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[期刊] 中国注册会计师
[作者]
曹茹玥 王杏芬
在监管部门持续加大打击上市公司财务舞弊力度的背景下，上市公司采用税收筹划等较为隐秘手段进行盈余操控的行为逐渐增多。本文运用我国Ａ股上市公司２０１０－２０１４年的数据实证检验了审计质量与上市公司运用税收筹划进行盈余操控行为的关系。结果发现：整体而言，代表审计质量的审计收费、事务所规模、审计意见都与会税差异（税收筹划程度）正相关，且高税率样本下三者与后者仍然正相关，但是低税率样本下三者不再与后者相关。进一步地，相对于国有企业，高质量审计下非国有企业的会税差异程度更高，即其运用税收筹划进行盈余操控的动机更强烈。这表明：外部审计质量受到上市公司通过税收筹划进行盈余操控行为的影响，而且高税负的上市公司其．．．
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
张海风
会计信息在企业的发展与经营中占有重要地位,受到投资者、债权人以及政府等的关注,财务报告是企业将会计信息展现给外界的主要媒介。税收筹划和盈余管理都是企业财务管理活动的重要组成部分,企业会通过税收筹划减少税负、增加收益,或通过盈余管理的手段处理财务报告,实现公司总体经济收益最大化的目标。税收筹划和盈余管理都是以经济学为理念依据的,通过对两者共通性和差异性的研究,找到其可能存在的风险和解决的应对办法,以有效发挥税收筹划和盈余管理对企业收益最大化的运用方法。
关键词：
税收筹划 盈余管理 共通性 目标差异性
[期刊] 上海经济研究
[作者]
周中胜
以1999年至2003年深沪两市所有上市公司作为研究样本,我们从盈余持续性的视角考察了上市公司会计-税收差异对盈余质量的影响。实证结果发现,上市公司的会计-税收差异能显著的反映盈余的持续性,会计-税收差异越大,盈余的持续性越弱,盈余质量越低。
关键词：
会计-税收差异 盈余质量 盈余持续性
[期刊] 财会通讯
[作者]
谭青 诸悦 鲍树琛
本文以2008至2013年度我国A股非金融类上市公司为研究对象,从会税差异的视角来探讨高管变更年度公司的盈余管理和税收筹划行为。研究表明,高管变更的年度,企业存在更严重的盈余管理行为,对税收规避却缺乏动力。本文的研究成果丰富了会税差异与高管变更方面的文献,为加强企业监管和投资者识别盈余管理行为提供依据,为理解我国资本市场机会主义行为动机提供经验证据。
关键词：
会税差异 盈余管理 税收筹划 高管变更
[期刊] 财会通讯
[作者]
谭青 诸悦 鲍树琛
本文以2008至2013年度我国A股非金融类上市公司为研究对象,从会税差异的视角来探讨高管变更年度公司的盈余管理和税收筹划行为。研究表明,高管变更的年度,企业存在更严重的盈余管理行为,对税收规避却缺乏动力。本文的研究成果丰富了会税差异与高管变更方面的文献,为加强企业监管和投资者识别盈余管理行为提供依据,为理解我国资本市场机会主义行为动机提供经验证据。
关键词：
会税差异 盈余管理 税收筹划 高管变更
[期刊] 财经研究
[作者]
赵景文 许育瑜
文章以2007年的两税合并为背景,研究上市公司出于税收筹划的目的如何选择盈余管理方式。研究发现,税率下降公司由于税率下降幅度较大,税收筹划收益较高,因此进行了显著向下的应计盈余管理,而没有选择真实盈余管理方式;而税率上升公司则由于存在5年的过渡期,税收筹划收益较低,因此既没有进行显著的应计盈余管理,也没有进行显著的真实盈余管理。这意味着上市公司在进行税收筹划时会综合权衡各种避税方式的成本收益,进而选择最合适的避税方式。政府部门在制定税收政策时必须预先考虑企业可能的税收筹划策略,以达到预期的政策效果。
[期刊] 当代经济研究
[作者]
黄有为 史建平
中国证券市场ＩＰＯ公司存在差别对待应计盈余和真实盈余这两种操控方式的现象，应计盈余操控行为主要出现在ＩＰＯ当年，真实盈余操控行为主要出现在ＩＰＯ之后一年。高质量的审计能够从总体上抑制ＩＰＯ公司的应计盈余和真实盈余操控的行为倾向。我国应加强证券市场ＩＰＯ公司应计盈余和真实盈余操控行为的监管，有效发挥资本市场的资源配置功能，鼓励ＩＰＯ公司选取大型会计师事务所进行审计。在推动会计师事务所行业整体规模化发展的基础上，应重点支持一批具有一定规模的会计师事务所继续做大做强，带动整个审计行业的快速发展，有效发挥其市场监督作用，为国民经济的健康发展提供保障。
[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
周泽将
以中国资本市场2004～2008年间A股上市公司为研究样本,实证考察了税收负担对于盈余管理的影响。研究发现,税收负担对于不同方向的盈余管理的影响程度存在显著差异。当上市公司进行正向盈余管理时,税收负担对于盈余管理程度无显著影响;当上市公司进行负向盈余管理时,税收负担与盈余管理程度显著负相关。在进一步的追加测试中发现,在正向盈余管理组中,无论何种性质的上市公司,税收负担与盈余管理程度无显著相关性;在负向盈余管理组中,非国有上市公司表现出税收负担与盈余管理无显著关系,而在国有企业中,税收负担显著提高了负向盈余管理程度。本文的研究为税收负担与盈余管理之间的关系提供了增量的经验证据。
关键词：
税收负担 盈余管理 国有企业 非国有企业
[期刊] 中国软科学
[作者]
郑红霞 韩梅芳
有效税收筹划理论一直是企业税收战略研究的重要领域。本文从股权结构的角度,选取上市公司2002-2005年的数据,以民营上市公司和国有上市公司为样本进行实证检验,揭示在不同的股权性质和结构下,民营上市公司和国有上市公司如何在税收节约与非税成本之间进行权衡。经验证据显示,国有上市公司更倾向于采取保守的税收筹划行为。
[期刊] 中南财经政法大学学报
[作者]
李大明
在市场经济条件下 ,作为市场主体的企业往往面对着一个以上的纳税方案的选择。为使纳税选择既符合政府税收政策的导向 ,又能使企业的税负最轻 ,作出于国家于企业双方得利的最佳选择 ,便产生了税收筹划。税收筹划是一个普遍的国际现象。税收筹划与偷税、避税之间有着明显的区别 ,各自有着不同的特征。由于税收筹划的目的在于合理合法降低税收负担 ,加之税收筹划在实践中容易与偷税、避税混淆 ,因此税收筹划必须遵循不违背税收法律规定的原则、事前筹划的原则以及效率原则 ,按照合理合法的思路与方法进行。
关键词：
税收筹划 偷税 避税
[期刊] 财务与会计
[作者]
张涤非
本文归纳了上市公司并购重组中不同形式下涉及的税费缴纳要求，并分类提出了不同角度下的税收筹划方法，最后通过两个案例进行具体分析。
关键词：
上市公司 并购重组 税收筹划
[期刊] 财务与会计
[作者]
刘惠薇
笔者供职的公司是一家大型的工业企业集团,为增值税一般纳税人,除主业外还有数十家为主业配套服务的部门,这些部门有些是独立核算的子公司,有些是非独立核算的分公司。2006年,集团公司对下属相同或相近业务领域的子分公司进行资源整合,分别对承担集团铁路运输业务和公路运输业务的两家公司(以下简称铁运公司和运输公司)以及承担集团自动化业务和电信业务的两家公
[期刊] 会计研究
[作者]
雷英 吴建友 孙红
本文利用沪市上市公司2010、2011年内部控制审计及盈余质量数据考察了内部控制审计是否能够提高公司的盈余质量,即对内部控制审计的有效性问题进行了研究。通过分析发现,披露内部控制审计报告公司的会计盈余质量要高于未披露内部控制审计报告的公司;上市公司在决定是否披露内部控制审计报告时存在自选择问题,在控制自选择问题后,结论依然不变。另外,我们还发现首次披露内部控制审计报告的上市公司盈余质量显著高于上一年度,即内部控制审计能够提高公司会计盈余质量。本文的研究结论支持将内部控制审计作为法定要求,以提升上市公司盈余质量。
关键词：
内部控制 审计 盈余质量
[期刊] 中南财经政法大学学报
[作者]
金鑫 俞俊利
转轨经济环境中,企业为获取更多留存资源而产生的税收激进行为,会受到政府治理效率与企业终极控制结构的影响。本文利用中国A股公司2002~2013年数据进行检验发现,相比国有企业,民营企业对税收激进行为的态度较为谨慎;政府治理效率低下使企业税收激进活动更为积极,且政府治理效率对民营企业税收激进行为的影响作用高于国有企业;税收政策变更也会影响企业税务筹划的积极性。这说明对制度效率的评判有助于改进政府治理中的税收征纳行为。
关键词：
政府治理 终极控制 税收激进 制度效率
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
张朝辉
本文以２００８－２０１４年纺织业上市公司为样本，结合比较系数法和熵权法构建衡量内控质量的内控指数，研究内部控制质量对盈余管理的影响。实证研究的结果表明：内部控制无法有效抑制会计选择盈余管理，但对真实活动盈余管理活动抑制作用明显，尤其对操纵性生产活动和操纵性现金流量的抑制作用尤为显著，但对操纵性酌量性费用的影响则不显著。
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