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[期刊] 证券市场导报
[作者]
唐跃军
本文进一步区分上年度不利审计意见的具体类型、审计费用的升降以及审计意见的改善与恶化。研究证实:(1)上年度被出具不利审计意见虽然可能增加本年度收到不利审计意见的可能性,但是亦可能提高审计意见改善的可能性,并和审计意见出现恶化的可能性显著负相关。(2)如果上年度被出具不利审计意见,则异常审计费用与审计意见改善的可能性显著正相关。(3)审计费用的增加能显著降低被出具不利审计意见的可能性,并可有效防止年报审计意见出现恶化。可见,公司管理层可以通过提高审计费用成功地实现审计意见购买动机,在一定程度上规避不利审计意见。
[期刊] 商业经济与管理
[作者]
唐跃军
本文引入审计师规模作为审计师特征的代理变量,区分审计费用的异常升高与降低以及审计意见的改善与恶化,并进一步考虑到审计师规模对异常审计收费和审计意见之间作用关系可能存在的调节效应,研究以审计师规模为代表的审计师特征和实际发生的异常审计费用对管理层审计意见购买行为的影响。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
周福源
审计师变更可能是新任审计师实施低价揽客竞争策略的结果,也可能是企业管理当局实施审计意见购买行为的结果。借助可观察的审计费用,本文对审计师变更这一现象进行了考察,发现在审计师变更过程中新任审计师大多实施了低价揽客策略。但同时,还发现了一种特例,即大规模审计师变更为小规模审计师的情况中,新任的小规模审计师不仅没有像正常竞聘那样降低审计收费,反而获取了更高的审计收费,这表明大规模审计师变更为小规模审计师的情况更可能是企业管理当局实施审计意见购买行为的结果。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
于雳 马施
审计意见购买是指公司管理当局在收到或可能收到对自己不利的审计意见时,通过变更注册会计师、寻求其他注册会计师支持自己的会计处理,来满足自身财务报告需要。本文以2008年度变更审计师的上市公司为样本,同时选取同行业、同规模的上市公司作为配对公司,通过X2检验和Logistic模型分析2008年度审计师变更与前期审计意见的关系,以及上市公司变更审计师后是否实现了审计意见的购买。
[期刊] 会计之友
[作者]
梅波 王焦
反腐败对企业行为具有重要影响,反腐后企业是否降低寻租费用,是否缓解企业审计费用支出的研究具有重要性。基于我国制度环境(如市场化进程、国有控股和非国有控股、中央控股和地方控股等)分析反腐强度抑制审计意见购买并降低审计费用的效应机理,符合党的十九大报告关于"反腐败"新论断的内涵。通过交互效应和分组实证发现:反腐之后企业审计费用更低,进一步抑制了审计意见购买。反腐之前非国有企业更可能进行审计意见购买,审计费用更高;反腐之后产权性质差异则进一步弱化。市场化较低地区,非中央控制国企的审计费用更高;反腐效应在市场化较低地区更显著。进一步从财务风险、企业成长性和控股股东比例等方面进行差异分析,发现反腐有利于进一步防止其违规使用资金行为,可以作为权力集中的制约机制,缓解其寻租行为。明晰高强度反腐有利于缓解传染效应的功效,揭示反腐抑制审计意见购买并缓解审计费用支出的作用机理,提供经验证据和有益启示。
[期刊] 审计研究
[作者]
王春飞
审计意见购买是目前学术界和监管部门关心的重要课题。本文从联盟理论的框架出发分析审计意见购买行为,导出了完全合作和不合作情况下的审计意见购买的特征,并在此基础上研究了在自发情况下,道德联盟的形成和特征及其稳定的条件。研究结论表明,在完全合作情况下审计师被收买的数量要少于不合作情况下的审计师被收买的数量;且完全合作情况下审计师的福利水平要高于非合作时审计师的福利水平。但是完全合作情况下的均衡不具备稳定性,所以审计师正处于道德的困境之中。在联盟情况下,道德联盟中的审计师的福利会随着联盟的扩大而增加。同时道德环境也会随着联盟的成员的扩大而改善。更重要的是这种道德联盟是稳定的,会自我执行。
关键词：
道德困境 审计意见购买 联盟
[期刊] 审计研究
[作者]
曹琼 卜华 杨玉凤 刘春艳
盈余管理与审计意见的相关性受到了国内外众多学者的关注,但目前尚未取得一致性结论。本文运用我国2009—2011年沪深两市A股上市公司的数据,以盈余管理幅度的中位数为标准将样本分为两组,以盈余管理幅度较大组的样本为研究对象,对盈余管理与审计意见的相关性以及审计费用对这一相关性的影响进行实证研究。研究结果表明:盈余管理幅度大的上市公司,盈余管理与非标准审计意见显著正相关;较高的审计费用降低了盈余管理与非标准审计意见之间的相关性。本文的研究结论深化了已有审计意见影响因素的研究。
[期刊] 财会通讯
[作者]
化敏 张宇
本文以２００８－２０１２年上市公司数据为依据，以管理层权力理论和委托代理理论为出发点，研究审计意见对于管理层权力的影响，并在此基础上分组研究管理层权力对于审计费用的影响。研究发现：上一年度被出具非标准审计意见将会削弱本期管理层权力；本期管理层权力越大，越会支付高额的审计费用来收买审计意见，这种情况在被出具标准审计意见企业更为显著，在上期被出具非标准审计意见的企业不明显。
[期刊] 会计之友
[作者]
唐文杰 张顺 沈玉净
基于上市公司步入双审计的时代特征，将内部控制审计与财务报表审计纳入整合审计模式，探究审计师更换对这两者审计意见购买的影响。采用2013—2020年度实施整合审计模式的沪深A股上市公司为样本，从会计师事务所和签字注册会计师两个维度实证检验了审计师更换能否实现内部控制审计意见和财务报表审计意见（双审计意见）的购买。研究发现：在标准审计报告阶段，无论换“所”还是换“师”均能显著改善双审计意见；但在新审计报告阶段，“所”和“师”的更换皆不能改善财报审计意见，而换“所”虽不能改善内控审计意见但换“师”却能达到内控审计意见购买的目的。文章的研究结论对于整合审计模式下证券监管部门治理上市公司审计合谋行为以及提供新审计报告准则的实施效果具有一定的参考价值。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
王春飞
本文中使用了修正的Lennox审计意见估计模型,对2001年到2003年有扭亏行为的上市公司的审计师变更和审计意见购买的关系进行了研究;并分析了变更后的审计意见同盈余管理之间的关系。研究发现:扭亏与审计师变更显著正相关;上期出具非标准无保留审计意见且本期发生事务所变更的公司不但不能实现审计意见的购买,而且有加重审计意见的趋势;盈余管理程度与审计意见的改善负相关。
关键词：
扭亏 审计师变更 审计意见购买
[期刊] 审计研究
[作者]
伍利娜 王春飞 陆正飞
审计意见购买是学术界和监管部门都十分关注的话题,但以往研究多以单个上市公司为对象来研究审计师变更和审计意见购买,且国内外的经验研究一直未得到一致的结论。考虑到在新兴市场国家,企业集团是主要的企业组织形式,本文以企业集团作为一个整体进行研究,发现审计师对集团内任何一家上市公司出具非标准审计意见,可能导致集团内多家上市公司变更该事务所的审计业务;企业集团通过变更事务所能够实现审计意见改善。此外,变更对象不同,变更后果也不同,首次审计该集团业务的审计师更容易屈服于集团,更容易被收买。
关键词：
企业集团 审计师变更 审计意见购买
[期刊] 证券市场导报
[作者]
左晶晶 谢仍明 唐跃军
本文探讨审计委员会治理、避亏动机对上市公司年报审计意见类型以及不利审计意见改善和审计意见恶化的影响,考察审计委员会对公司管理层审计意见购买行为的治理作用。研究表明,设立审计委员会的上市公司年报被出具非标准审计意见的可能性更低,审计委员会独立性越高,上市公司年报被出具非标准审计意见和不利审计意见改善的可能性越低;在结合考虑避亏动机之后同样发现,审计委员会拥有双重的治理作用,在董事会中设立审计委员会并切实提高审计委员会的独立性和勤勉程度,不仅有助于提升上市公司财务报告的质量,而且亦有助于对拥有强烈避亏动机的管理层的审计意见购买行为进行较为有效的制衡。
关键词：
审计委员会 独立性 勤勉程度 避亏动机
[期刊] 财经问题研究
[作者]
张薇
审计意见购买是资本市场秩序的重要影响因素,从博弈分析得出审计技术在变迁初期并不会抑制审计意见购买,对我国上市公司的实证检验支持这一结论。由于新的审计技术学习成本和协调成本的递减效应,在其他条件不变的情况下,变迁中后期行业整体的高水平审计技术将对意见购买行为有所抑制。因此,独立审计监管效率与效果的提升应引入"权变"的监管模式,在审计技术变迁的初期可由政府主导,在中后期可改由行业协会主导。加大审计技术的开发投入有利于缩小审计职业判断的空间,减少合谋的机会主义行为。
关键词：
审计技术 意见购买 新审计准则 学习成本
[期刊] 财经理论与实践
[作者]
唐跃军
实证研究表明,虽然变更审计师增加了上市公司年报被出具非标准审计意见和审计意见恶化的可能性,但是审计师变更更为显著地提高了审计意见改善的可能性;审计收费异常增加与被出具非标准审计意见和审计意见恶化的可能性负相关。公司管理层在一定程度上可以成功实现审计意见购买的动机。此外,异常审计收费、审计收费异常增加和异常降低与审计师变更之间不存在显著的交互效应。
[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
杜兴强 郭剑花
以2003~2005年全部上市公司作为样本,通过X2检验和Lennox(2000)审计意见估计模型的检验,对证监会2001年底、中注协2002年颁布新的监管措施之后上市公司是否仍存在通过审计师变更来购买审计意见的动机及其动机是否实现的情况进行分析。结果表明,在上述监管措施实施以后,上市公司仍存在审计意见购买动机;但上市公司在监管措施刚刚实施后的2003年没有实现审计意见购买动机,而在2004、2005年实现了审计意见购买动机。
关键词：
审计师变更 审计意见 审计意见购买
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