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[期刊] 现代管理科学
[作者]
李吉栋
利用上市公司每股盈余的分布数据,验证了亏损类上市公司的盈余管理行为,估计了有盈余管理行为的上市公司数量。实证研究结果表明,为逃避亏损的盈余管理行为的确存在,而且这一问题呈逐年加重的趋势,已经到了相当严重的地步,按照文章的估计,在2004年度有盈余管理行为的公司数量是191家,占A股上市公司总数的13.97%。亏损类上市公司的盈余管理问题应该引起相关部门和投资者的关注。
关键词：
盈余管理 亏损 上市公司
[期刊] 财会通讯(学术版)
[作者]
赵选民 陈岳芬
本文运用实证方法,分析了我国亏损上市公司在扭亏当年利用盈余管理手段情况。通过描述统计和回归分析发现:利用变更会计政策和会计估计手段,亏损时间越长变更的频数越加频繁。而且T1倾向于坏账政策,T2偏好存货政策,T3习惯折旧政策;利用非经常性损益手段,证明了超过70%的非经常性损益对净利润起正面作用。而且T1是营业外收支净额和投资收益,T2是营业外收支净额、投资收益、补贴收入,T3是营业外收支净额;利用关联方交易手段,说明亏损时间越长,关联交易程度越深,扭亏作用越大。
关键词：
亏损上市公司 会计政策变更 扭亏
[期刊] 财会通讯(学术版)
[作者]
赖均青
亏损对上市公司的负面影响非常大,处于亏损边缘或可能微亏的上市公司会通过盈余管理手段来操纵盈利,以避免成为被关注对象或暂停上市或终止上市。本文以我国连亏两年、连亏三年又扭亏的106家上市公司为样本,通过构建模型进行了实证检验,总结出亏损上市公司进行盈余管理的结论并提出建议,以期为证券监管提供经验证据。
关键词：
亏损上市公司 盈余管理 实证研究
[期刊] 管理世界
[作者]
张昕 杨再惠
本文系统地考察中国A股上市公司利用盈余管理避免亏损的行为,发现上市公司会在第四季度进行盈余管理来实现当年扭亏为盈或者调低利润为下一年扭亏为盈做准备,利润表中的主营业务成本、管理费用、投资收益以及营业外收支更容易受到操控,审计师与投资者对这些项目的异常变化要提高警惕,同时需要不断提高对会计信息质量的鉴别能力。
关键词：
盈余管理 操控利润 扭亏为盈
[期刊] 华东经济管理
[作者]
冯昀 郭洪涛
在具有盈余管理动机的上市公司中,亏损公司盈余管理动机最为强烈。文章采用抽样技术对2003—2005年度部分亏损公司资产减值的八项计提进行了分项检验,发现被主要用于盈余管理的项目是坏账准备、短期投资跌价准备、存货跌价准备、固定资产减值准备等。其中固定资产与无形资产属于长期资产,2007年开始将不允许转回,但存货跌价准备、坏账准备、短期投资跌价准备等仍然可以转回,新会计准则并没有堵住这些通道。
关键词：
上市公司 资产减值 盈余管理
[期刊] 财会通讯(学术版)
[作者]
任凌玉
本文通过对1999￣2002年度亏损上市公司计提资产减值政策的对比,发现亏损公司在亏损当年计提减值的数额要显著大于未亏损公司;如果公司在第二年扭亏,其在亏损当年计提的数额要显著大于其在扭亏年度的计提数额,而且很多公司在扭亏年度利用资产减值的转回增加当期利润。研究还发现,2001年后上市公司在亏损当年利用资产减值进行盈余管理的动机有增强的趋势。
关键词：
内容分析法 年报的语言部分 信息含量
[期刊] 上海立信会计学院学报
[作者]
刘文达 于长春 张宏伟 孙文娟
运用2001年-2008年沪深上市公司的财务报告数据,以修正经营利润计算的经营性应计利润为基础,检验了只考虑管理当局相机抉择动机、只考虑经济基础动机和综合考虑两种动机的十类盈余管理计量模型揭示盈余管理的能力。通过随机游走检验和犯第Ⅰ、Ⅱ类错误检验,研究发现:(1)没有一个模型能够完全揭示盈余管理;(2)控制业绩影响非常重要;(3)考虑当期经营活动现金流量符号和公司业绩的修正FLOS模型Ⅲ整体表现最好,修正FLOS模型Ⅰ、考虑业绩影响的修正Jones模型和考虑业绩影响的Jones模型也是比较好的模型。
[期刊] 财会月刊
[作者]
傅蕴英 唐菊香
本文根据《企业会计准则第8号——资产减值》的规定,采用实证研究方法,对其实施前后亏损上市公司利用短期资产减值准备进行盈余管理的程度作了对比研究,结果表明短期资产减值准备已成为盈余管理的重要手段。
[期刊] 经济管理
[作者]
刘启亮 陈冬 唐建新
本文以2006年亏损上市公司为研究对象,研究强制实施新会计准则对亏损上市公司盈余操纵行为的影响。研究发现:(1)债务重组是2006年度亏损公司在2007年进行盈余管理的重要手段,并且是亏损公司在2007年度扭亏的重要方式;(2)2006年亏损公司在2007年除了增加使用债务重组这种方式外,所使用的其他操纵利润的方式基本没有变化,主要包括坏账准备、存货跌价准备、营业外收支、固定资产减值准备、长期投资减值准备等;(3)2007年扭亏公司表现出了利用新准则扭亏与利润平滑并存的特征;(4)2007年继续亏损公司仍然存在"洗大澡"的现象;(5)在描述性统计中发现了一些亏损公司在2007年存在转回长期资产...
[期刊] 会计研究
[作者]
孟焰 袁淳
会计盈余具备价值相关性的根本原因在于其预测能力,但对于亏损公司来说,为负值的会计盈余对未来会计盈余的预测能力明显是非常弱的,因此亏损公司会计盈余价值相关性与盈利公司有着很大的差异。本文对1998至2003年度的5705个研究样本中亏损公司会计盈余价值相关性的特性进行了实证分析,发现亏损公司会计盈余价值相关性要明显弱于盈利公司,同时也发现净资产变量的价值相关性同样偏弱。而决定亏损公司股票价格的主要因素则在于亏损公司发生卖壳行为的可能性。
关键词：
亏损公司 会计盈余 价值相关性 卖壳预期
[期刊] 中国软科学
[作者]
刘斌 张倩 王雷
从会计弹性下的投资效率为视角,利用我国上市公司为样本对二者进行了实证检验。结果发现:投资不足(过度)时,会计弹性与投资效率负相关,并可一定程度的改善上述非效率投资;会计弹性对非投资效率的影响与市场反应正相关。该结论丰富了会计弹性视角下投资效率的相关文献,为合理投资决策与优化资源配置提供了理论依据。
关键词：
会计弹性 投资不足 投资过度 市场反应
[期刊] 经济与管理研究
[作者]
孟越 丛培丽 赵培羽
本文使用2007年1330家,2008年、2009年1335家上市公司数据,通过盈余分布密度检验的实证研究方法进行统计分析,验证了本文的假设:我国亏损上市公司存在为避免亏损而进行盈余管理的行为。文中从监管制度、资本市场、会计准则这三个角度提出了建议,以期缩小盈余管理行为的空间,减少盈余管理行为的消极影响。
[期刊] 财会月刊
[作者]
戴德明 陈放
新企业会计准则的实施对上市公司的盈余管理行为产生了重大影响。本文研究了新企业会计准则实施后亏损上市公司扭亏的盈余管理行为,发现营业外收入仍是亏损上市公司进行盈余管理的"重灾区"。其中最常见的是将债务重组收益计入营业外收入,而公允价值计量对公司盈利的影响不大。
关键词：
会计准则 上市公司 盈余管理
[期刊] 会计研究
[作者]
张昕
本文对中国A股上市公司是否在第四季度进行盈余管理以避免当年亏损或下一年亏损进行了实证研究,发现上市公司的确会在第四季度进行盈余管理来实现当年扭亏为盈或者调低利润,为下一年扭亏做好准备。因此审计师与投资者对上市公司第四季度的财务数据应该高度关注,并提高对会计信息质量的鉴别能力。
关键词：
盈余管理 操控利润 扭亏为盈 第四季度
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