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[期刊] 财会通讯
[作者]
韩丽平
本文分析了上市公司发生财务重述与会计师事务所变更的关系。通过山东江泉实业有限公司的案例,发现公司重述后的财务报表存在较高的盈余管理程度,此时公司管理层更关注会计师事务所能否出具令其满意的审计意见,而非事务所的声誉。此外,事务所可能提高可接受的风险程度以避免市场份额的减少,因此也降低了对声誉的维护。同时,通过研究重述后会计师事务所市场份额的变动情况发现,财务重述并未对事务所的声誉产生实质性影响,说明事务所声誉机制未得到有效施行。
关键词：
财务重述 事务所变更 事务所声誉
[期刊] 经济问题
[作者]
张梅 韩身智
以2001～2010年沪深两市上市公司数据为样本,检验了公司财务风险与会计师事务所变更的相关性以及变更导致的会计师事务所在审计市场的行为。实证研究表明:(1)财务风险与会计师事务所变更显著正相关,上市公司财务风险越高,会计师事务所发生变更的概率越大;(2)在会计师事务所发生变更后,会计师事务所的审计费用明显降低,表明会计师事务所普遍采取了低价揽客的方式争取客户,同时研究也发现会计师事务所对审计费用的收取并没有明显地考虑财务风险因素;(3)在新的会计师事务所接受客户的聘任后,其审计质量并没有因为审计费用的降低而降低,变更后的会计师事务所审计质量具有明显的提高。
[期刊] 会计之友(上旬刊)
[作者]
王李
文章通过分析上市公司会计师事务所变更原因及其对会计信息质量的影响,阐述了会计师事务所变更与上市公司会计信息质量变化的内在联系,并对进一步规范上市公司的会计师事务所变更提出相关建议。
关键词：
上市公司 会计师事务所 会计信息质量
[期刊] 审计研究
[作者]
宋衍蘅 殷德全
2002年,纵横国际的注册会计师更换事件吸引了很多人的目光,也使人们对继任注册会计师在仓促之中的审计工作质量产生了怀疑。本文就从会计师事务所更换以后审计收费变化的角度,来考察继任注册会计师的审计工作质量问题。本文的研究结果表明,继任注册会计师对于不同类型公司的审计收费确定标准是不一样的,对于盈余管理动机强烈的公司,继任注册会计师倾向于以公司的盈余管理幅度来衡量审计风险,并为此要求了较高的回报;对于财务状况恶化的公司,继任注册会计师则会根据公司的财务状况和支付能力,降低审计收费。我们认为,会计师事务所更换以后审计收费的这种变化形式将会影响继任注册会计师的审计质量。
关键词：
事务所变更 审计收费 审计质量
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
朱小平 郭志英
本文以结构—行为—绩效为分析框架,对影响我国上市公司治理结构因素与公司自愿变更会计师事务所行为的关系进行实证分析。本文选择了2005年和2006年两个连续年度所有自愿更换会计师事务所的上市公司共255家,建立了logistic模型对影响变更会计师事务所的公司治理结构特征进行研究,以期为上市公司治理评价提供经验证据。本文研究发现上市公司最终控制人类型、董事会在报告期内开会的次数、股权均衡度和上市公司是否建立审计委员会四个变量显著地影响了上市公司更换会计师事务所的决策。
[期刊] 审计研究
[作者]
王艳艳 廖义刚
在我国上市公司中,事务所变更行为由大所向小所变更的现象呈逐年递增的趋势,而从效率观出发的传统审计需求理论在解释这一现象时存在一定的局限性。所有权安排是影响企业经济行为动机的基本原因之一,本文根据2001至2004年间选择"四大"和国内"十大"的上市公司为样本,试图从机会主义观出发,研究我国上市公司现行所有权安排下的利益输送动机和行为与事务所变更之间的关系。结果发现大股东掏空行为与上市公司由大向小变更之间呈正相关关系,且发生变更公司的市场价值显著低于未发生变更的公司;控股股东持股规模和这种变更之间是一种凸函数关系,即二者之间呈左高右低并且先升后降的不对称倒U型曲线。
关键词：
所有权安排 掏空 会计师事务所变更
[期刊] 财会通讯
[作者]
蔡镇阳
本文以2004-2006年发生会计师事务所自愿性变更事件的部分国内A股上市公司为研究对象,实证研究了会计师事务所发生变更与第一大股东变动等各影响因素的关系。结果发现:第一大股东的变动与会计师事务所的变更存在相关性。此外,非标准审计意见、审计费用、会计师事务所地域特征和会计师事务所规模、财务困境等,也都是导致会计师事务所发生变更的重要原因。
关键词：
上市公司 第一大股东 会计师事务所变更
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
郭慧婷 马晨 张俊瑞 吴群琪
本文以2005-2009年间中国A股上市公司补充与更正报告中出现"会计差错更正"项目的公司为研究对象,分别以是否发生财务重述和重述调整方向为因变量,系统研究了事务所变更、审计意见类型对财务重述的影响。形成的结论主要有:被出具标准审计意见的公司,发生财务重述以及负向财务重述的概率均低于被出具非标审计意见的公司;没有发现事务所变更的公司发生财务重述和负向重述的概率高于事务所未变更的公司;而被出具标准审计意见的公司在事务所变更后发生负向重述的概率高于事务所未变更的公司,但没有发现其发生财务重述的概率高于事务所未变更的公司;未更换事务所的公司其前期被出具标准审计意见与发生财务重述的概率负相关,而与负向...
[期刊] 中国软科学
[作者]
马晨 程茂勇 张俊瑞
本文通过检验财务重述后会计师事务所的变化情况以及这种变化是否受到财务重述特征的影响,扩展了以往相关文献的研究内容。本文在单变量和多变量的分析中均发现财务重述公司其会计师事务所变更频率要显著高于非重述公司中事务所的变更频率,这表明公司在发生财务重述后会试图恢复声誉。进一步,本文发现被重述的年度数、重述公告中涵盖的会计差错数与会计师事务所变更的频率正相关。尽管本文未发现重述方向与金额会显著地影响事务所变更,然而在调低盈余的财务重述公司中,重述程度与事务所变更的频率显著负相关。这表明调低盈余的财务重述公司在做出变更事务所的决定时,更加会关注财务重述的金额。进一步,本文还发现财务重述后经历事务所变更的公司,在继任事务所任期期间,更可能发生针对继任事务所审计的财务报表的财务重述。这表明财务重述公司通过更换事务所后,审计质量依然较低,难以真正实现恢复声誉的目的。
关键词：
财务重述 事务所变更 二次重述
[期刊] 会计之友
[作者]
续飞 白宪生
上市公司变更会计师事务所的原因和动机越来越受到众多利益相关者的关注。文章在国内外相关研究成果的基础上,基于上海证券交易所2008—2011年上市公司数据,对会计师事务所变更的影响因素进行比较分析、相关性分析和Logistic回归验证。经研究发现,上年度审计意见类型和财务状况是上市公司变更会计师事务所的重要原因,而上市公司规模与第一大股东持股比例对事务所变更的影响并不显著。
关键词：
会计师事务所变更 审计意见 财务状况
[期刊] 财会通讯
[作者]
张凤丽 陈娇娇
上市公司年报审计会计师事务所变更一直是监管部门和社会公众关注的热点问题。本文在上市公司年报审计会计师事务所变更理论动因阐述的基础上,对我国2017年沪深A股上市公司年报审计会计师事务所变更原因披露及变更特征进行了统计与分析。研究发现:前后任会计师事务所报备变更原因存在一定差异,且前后任会计师事务所均存在未报备的情况;从变更时机上看,晚变更的上市公司数量远大于早变更的上市公司数量;从变更方向上来看,降级变更的上市公司数量远高于升级变更的上市公司数量。文章进一步对规范会计师事务所与上市公司年报审计变更披露与监管提出了政策建议。
关键词：
会计师事务所变更 变更时机 变更方向
[期刊] 审计研究
[作者]
刘笑霞 阳金云 狄然
利用我国A股非金融类上市公司2009～2017年数据,同时用会计-税收差异和经应计项目调整的会计-税收差异两个指标度量公司的税收激进度,进而检验客户税收激进度对审计师变更的影响,结果发现,在控制了盈余管理等因素后,税收激进度与会计师事务所变更的可能性之间呈显著正向关系,这表明,审计师会将客户过于激进的避税活动视为高风险的标志,从而提高审计师变更的可能性。进一步研究发现,公司内部控制质量和产权性质可以缓解税收激进度对审计师变更的影响。这一研究可以进一步丰富审计师对客户避税活动的反应的相关文献,并可以从审计的角度拓展公司避税行为后果的文献。
关键词：
避税 审计师变更 审计风险
[期刊] 会计研究
[作者]
马晨 张俊瑞 杨蓓
本文通过检验财务重述后客户解聘会计师事务所的情况以及事务所变更方向是否受到财务重述的影响，扩展了以往相关文献的研究内容。本文发现在财务重述后的一年内，事务所被解聘的频率在财务重述公司中要高于未发生财务重述的公司。此外，本文检验了财务重述对事务所变更方向的影响。尽管未发现财务重述与事务所变更方向之间存在显著关系，但发现与舞弊相关的重述公司在财务重述后将事务所变更为更具有声誉的事务所，而与差错相关的重述公司在财务重述后将事务所变更为更为顺从的事务所。本文的结论表明差错类重述公司在财务重述后解聘原事务所以试图寻求更为顺从的事务所，而舞弊类重述公司在财务重述后解聘事务所旨在恢复其受损的声誉。
关键词：
财务重述 事务所解聘 舞弊 差错
[期刊] 财贸经济
[作者]
唐跃军
上市公司会计师事务所的更换越来越引起市场、投资者以及研究者的关注。本文主要基于国外的相关研究和中国股市及上市公司的特征,提出八个研究假设,然后构建Logistic回归模型,依据2000-2003年上市公司年报数据进行假设检验,主要考察非标准审计意见、审计者规模、财务困境和审计迟滞与会计师事务所更迭之间的关系。综合Logistic回归分析结果,基本上可以认为,在同等条件下,上年度及本年度被出具非标准审计意见、由规模小的会计师事务所审计、每股经营现金流为负(处于财务困境中)、上年度和本年度审计迟滞时间长的上市公司更有可能更换会计师事务所。同时,被ST以及公司规模小的上市公司更有可能更换会计师事务所...
[期刊] 审计研究
[作者]
储一昀 王妍玲
本文以2000年由中天勤或深圳华鹏所审计的公司为样本,考察了在中天勤及深圳华鹏被吊销执业资格后,样本公司的后任审计师是否将原由中天勤或华鹏审计公司的视为诉讼风险的来源之一,从而要求其采用更为稳健的会计政策。文章以操控性应计利润为衡量指标,选择了控制样本与样本进行比较分析。研究发现:无论是操控性应计利润水平还是操控性应计利润的变化值,样本公司均显著低于控制样本公司;在对待中天勤及深圳华鹏客户的态度上,国际五大的确比国内非五大事务所更稳健。但即使在控制了后任审计师为国际五大的国内合作所后,后任审计师仍会将客户原由中天勤或深圳华鹏审计视为诉讼风险的来源之一,对其要求采用更为稳健的会计政策。实证结果与...
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