企业价值问题。研究发现,与非国有企业相比,国有企业的所得税负担较重。进一步地,相比中央国有企业和非国有企业,地方国有企业有着更重的所得税负担;东部地区的国有企业所得税负担显著高于非国有企业,而在其他地区,这种差异并不十分明显;按公司规模分组后,发现大型国有企业的所得税税负高于小型国有企业。最后,非国有企业所得税税负的减轻有助于提升企业价值,而国有企业的所得税税负的减轻对企业价值的提升幅度较小。
关键词：
产权性质 所得税税负 企业价值
[期刊] 统计与决策
[作者]
彭小红
一、企业所得税的税负 目前我国企业所得税税负的基本情况是:(1)从全社会的实际税负看,约15％左右;(2)从各种所有制结构的实际税负看,国有企业约20％左右,外商投资企业约10％左右,民营企业约15％左
[期刊] 财会月刊
[作者]
吴晓娟 程宏伟
以2009～2018年A股上市公司为样本，考察企业盈余管理行为对所得税税负粘性的影响，结果发现：长期来看，企业盈余管理形成的操控性应计利润在未来发生转回，会显著提升以后期间的所得税税负粘性程度，且企业真实盈余管理行为对所得税税负粘性的影响与应计盈余管理具有一致性，表明我国上市公司的盈余管理行为是增强所得税税负粘性的重要微观动因。进一步研究表明，经济下行期经营环境恶化，业绩压力增大，企业盈余管理行为更加激进，导致所得税税负粘性增强是企业税负痛感集中凸显的重要因素。因此，国家在实施减税降费政策的同时还应强化资本市场规范和监管，以减少上市公司盈余管理行为，降低企业所得税税负粘性，提升业绩下降时企业的财务可持续能力。
关键词：
税负粘性 盈余管理 税会差异 所得税
[期刊] 财经论丛
[作者]
田志伟
企业所得税对收入分配具有重要影响,本文将企业所得税税负归宿问题内生化来研究其对收入分配的影响,使用2010年的数据研究企业所得税的税负归宿发现,相对于国家实际征得的企业所得税,资本要素承担了超过100%的税收负担,而劳动要素在我国企业所得税的税负归宿中受益;在收入分配方面,企业所得税具有一定的累进性,能够减少城乡之间、城乡不同收入群体之间的收入分配差距。本文的研究表明,企业所得税对不同收入群体收入的影响大体呈倒U字型分布,因此,降低企业所得税虽然可能导致收入分配进一步恶化,但有利于提高最低收入阶层收入占国民总收入的比重;提高企业所得税虽然有利于调节收入分配,但应注意配合其他措施提高低收入者收入。
关键词：
企业所得税 税负归宿 收入分配 一般均衡
[期刊] 财会通讯(理财版)
[作者]
张国华
奖金是职工收入的一个组成部分,合理的奖金发放方式可以减轻职工的税收负担。通常的发放方式主要有三种：(1)奖金按月平均发放,即单位将奖金按月发放,应计入到工资薪金中计算个人所得税；(2)奖金一次性发放,这是多数单位采用的发放方式,通常根据效益在年终一次性发放给职工；(3)将部分奖金作为月奖发放,即单位平时按月发放一部分奖金,在期末发剩余部分奖金。国家税务总局在《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》中规定,纳税人取得全年
[期刊] 涉外税务
[作者]
陈晓芸
简税制、低税负和税收政策较具弹性是香港地区个人所得税制的特点。本文在归纳总结香港地区个人所得税制特点的基础上,比较分析了香港和内地的个人所得税税负水平。在此基础上,提出了改革内地个人所得税制的政策建议。
关键词：
个人所得税 税制模式 税负水平
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