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[期刊] 财会通讯(理财版)
[作者]
张国华
奖金是职工收入的一个组成部分,合理的奖金发放方式可以减轻职工的税收负担。通常的发放方式主要有三种：(1)奖金按月平均发放,即单位将奖金按月发放,应计入到工资薪金中计算个人所得税；(2)奖金一次性发放,这是多数单位采用的发放方式,通常根据效益在年终一次性发放给职工；(3)将部分奖金作为月奖发放,即单位平时按月发放一部分奖金,在期末发剩余部分奖金。国家税务总局在《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》中规定,纳税人取得全年
[期刊] 会计之友
[作者]
杜晓梅 廖特明
随着我国社会经济的发展,高校教师的收入水平在不断提高,高校教师的个人所得税成为国家税务总局监管的重点,无形中给教师个人带来了负担。目前高校教师的工资奖金主要是由基本收入、上岗酬金和超工作量酬金等组成。文章主要用不完全归纳总结法仅对高校教师的工资、奖金所得采用不同的发放方式进行筹划分析,确定选择最佳的发放方式,旨在合理合法的限度内尽可能降低高校教师的税收负担。
关键词：
高校教师 工资奖金 发放方式 纳税筹划
[期刊] 会计之友
[作者]
张国华 韩波
年终奖金是企业于年度终了根据个人全年的工作业绩和表现给予的一种物质奖励,体现了奖优罚懒、多劳多得的竞争激励机制。然而由于年终奖金所得税的计税方法不同于职工薪酬所得税的计税方法,发放不得当不仅不会起到奖优罚懒的激励作用,反而会打击职工努力工作的积极性。文章从年终奖金计税方法入手,对个人所得税各级距边际税率的年终奖金额的税后收入进行了分析和测算,确定了年终奖金税负存在不公平的区域,并从良税的公平性角度出发,提出年终奖金计税办法的改进建议。
关键词：
年终奖 个人所得税 横向公平 纵向公平
[期刊] 中国财政
[作者]
李克桥 宋凤轩
2011年9月1日,第七次修订的《中华人民共和国个人所得税法》正式实施。工薪所得的费用扣除标准"涨"了,中低收入者的名义税率也由5%降到了3%。然而,此次修订个税法,只解决了工薪阶层和个体工商户的部分税负问
[期刊] 税务研究
[作者]
侯平 杜晓玲 张海波
我国个人所得税按照收入性质实行差别税率和分类源泉征收,征收简便,具有征收费用低廉的优点;但缺点是不能全面、完整地体现纳税人的真实纳税能力,容易形成所得来源多、综合收入高的纳税人不缴或少缴税,而所得来源少、收入相对集中的却多缴税,不能体现纵向公平,也不符合量能课税原则。日本和韩国对勤劳所得(如工薪等)征收较轻的税,对非勤劳所得(如利润、股息、红利、租金等)征收较重的税,其个人所得税制度设计在组织、分配收入和稳定经济方面更有效率,对我国个人所得税体系具有一定的借鉴意义。
关键词：
个人所得税 国际借鉴
[期刊] 财会月刊
[作者]
彭海权
本文在研究任力同志撰写的《发放年终奖当月工资薪金所得怎样节税》一文的基础上,结合个人所得税工资薪金项目算税特点,分析推导出,在工资薪金应纳税所得额与一次性奖金之和确定的情况下,如何分配两者金额,使得纳税人当月税负最低。
关键词：
工资 年终奖 纳税筹划
[期刊] 财会通讯(理财版)
[作者]
张浩
每年年底,很多行政机关、企事业单位都会向其雇员发放一次性奖金。税法规定,纳税人取得全年一次性奖金,单独作为一个月工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。确定全年一次性奖金所适用税率时,除非雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除数额,否则只是将年终一次性奖金除以12个月的商数来确定税率,不需要再将每月工资薪金所得和年终一次性奖金相累加。再加上年终一次性奖金与每月薪金所得有可能按照不同税率来计算个人所得税,那么通过合理统筹安排发放年终一次性奖金和每月薪金
[期刊] 税务研究
[作者]
赵艾凤 向清雨 王好
促进消费升级是我国构建新发展格局的重要内容。在行为经济学框架下探讨纳税人的税负感知对消费升级的影响，可为个人所得税改革提供政策参考。本文通过对1 167个家庭的微观调查数据研究发现，个人所得税税负感知下降能够促进消费升级。为降低税负感知进而促进消费升级，本文提出如下个人所得税优化建议：一是进一步加强税法宣传，提高纳税人对个人所得税的了解和认知；二是将非劳动所得纳入综合所得征税范围，提高个人所得税综合课征制的减税红利，进一步降低纳税人税负感知；三是优化专项附加扣除申报流程以实现应扣尽扣，降低纳税人客观税负与主观税负感知；四是扩大中等收入群体的税率级距、降低边际税率等，加大个人所得税对中等收入群体的减税力度，降低中等收入纳税人税负感知，以促进消费升级。
[期刊] 税务研究
[作者]
马海涛 任强
本文使用平均税率这一指标分析不同收入群组在２０１１年个人所得税改革前后的税负变化情况，认为对绝大多数收入群组来说，本次税改是减税的改革。当然，不同收入群组的减税效应不同。结合前人的研究，本文进一步提出应提高个人所得税占ＧＤＰ比重、实行综合与分类相结合的计税办法、更加倚重财政支出端政策来调节收入分配等建议。
关键词：
个人所得税平均税率 再分配 累进性
[期刊] 财会月刊
[作者]
王玉娟
2011年9月1日起施行的新个人所得税法对个人工资、薪金所得税率由九级超额累进税率调整为七级超额累进税率,笔者按照新的个人所得税法对全年一次性奖金进行分析,计算出全年一次性奖金数额的六个禁区区间。如果全年一次性奖金的数额落入禁区区间将会出现税前奖金数额增加,而税后实际个人奖金所得反而降低的现象,以此提醒薪酬管理者避免在这六个禁区区间发放全年一次性奖金。
[期刊] 财会通讯(理财版)
[作者]
张重
个人所得税是对个人(自然人)取得的各项应税所得征收的一种税。它最早于1799年在英国创立,目前已有140多个国家开征了这一税种。我国于1980年的第五届全国人民代表大会第三次会议审议通过了《个人所得税法》,并同时公布实施,后经不断修订、完善,逐步形成现行的个人所得税法,其应税所得项目共11项,税率适用超额累进税率和比例税率。
[期刊] 涉外税务
[作者]
陈进军 陈争鸣
[期刊] 税务研究
[作者]
潘梅 宋小宁
本文采用中国健康与营养调查的微观工薪数据,以1996年为基期,考察了财政拖累和提高综合费用扣除标准对工薪收入者2008年平均税负的影响,并进一步对费用扣除标准调整的福利效应进行了评估。研究发现,真实财政拖累是推动我国工薪收入者税负上涨的主要原因,费用扣除标准的提高具有显著的减税效应,在很大程度上抵消了财政拖累的影响并促进了社会福利的增加,但与此同时也降低了工薪所得个人所得税的收入再分配效力,导致税后收入不平等程度加深。
[期刊] 财会通讯
[作者]
李晓红 赵静
税收公平是税法制定的基本原则,十八大报告中明确指出要形成有利于结构优化、社会公平的税收制度。本文分析了目前由于我国个人所得税费用扣除的不合理,从而引发税负不公的表现与内在原因,提出了"综合与分类相结合"的混合所得税制改革的渐进式方案的建议。
关键词：
个人所得税 费用扣除 税负公平
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