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[期刊] 投资研究
[作者]
瞿旭 瞿彦卿 杨丹
实质性漏洞是内部控制理论重要组成部分,及时发现、应对实质性漏洞有利于优化上市银行公司治理和提高监管效率。基于内部控制理论,本文设计了由管理监督与控制文化、风险识别与评估、控制活动与职责分工、信息与交流、监督评审与纠正5个主层次以及22个次级层构成的评价体系,对上市银行实质性漏洞进行了调查,并采用李克特量表法(Likert scales)分析。问卷分析结果表明:上市银行中控制活动与职责划分是最重要的内部控制组成部分,是实质性漏洞影响最严重的区域;其次是风险评估、管理监督与控制文化与监督评审与纠正措施;信息与交流沟通实质性漏洞影响较轻。
关键词：
内部控制 实质性漏洞 问卷调查 上市银行
[期刊] 浙江金融
[作者]
瞿旭 杨丹 应旭婧
内部控制体系是银行的"免疫系统",如果银行内控体系存在"实质性漏洞"(material weakness),则其公司治理与外部监管的有效性将难以保证,进而增加银行的风险。本文主要基于内部控制实质性漏洞,阐述了上市银行控制活动的内容和特征,从内部控制要素"控制活动"的角度,对上市银行在这个过程中容易出现实质性漏洞的项目进行了详细地分析,进而提出针对性的建议,以期有助于完善我国上市银行内部控制制度建设,有利于上市银行加强风险控制管理。
关键词：
上市银行内部控制 实质性漏洞 控制活动
[期刊] 浙江金融
[作者]
瞿旭 瞿言卿 应旭婧
上市银行是金融体系中的核心组织,是维护金融安全、促进经济持续发展的重要基础。实质性漏洞是银行内控"免疫系统"中的脆弱环节,它的存在使银行公司治理和外部监管的有效性难以保障,在加强宏观监管的背景下,对其展开深入研究具有重要的理论及现实意义。本文对国内外实质性漏洞的研究进行了梳理与述评,并对如何构建上市银行内控实质性漏洞评价体系和风险预警机制提出了研究设想,以期对深化金融体系改革和加强金融创新研究有所启示和帮助。
[期刊] 财会通讯
[作者]
孔令瑜
一、实质性漏洞概述美国公众公司会计监管委员会(PCAOB)的审计准则将"实质性漏洞"定义为"如果一项或若干项缺陷有能致使年度或中期财务报表存在重大错报而不能有效预防或及时察觉的合理可能时,该缺陷就构成实质性漏洞(materialweakness)"。内部控制体系的运行需要有效的设计和有力的执行。根据内控缺陷的影响程度和重要性将缺陷划分为:一般缺陷、重要缺陷和实质性漏洞。鉴于实质性漏洞是更为严重的重要缺陷,识别实质性漏洞并进行分析至关重
[期刊] 会计研究
[作者]
瞿旭 李明 杨丹 叶建明
由于现有政策指引和理论研究中"实质性漏洞"概念的缺失,使得我国上市银行实质性漏洞信息披露极其匮乏。本文以民生银行为例,分析了我国上市银行内部控制中的实质性漏洞信息披露现状,发现年报中各部分披露的内部控制信息含量差异较大并且存在特定年度突然增多或减少的现象,内部控制自我评价报告和内部控制审核报告缺乏统一的评价审核依据,内部控制中的实质性漏洞倾向于同职责划分的缺失和不恰当的授权、培训的缺乏、不适当的对账有关,最常见的账户特定式实质性漏洞主要与风险资产的管理不当有关。本文建议通过建立完善的实质性漏洞信息披露机制、进一步明确实质性漏洞信息披露相关主体的职责、加强内部控制实质性漏洞信息披露的监管等措施,...
关键词：
上市银行 内部控制 实质性漏洞 信息披露
[期刊] 财会通讯
[作者]
栾甫贵 田丽媛
内部控制是银行的"免疫系统",本文以中国工商银行为例,结合2006年和2008年的两次重要法规的颁布,运用前后对比分析工商银行2007―2013年内部控制信息披露问题,以及对相关法规的执行效果加以验证,从中发掘商业银行内部控制信息披露存在的实质性漏洞等突出问题,并从银行自身和外部监管两个方面提出相对应的解决方案。
[期刊] 上海金融
[作者]
李寿喜 陈佳佳
近年来,国际大银行因内部控制漏洞给国际金融市场和相关国家带来巨大的风险和动荡,因此,如何有效监管大银行的内部控制漏洞成为全球关注的重大问题。本文以汇丰银行为例,探讨了银行内部控制漏洞的形成及其危害,并分析了美国等政府的监管策略,由此提出相应政策建议:我国政府应尽快修订和完善相关金融监管法规,明确银行内部控制漏洞监管的指标,并加大银行内部控制漏洞监管的执法力度和强化对金融监管部门的问责机制,以有效化解大银行"太大而不能倒"的风险,促进我国金融市场健康稳定运行。
关键词：
大银行 内部控制漏洞 汇丰银行 金融监管
[期刊] 经济师
[作者]
王颖
当前,高校财务管理和内部控制建设面临着新形势。文章认为内部控制的漏洞与财务风险的发生存在关联,根据高校管理实际,提出内部控制和财务管理的失策风险、失信风险、失范风险、失察风险、失控风险和失败风险,进而提出了制度先行与措施配套、领导带头与文化引领、信息反馈与滚动优化、同行交流与互动互鉴、事故分析与失败问责等对策建议。
关键词：
内部控制 财务管理 风险防范 政策措施
[期刊] 会计之友
[作者]
田利军 宋月
文章通过层次分析法构建机场内部控制评价体系,通过李克特量表建立机场企业文化评价体系,并通过因子分析模型确定指标权重和各个机场的综合得分。机场内部控制与企业文化的回归分析表明,两者存在微弱的正相关关系,即机场的企业文化建设有助于改善公司的内部控制系统,优秀的企业文化可以形成卓越的执行力。
关键词：
企业文化 内部控制 相关性
[期刊] 上海金融
[作者]
曹光 林福臣
[期刊] 会计之友
[作者]
刘中华
商业银行由于其特殊的行业性特点,具有较高的风险性,这就决定了必须要有完善而健全的内部控制与之相对应。完善内部控制评价体系对于商业银行加强银行体系风险管理、提高管理效率、完善内部审计程序等有着积极的作用。考虑到银行业的监管特殊性和信息披露可获得性,文章选取我国上市商业银行为研究对象,通过对2009—2011年间内部控制自我评价报告进行统计分析,找出内部控制评价进程中存在的问题及缺陷,并据此提出相应的建议。
关键词：
上市银行 内部控制 自我评价 信息披露
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
郑石桥 王建军 赵玲
本文以《企业内部控制规范—基本规范》为依据,对企业内部控制进行了调查,根据115个企业的有效问卷,经过统计分析,本文有如下发现:企业内部控制整体水平高于"一般",但未达到"较好"水平;与控制环境相比,企业更重视控制活动;在控制活动中,与间接控制活动相比,企业更重视直接控制活动;在控制活动中,与附加的控制活动相比,企业更重视融于流程中的内部控制;在控制环境中,企业对间接控制环境和直接控制环境的重视无差异;最近几年来,控制环境和控制活动都得到加强,控制活动的加强程度要大于控制环境;在控制活动中,直接控制活动的加强程度要大于间接控制活动;当整体控制水平不高时,控制环境和控制活动呈正相关关系。上述发现...
[期刊] 审计研究
[作者]
宗文龙 魏紫 于长春
财政部于2011年底发布了《行政事业单位内部控制规范》(征求意见稿),对行政事业单位的内控研究提出了迫切的要求。我国事业单位的内部控制建设是一个崭新的课题,国际上缺乏既有的可完全效仿的借鉴,这就要求我们在实践中不断总结经验,探索符合我国事业单位实际情况的内部控制体系。本文通过某事业单位财务人员进行事业单位内部控制现状的问卷调查,分析总结了事业单位内部控制的目标、风险点、影响因素和改进措施等。调查结果表明,事业性业务收入、工程项目、"小金库"是目前事业单位面临的主要风险;为提高事业单位风险管理水平,应采取加快推进事业单位体制改革、实行重大事项集体决策、推进信息公开化、引入外部审计监督等措施。
关键词：
事业单位 内部控制 概念框架 内控目标
[期刊] 会计之友
[作者]
王理国 刘文通 尹远 周银湘 陈常滢 李鹏辉
医疗退费内部控制是公立医院内部控制的重要组成部分。随着近年来医疗退费舞弊事件的曝光以及“公立医疗机构经济管理年”活动的新要求，公立医院亟须提升医疗退费内控管理水平，规范资金管理。文章以广东省公立医院的149份问卷为例，探究了广东省公立医院在医疗退费内控中存在的主要问题、重难点环节以及应对医疗退费风险的策略选择。研究发现：医院退费内部控制中前三大主要问题是存在伪造签名、医疗退费制度设计存在缺陷、信息管理系统设计存在缺陷或漏洞。医疗退费内部控制中重难点环节主要是退费过程是否真实反映实际业务过程、是否按照流程审核退费流程的真实性、信息管理系统设计存在缺陷或漏洞。积极有效的应对措施分别是完善医疗退费制度、规范医疗退费流程、排查信息系统设计风险、加强审计监督。
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