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[期刊] 北京工商大学学报(社会科学版)
[作者]
王珮 粟立钟 丁丹
以2008—2016年沪深两市A股上市公司为研究对象,根据税收规避和现金持有相关理论,探讨了税收规避对现金持有水平以及现金持有价值的影响。研究发现,税收规避程度较高的公司,其现金持有水平和超额现金水平较低;现金冗余和现金不足的公司,其税收规避程度存在显著差异;进一步检验发现,现金冗余的公司存在因税收规避程度提高带来的信息不透明和监管薄弱,从而诱发管理层机会主义问题,这也为企业利用税收规避寻租提供了证据;此外,由于代理问题的存在和我国税收制度的特殊背景,税收规避不会显著增加现金持有价值,同时股权结构在税收规避影响现金持有价值的过程中发挥了一定的调节作用,从侧面证明了公司治理机制的重要性。
[期刊] 南开管理评论
[作者]
张兆国 郑宝红 李明
本文以我国2008-2012年沪深两市A股类上市公司为研究样本,采用剔除了盈余管理的会税差异作为衡量税收规避的指标,以及在综合考虑了股票回报率和企业净利润变动率的基础上确定现金持有价值,在委托代理理论的分析框架中,考察了税收规避对现金持有价值的影响以及公司治理机制在税收规避影响现金持有价值中的调节作用。研究发现,税收规避不会增加现金持有价值;公司治理机制在税收规避影响现金持有价值中具有一定的调节作用。这些研究结论对于深入研究税收规避与现金持有价值的关系,对于完善公司治理机制,抑制管理者和控股股东的代理问题,使税收规避能够增加企业价值,都具有一定的借鉴意义。
关键词：
公司治理 税收规避 现金持有价值
[期刊] 财经理论与实践
[作者]
孟双武
企业持有现金是企业内部融资的一个重要手段,与投资行为密切相关。上市公司应持有多大规模的现金,才能使得现金持有成本和丧失投资机会的成本之和最低,这是企业管理层必须考虑的一个问题。该文旨在通过实证方法研究不同现金持有水平的公司在投资行为方面存在的差异以及投资效率的高低,并提出相应的建议对策,以期能够对公司的现金持有管理有所贡献。
关键词：
现金持有 投资效率 公司业绩
[期刊] 财贸研究
[作者]
王珮 郭坤
选取2007—2016年沪深两市A股上市公司作为研究样本,基于资本结构权衡理论,探究上市公司税收规避对其资本结构的影响。结论显示:上市公司税收规避与其资产负债率之间呈显著的负相关关系,"替代效应假说"得以证实;税收规避程度及其对资产负债率的影响存在显著的行业差异;与国有企业相比,非国有企业的税收规避程度及其对资本结构的影响程度更大。进一步,上市公司税收规避程度与动态资产负债率调整量之间也存在负相关关系;考虑2008年税改因素的影响,研究结论也未受到影响,证实税收规避对债务税盾存在显著的替代作用。
[期刊] 财经论丛
[作者]
张健光 张俊瑞
企业持有现金不仅受经营活动、投资活动客观需要的影响,也会受到管理者(经理人)的主观意愿影响。权衡理论、代理理论、信息不对称理论、筹资优序理论对此进行了理论解释,但通过研究发现竞争强度和企业所处的生命周期阶段也会对现金持有水平有显著影响。利用1990-2006年深沪两地上市公司的12261个企业年数据对此进行了实证研究,实证结果较好地支持了六种不同角度的解释。
关键词：
现金持有 生命时期 技术水平
[期刊] 财会通讯
[作者]
李银香 骆翔
本文选取2015—2017年进行过股份回购的790家A股上市公司为样本,通过实证研究得出股份回购对企业价值有显著的负面效应,当回购的上市公司有较高的现金持有水平时则会减弱这种负面效应。本文的研究采用大样本多元回归的研究方法,并考虑了回购公司的现金持有水平,是对股票回购研究领域有益补充。
关键词：
股份回购 企业价值 现金持有
[期刊] 现代管理科学
[作者]
刘峰 茅宁
在梳理现金持有问题及战略公司财务理论文献基础上,文章引入了产品市场集中度、代理问题变量和公司特质因素三大类影响因素,主要从行业特征角度和行业内公司差异特征角度分别构建概念模型,揭示产品市场集中度、代理问题变量和公司特质因素三类影响因素对于行业现金持有分布的作用机制。
关键词：
现金持有 行业分布 差异程度 影响因素
[期刊] 财会通讯
[作者]
张敦力 汪哲
本文以２０１２－２０１４年间我国中小板上市公司为研究对象，从公司治理视角出发，分析了董事会特征对企业现金持有量的影响。研究发现：董事会规模、独立董事比率与现金持有量显著负相关；女性董事比率、董事持股比率与现金持有量显著正相关；董事的教育背景、董事会报酬与现金持有量不存在显著的关系；董事的会计、法律、经济背景，董事长与总经理职责分离能促进企业投资，减少现金的储备。
关键词：
中小企业 现金持有 董事会特征 影响因素
[期刊] 会计研究
[作者]
纳鹏杰 纳超洪
与现有基于上市公司单个企业的研究不同,本文以股改后2006—2009年沪深股市3958个A股上市公司为样本,考察了企业集团财务管控对上市公司现金持有水平的影响。实证发现集团控股上市公司现金持有水平较高,国有集团控股的更高。集团财务管控方式显著影响上市公司现金持有水平,集团选派CFO使之显著降低,拥有财务公司的集团选派CFO使之降幅更大,高达30%。财务公司对现金持有水平影响不显著,但按CFO选派、ERP、产权性质分组后发现,当集团选派CFO或上市公司有ERP财务系统或民营控股时,财务公司显著降低上市公司现金持有水平。上市公司ERP财务信息系统能够提升公司现金管理水平,提高其现金持有水平,而集团...
[期刊] 财会通讯
[作者]
卢宁文 杨广星
本文选取我国民营企业2008—2019年的数据为样本,从避税代理观和利益趋同效应视角研究企业税收规避与企业价值的关系,以及管理层持股对税收规避与企业价值关系的影响作用。研究表明:税收规避显著降低了民营上市公司的企业价值;管理层持股有助于提高民营上市公司的企业价值。进一步研究发现,管理层持股可以抑制税收规避对民营上市公司企业价值的负相关关系。上述结果表明,税收规避行为侵害了民营上市公司企业价值,适当对管理层进行股权激励能够对这一影响起到抑制作用。
关键词：
税收规避 管理层持股 企业价值
[期刊] 财会通讯
[作者]
程雯 郑云
本文以2003～2016年我国A股旅游类上市公司为研究对象,在委托代理理论和权衡理论框架下,使用固定效应模型探索了旅游类上市公司现金持有水平与经营业绩的关系。结果表明,由于旅游类上市公司的特殊性,持有更多的现金能显著增加公司经营业绩,体现为"效率观"而非"代理观"。上述结论在更换变量度量方法和变更估计方法等稳健性检验之后依然成立。在进一步分析中,本文并未发现旅游类上市公司控股股东的"掏空"行为。
关键词：
旅游类上市公司 现金持有水平 公司业绩
[期刊] 宏观经济研究
[作者]
彭韶兵 王伟
本文基于我国A股上市公司的样本数据,以公司实际控制人属性作为上市公司"出身"的判断标准,选择了实际负担税率、账面税收差异与账面税收差异残差作为衡量税收规避的量化指标,考察了上市公司"出身"对其税收规避的影响。研究发现,在控制盈利能力、成长性、规模、所有权结构、区域行业等条件下,民营上市公司的税收规避程度较国有上市公司更为严重,在民营上市公司中家族民营上市公司的税收规避较非家族的民营上市公司税收规避程度严重。本文的研究对于完善我国税收监管制度具有一定的理论意义和现实意义。
关键词：
实际控制人属性 税收规避 差异
[期刊] 财贸研究
[作者]
张志宏 陈峻
以2008—2013年中国A股制造业上市公司为样本,研究客户与企业现金持有水平的关系。结果表明,客户集中度显著影响企业的现金持有水平,如果企业有着较为集中的客户群,其现金持有水平也较高。进一步分析显示,相对于专业化经营、披露客户详细信息和客户信用风险较低的企业,客户对现金持有水平的影响在多元化经营、不披露客户详细信息和客户信用风险较高的企业中更为显著。
[期刊] 现代财经(天津财经大学学报)
[作者]
孙玮 王满
纵向一体化影响企业财务决策,但关于纵向一体化对现金持有水平的影响以往研究却鲜有涉及。本文以2005—2017年我国A股上市公司为研究样本,对企业的纵向一体化和现金持有的关系进行实证分析,研究发现企业的纵向一体化可以显著降低现金持有水平;融资方面纵向一体化降低了现金-现金流敏感性,通过融资约束渠道影响了现金持有;投资方面纵向一体化降低了自由现金流的过度投资,起到了良好的治理效应。
关键词：
纵向一体化 现金持有 融资约束 过度投资
[期刊] 上海财经大学学报
[作者]
陈胜蓝 贾思远
基于发达市场的研究表明公司税收规避节省现金主要是出于高管的私利侵占动机。然而，在中国特定制度环境导致公司综合税负相对较高的背景下，公司税收规避节省现金很可能是出于公司生存和发展的需要。文章使用市场导向的方法考察公司税收规避对现金持有价值的净效应。研究结果表明，税收规避节省的现金给股东带来的收益大于其可能带来的成本，即存在显著为正的净效应。进一步研究表明，税收规避对现金持有价值正向的净效应主要来自于现金流不确定性较高的公司以及价格成本边际（ｐｒｉｃｅ－ｃｏｓｔ ｍａｒｇｉｎ）较高的公司。对于中国这一新兴市场而言，公司实际承担的税收负担仍然过重，降低公司综合税负仍然是目前政策制定者的首要目标。
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