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[期刊] 审计研究
[作者]
叶建芳 何开刚 杨庆 叶艳
为了与国际会计准则趋同，我国２００６年颁布的《企业会计准则》取消了对商誉进行摊销的做法，改为至少在每年年末进行减值测试。商誉减值测试是一种不可核实的估计，探索实施这种强行规定时是否由于不可核实的估计需要更多的工作量以及带来审计风险使得审计费用上升具有现实意义。我们以２００７—２０１４年度Ａ股上市公司为样本，实证分析商誉减值测试的不可核实性是否会导致审计费用的上升。实证结果显示，相对于没有商誉的公司，有商誉的公司审计费用明显上升，并且在那些确实计提了不可核实的商誉减值估计损失公司中，其审计费用增加的更多。另外还发现公司治理在不可核实的商誉减值测试估计中影响审计费用。
关键词：
商誉减值测试 不可核实的估计 审计费用
[期刊] 财会月刊
[作者]
张心蕾 冯均科
2018年,我国资本市场商誉减值事件集中爆发,监管部门出台一系列政策措施加强对企业商誉减值事项和商誉减值审计工作的监管。基于此,以2014～2020年沪深A股上市公司为样本,研究商誉减值对审计费用的影响以及审计师行业专长对二者关系的影响。结果表明,商誉减值对审计费用具有正向影响,审计师行业专长能够减弱商誉减值对审计费用的影响,研究结论支持规模经济假设。进一步研究发现,审计投入在商誉减值与审计费用之间起到部分中介作用,审计师行业专长对商誉减值与审计费用关系的影响在商誉减值突出行业中更加明显。此外,高管持股、审计任期、市场化程度对商誉减值与审计费用的关系具有负向调节作用,我国证券集体诉讼制度的落实对商誉减值与审计费用的关系具有正向调节作用。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
曹曦子
本文以2013-2018年我国上市公司为样本,研究了商誉减值对审计定价的影响,结果发现:公司商誉减值越多,审计定价越高。影响机制的探讨发现:公司商誉减值越多时,公司的信息风险和违规风险越大,因而审计定价越高。以上结果在经过内生性检验、变量替代后仍然稳健。本文结论丰富了审计定价、商誉减值等相关文献,为上市公司、会计事务所等决策行为提供科学依据。
关键词：
商誉减值 审计费用 财务风险 违规风险
[期刊] 财会通讯
[作者]
汤婵娟
商誉自身具有依附性、积累性、持续性以及不确定性,商誉减值测试评估的难度较大,致使企业无法开展相应的会计处理。割差法客观性较强,其口径对应"总资产"概念,且以公允和真实的资产价值为商誉减值测试评估的基础,具有较高的精确性。本文将割差法应用于并购案例中的商誉减值测试评估,通过历史数据分析及收益期的确定来合理预测被评估对象的营业收入、成本费用、税金追加资本、及未来年度企业自由现金流量,确定折现率后对企业自由现金流量现值进行计算,得出最终的评估结果,验证割差法的适用性与可操作性。
关键词：
自由现金流 割差法 商誉减值测试
[期刊] 财务与会计
[作者]
李文茜
本文对中国证监会会计部于2018年11月发布的《会计监管风险提示第8号——商誉减值》中关于商誉减值测试与评估实务的监管关注事项进行了逐条解析。针对确定含商誉资产组或资产组组合可收回金额两种方法——公允价值减处置费用和未来现金流量现值法展开分析和讨论。除了阐述两种方法之间的关系以及与《企业会计准则第39号——公允价值计量》的关系外,还具体分析了两种方法下各自的主要影响因素及其对估值的影响。本文认为,在大多数情况下,两种方法确定的可收回金额相类似。同时本文还讨论了在实务中如何利用评估机构的工作成果,并针对评估实务与会计准则要求不一致的各种情形,提供了解决思路。
[期刊] 财务与会计
[作者]
顾桂贤
本文从企业价值估值模型与商誉减值测试在对象、范围、测算参数选取等方面的差异角度出发,分析和梳理了商誉减值测试中容易出现的误区,为注册会计师在审计业务中执行商誉减值测试程序提供参考。
关键词：
商誉 减值测试 估值
[期刊] 会计之友
[作者]
施金龙 吴欢欢
文章以合并商誉后续计量为切入点,比较了中外合并商誉减值测试的有关规定,并对其会计处理过程进行了具体分析。通过对目前我国合并商誉减值测试存在问题的总结,进而提出相关建议,希望能对我国合并商誉减值测试的会计实务起到借鉴作用。
关键词：
合并商誉 后续计量 减值测试
[期刊] 财会月刊
[作者]
庄恒 赵敏莉
本文对《企业会计准则第20号——企业合并》(以下简称“新准则”)中合并商誉的处理规定进行了探讨。在对合并商誉这一概念进行阐述的基础上,就合并商誉减值测试的理论依据及其产生的影响和可能存在的弊端进行了分析。
关键词：
合并商誉 减值测试 依据 影响 弊端
[期刊] 财会通讯(学术版)
[作者]
孙芳城 罗捃
财政部新颁布的《企业会计准则第8号——资产减值》,首次对合并商誉的减值测试作出了相关的规定。合并商誉减值的计量取决于三个关键因素:减值测试的测试单元、减值测试的计量基础以及减值测试的测试方法。本文拟结合合并商誉的特点,将我国准则与国际会计准则委员会以及美国关于这方面的相关规定进行比较,并提出我们的建议。
关键词：
合并商誉 减值测试 测试单元
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
王仁平 张旻逸
一、前言2018年8月29日,国际会计准则委员会(IASB)主席在日本会计准则委员会举行的会议上进行了演讲,又重提商誉摊销的方法,引起各方关注。2019年1月4日,财政部发布的《企业会计准则动态》中提及多数咨询委员赞同采用商誉随合并利益的消耗进行摊销以取代现行的商誉减值规定,又将商誉的后续计量方法的讨论推向了高潮。随即资本市场做出了反映,2018年年报预披露中全额或大
[期刊] 财务与会计
[作者]
顾桂贤
本文从企业价值估值模型与商誉减值测试在对象、范围、测算参数选取等方面的差异角度出发,分析和梳理了商誉减值测试中容易出现的误区,为注册会计师在审计业务中执行商誉减值测试程序提供参考。
关键词：
商誉 减值测试 估值
[期刊] 财会月刊
[作者]
陈力生
合并商誉的后续计量是我国会计界需要深入研究的新课题。本文在比较IASC、FASB、CAS相应规定的基础上,指出了进行合并商誉减值测试的利与弊,并从完善与可行的视角对合并商誉的后续计量提出了若干设想。
关键词：
合并商誉 减值测试 报告单元
[期刊] 财会通讯(综合版)
[作者]
李洁慧
一、商誉的确认及会计处理在关于商誉会计确认和计量的公认会计准则中,世界各国一般都只确认外购商誉,不确认自创商誉,确认的自创商誉仅限于在企业购并交易中形成的购并商誉。我国关于商誉的最新会计处理规范主要体现在2006年颁布的具体会计准则中,《企业会计准则
[期刊] 会计研究
[作者]
赵宜一 赵嘉程
商誉减值释放重大不利信号，公司主动计提减值的动机较弱，可能更多来自外部审计压力。审计个体行为受到审计市场结构影响，本文研究审计市场结构与客户商誉减值的关系。市场集中形成市场势力，整体上不利于对减值规避的监督，检验发现审计市场集中度与客户商誉减值负相关。该效应在非十大事务所显著强于前十大，小所由于定价劣势与技术劣势成为市场效率损失的主要挤压对象。此外，本土大所打破国际四大垄断后，审计市场结构的变化没有提升市场效率，进入前四的本土大所加剧了市场集中度与商誉减值的负相关。本文在审计市场的角度提出了影响公司商誉减值的外部因素，也为审计市场结构对其中个体的差异化影响提出新的分析思路。
关键词：
商誉减值 审计市场集中度 SCP范式
[期刊] 财会月刊
[作者]
祝利芳
在对包含商誉的资产组或资产组组合进行减值测试时,为使其账面价值和可收回金额保持一致,准则规定将归属于少数股东的商誉包括在资产组的账面价值中。然而,准则在计算归属于少数股东的商誉时是以母公司的商誉除以母公司的持股比例求出整体商誉,再乘以少数股东的持股比例直接得出,即假设母公司每一单位合并成本中包含的商誉与少数股东购买股权时每一单位成本中包含的商誉相同,此举违背了客观性原则,给商誉减值测试结果带来较大的误差,同时也对谨慎性原则提出了挑战。本文对此展开探讨,希望为完善商誉减值测试的方法提供参考。
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