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[期刊] 会计之友
[作者]
曹越 李诗韵 张肖飞
会计准则与所得税法的分离给企业管理者带来了操控盈余的新空间。由于商业银行具有特殊性,传统的盈余持续性研究通常将商业银行剔除在样本之外。文章以2007年至2012年我国上市商业银行为样本,检验了上市商业银行会计—税收差异对盈余持续性的影响,研究发现:上市商业银行的会计—税收差异可以显著地识别盈余持续性;从方向层面来看,大额正向会计—税收差异的银行盈余持续性低于大额负向会计—税收差异的银行;从额度层面来看,会计—税收差异越大,盈余持续性越低。
关键词：
上市商业银行 会计—税收差异 盈余持续性
[期刊] 财会通讯
[作者]
朱红波
本文以2013—2020年沪深A股非金融上市企业为研究样本，检验会计-税收差异和公司治理能力对企业盈余持续性的影响，研究结果表明：会计-税收差异与企业盈余持续性间显著负相关；公司治理能力与企业盈余持续性间显著正相关。进一步将公司治理能力、会计-税收差异和盈余持续性纳入同一研究框架中，发现公司治理能力显著削弱会计-税收差异与盈余持续性间的负相关程度。研究可以提升企业盈余持续性、改善公司治理和优化税制改革提供有益借鉴。
关键词：
公司治理能力 会计-税收差异 盈余持续性
[期刊] 财会通讯
[作者]
范亚东 隋馨 刘芮
本文以2010-2016年度我国A股上市公司为研究样本,基于盈余持续性这一视角,从公司价值的角度探讨会计―税收差异的一个经济后果。以递延所得税费用与所得税率的比值代表会计―税收差异,以递延一期的税前会计收益度量盈余持续性,用"托宾Q"表示公司价值。研究发现,会计―税收差异能够显著影响盈余持续性,具有大额负向暂时性会计―税收差异的公司,其盈余持续性较弱;而盈余持续性与公司价值正向关联,盈余持续性越大,公司价值越高。由此,本文可以推断出,会计―税收差异是判断公司价值的一个有用指标,大额正向差异与公司价值负相关,大额负向差异与公司价值正相关,这一结论有利于帮助投资者做出正确的投资决策。
关键词：
会计 税收差异 盈余持续性 公司价值
[期刊] 商业研究
[作者]
谭青
本文以2010-2011年度我国A股上市公司为研究样本,探讨内部控制、会计-税收差异与盈余持续性之间的关系。研究发现,内部控制能够影响盈余持续性,具有大额暂时性会税差异的公司,其盈余持续性较弱;相比内部控制质量,大额暂时性会税差异对税前盈余具有增量解释力。这表明会税差异是资本市场投资决策的有用性指标,它相比于企业内部控制而言具有更多的信息含量,更能反映企业盈余质量水平。
关键词：
内部控制 会计-税收差异 盈余持续性
[期刊] 上海经济研究
[作者]
周中胜
以1999年至2003年深沪两市所有上市公司作为研究样本,我们从盈余持续性的视角考察了上市公司会计-税收差异对盈余质量的影响。实证结果发现,上市公司的会计-税收差异能显著的反映盈余的持续性,会计-税收差异越大,盈余的持续性越弱,盈余质量越低。
关键词：
会计-税收差异 盈余质量 盈余持续性
[期刊] 会计之友
[作者]
曹越 陈许 张肖飞
文章以我国2008—2012年A股上市公司数据为研究样本,在区分国有控股与非国有公司的基础上,实证检验了会计—税收差异与盈余稳健性的关系。研究发现:正会计—税收差异与盈余稳健性负相关,负会计—税收差异与盈余稳健性正相关。对国有控股公司而言,正会计—税收差异显著降低了盈余稳健性,而这一关系在非国有控股公司中并不显著;对非国有控股公司而言,负会计—税收差异增强了盈余稳健性,但这一关系在国有控股公司中并不显著。这一结论表明会计—税收差异与盈余稳健性之间的关系受公司产权性质影响。
关键词：
产权性质 会计—税收差异 盈余稳健性
[期刊] 金融论坛
[作者]
陈坤 黄婉 王攀娜 贺康
本文以2011-2020年中国59家上市银行年度数据为样本，实证检验了中国利率市场化对商业银行盈余持续性的影响。结果表明，利率市场化通过加剧商业银行信贷市场竞争进而导致其盈余持续性下降，信贷市场竞争在其中发挥部分中介作用。异质性分析结果显示，这一负向效应在存款成本较高和中间业务发展程度较低的银行中更加显著；在全国性银行和区域性银行之间，这种负向效应并不存在明显差异。
[期刊] 重庆工商大学学报(西部论坛)
[作者]
李政 赵岩
我国上市银行普遍存在资本结构不合理、资本充足率较低的问题。分析表明,我国上市银行资本结构对盈余持续性的直接影响并不显著,但是资本结构变化的治理效应与盈余持续性是显著负相关的。因此,上市银行应该尽力增加自有资金、减少资产负债率,从而提高盈余持续性。
[期刊] 会计之友
[作者]
梁小甜
从非财务指标的角度研究影响企业未来盈余的真正机理，进一步探究外部监管机制能否有效抑制这一效应，为利益相关者评价企业未来发展提供新的角度，也为监管部门预防企业的盈余操控行为提供证据。以2010—2019年A股上市公司为研究对象，搜集影响会税差异的因素，采用实证的方式得出总差异、过度性差异与制度性差异样本数据后，建立回归模型验证假设，研究结果表明造成企业盈余低下的真正原因是过度性会税差异，审计监督这一外部监管指标可以有效减少会税差异对盈余持续性的负向影响，且对过度性会税差异的抑制作用更明显。为进一步验证结论，对样本进行分类并替换指标，研究结论一致。加大外部审计监管力度，可以有效减少会税差异对企业未来盈余的影响。
[期刊] 财会月刊
[作者]
高丹秋 李月娥 陈翠 陈小江
本文主要从盈余持续性的角度对盈余质量进行了评价,将会计盈余分为应计成分和现金流成分,并用实证研究的方法分析了会计盈余中各成分的持续性,论述了持续性对盈余质量的影响。
关键词：
会计盈余 持续性 盈余质量
[期刊] 会计与经济研究
[作者]
边泓 贾婧 张君子
以会计盈余激进程度发生反转来识别企业盈余管理行为,以我国A股上市公司为样本,研究了不同会计盈余操控行为下的盈余持续性问题。研究发现,在没有显著的盈余操控行为时,现金盈余和应计盈余的持续能力没有显著差别;在首次发生盈余操控行为后,平滑收益动机下的负向盈余管理导致未来盈余的较小波动,使得会计盈余整体呈现较强的持续能力;而在其他动机导致的盈余管理行为下,未来盈余的波动性难以预测,现金盈余和应计盈余都不具备持续能力。
关键词：
会计盈余激进度反转 盈余管理 盈余持续性
[期刊] 会计之友
[作者]
李鹏飞 谢燕
会计—税收差异蕴含着企业盈余质量方面的信息,能够作为会计信息使用者评价企业盈余的有效指标。以2013—2015年沪深两市A股上市公司为研究样本,采用cluster调整标准误回归及OLS稳健标准误回归方法,探讨会计—税收差异与分析师盈余预测准确性的关系,发现分析师盈余预测准确性与会计—税收差异显著正相关,说明分析师在进行盈余预测时能识别会计—税收差异的信息含量并加以利用;进一步研究表明,相较于暂时性会计—税收差异,分析师对永久性会计—税收差异更为关注,永久性会计—税收差异能为分析师提供更多的有益信息。文章从分析师角度丰富了会计—税收差异经济后果的研究,对市场参与者有一定的借鉴意义。
关键词：
会计—税收差异 信息含量 分析师盈余预测
[期刊] 会计之友
[作者]
谭青 李薇
在我国会计准则与所得税税法适度分离的模式下,会计准则与所得税法之间的差异日益增大,给企业管理者提供了一个新的操控盈余的空间。文章以会计-税收差异为视角分析判断其在识别企业盈余管理中的作用,结论表明会计-税收差异指标能有效地识别企业盈余管理水平,会计-税收差异比操纵性应计利润在识别企业盈余管理的行为时更加准确和有效,会计准则与所得税法的适当分离,赋予会计-税收差异指标更多的信息含量。
关键词：
会计-税收差异 信息含量 盈余管理
[期刊] 中南财经政法大学学报
[作者]
龙月娥 叶康涛
在构建了资产负债表债务法下所得税"会计-税收差异"的度量公式后,将"会计-税收差异"区分为向上盈余管理的"会计-税收差异"和向下盈余管理的"会计-税收差异"。以2008～2010年沪深两市上市公司为研究样本,分别检验了这两种不同方向的"会计-税收差异"对证券资产市场估值的影响,研究结果表明:市场具有价值发现和自动纠正偏差的功能,将向上盈余管理"会计-税收差异"越大的公司视为越蕴含了夸大的业绩,对其估值越低;对向下盈余管理"会计-税收差异"越大的公司视为业绩越被低估的公司,从而调高了对其的估值。但从实证结果来看,投资者对向上盈余管理"会计-税收差异"的负向反应强度要显著高于对向下盈余管理"会计-...
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
黄贤环 王翠
基于我国非金融企业影子银行化趋势以及防范化解系统性金融风险的背景,从企业盈余可持续性的微观视角,选取2008—2018年A股非金融上市公司的经验数据,采用线性一阶自回归模型实证检验非金融企业影子银行化与盈余可持续性的关系。研究结果表明:企业脱离实业、从事偏离主业的影子银行业务降低了其盈余可持续性;非金融企业影子银行化通过挤出主业投资和提升财务风险而降低了盈余可持续性。进一步研究发现,良好的内部控制、较高的媒体关注和分析师关注以及高质量的注册会计师审计能够抑制非金融企业影子银行化对其盈余可持续性水平的负面作用。所得结论能够丰富非金融企业影子银行化和盈余可持续性的相关理论研究,并为我国"防风险"任务的完成和非金融企业高质量发展提供微观层面的经验证据。
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