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[期刊] 财会通讯
[作者]
傅颀 刘馨 赵子怡
随着资本市场不断发展，上市公司财务舞弊现象层出不穷，其中最常见的舞弊类型是收入舞弊。为了更有效地识别和防范收入舞弊，本文以索菱股份为例，依据五维度财务舞弊识别模型，利用财务数据与非财务信息的交叉验证，从营业收入和应收款项、存货、现金流、预付款项等项目进行分析，发现各科目之间的联动异常，同时关注实际控制人行为和供应商特征异常，分析收入舞弊可能出现的迹象，最后提出具体的应对策略。
关键词：
收入舞弊 舞弊识别 交叉验证
[期刊] 财务与会计
[作者]
叶钦华 叶凡 黄世忠
收入舞弊是最常见的财务舞弊类型,近年来愈发从会计操纵手法转向更加隐蔽的交易造假手法,识别难度持续加大。本文基于东方金钰财务舞弊案例,从五维度财务舞弊识别模型入手,识别交易造假类收入舞弊的财务异常特征,以及客户与供应商的隐性关联关系、实际控制人的异常行为等非财务异常特征,由此讨论如何借助多维数据和五维度模型对交易造假类收入舞弊进行更有效的识别和防范。
关键词：
收入舞弊 交易造假 关联方问题 舞弊识别
[期刊] 财会通讯
[作者]
杨孝慈 洪荭
近年来,我国资本市场迅速发展,但上市公司管理者舞弊问题频发使投资者损失巨大,本文以神开股份为例,从外部环境和公司治理两大视角研究了神开股份管理者舞弊的成因,发现神开股份管理者舞弊的发生,既有外部环境不完善的影响,更是内部公司治理结构不合理的结果,本文一方面为我国上市公司预防管理者舞弊,实现规范经营提供了思路,另一方面也为进一步完善资本市场环境提供了建议。
关键词：
公司治理 外部环境 管理者舞弊 神开股份
[期刊] 财会通讯
[作者]
熊方军
本文运用logistic回归方法建立会计舞弊识别模型,并进行了实证检验,结果表明:直接利用logistic进行回归方式的正确率最高;单因素方差分析、参数的设定对混合逐步logistic回归模型不具有显著影响;样本规模对预测正确率有显著影响及最终纳入会计舞弊识别模型的五个财务指标中有四个财务指标在舞弊样本中比在非舞弊样本中的波动性大。这有利于我国审计人员对上市公司会计舞弊行为进行识别。
关键词：
资本市场 财务指标 上市公司 会计舞弊
[期刊] 财会通讯
[作者]
田冠军 姚楠
＂三农＂问题是新的时代背景下全面深化改革的热点，是关系民生问题的焦点，更是国民经济发展的重点。近年来，涉足农业上市公司的财务舞弊案件频发，如何加强对农业上市公司财务的审计监管及审计风险防范倍受关注。本文以近两年三家财务造假农业上市公司为案例，基于ＧＯＮＥ理论从四个维度分析了三家公司的财务舞弊行为，论述了农业上市公司的审计风险识别和审计风险控制策略，最后针对农业公司审计风险控制的重点提出建议。
[期刊] 金融与经济
[作者]
许存兴 张芙蓉 王大江
通过选取因财务报告违规而被处理处罚的公司为样本并进行配对,运用逻辑回归法建立模型对股权构成和股权集中度与财务舞弊关系进行识别。结果发现,法人股比例和国有股比例在判别是否舞弊时起到重要作用,模型识别的准确率达80.7%。
关键词：
股权结构 财务舞弊
[期刊] 财会通讯
[作者]
万迈
会计报表附注是报表使用者了解上市公司信息的重要来源,也是财务报告的主要组成部分。本文通过分析现有个别信息质量评级较差的上市公司报表附注存在的问题,分析其原因和对策,可以帮助信息使用者正确阅读报表附注,识别会计信息质量,提高信息有用性,并试图给其他公司的报表编制者提供些许启示。
关键词：
上市公司 附注 会计信息质量
[期刊] 财务与会计
[作者]
叶凡 叶钦华 黄世忠
存货科目历来是财务舞弊"高发之地"和"藏身之所",且其核查难度较大,生产过程难以观察、需要大量专业知识才可判断其真实性的产品尤其如此。康美药业案例的特殊之处在于其在会计差错更正之后,从货币资金异常变为存货异常,且所处行业中药材存货较难核实。本文利用五维度财务舞弊识别模型的分析框架,讨论如何利用财务逻辑和业务逻辑的交叉验证,分析存货异常增长背后可能藏匿的问题,由此提出针对存货异常的反舞弊核查程序及相关建议。
[期刊] 财务与会计
[作者]
叶钦华 叶凡 黄世忠
近年来业绩承诺愈发成为上市公司并购的“标配”,用于缓解信息不对称风险,维护收购方的利益,但是业绩承诺也加剧了财务舞弊动机,被并购方为完成业绩承诺、避免惩罚性违约赔偿往往不惜诉诸财务舞弊。此时,舞弊主体转变为被并购方子公司,而非上市公司或母公司,再加上分部报告信息披露不足,舞弊识别难度锐增。本文以航天通信并购智慧海派为例,从五维度财务舞弊识别模型入手,讨论如何透过合并报表快速“定位”子公司的财务异常特征,以及借助数据挖掘方式识别业绩承诺精准达标、子公司与客户供应商隐性关联关系等非财务异常特征。本文认为,借助多维数据和角度对并购业绩承诺进行分析,能够更有效识别和防范财务舞弊。
关键词：
财务舞弊 业绩承诺 精准达标 并购 商誉
[期刊] 财务与会计
[作者]
王艺颖
2018年10月26日全国人大通过的《公司法》股份回购修改条款,对回购范围、决策程序和库存股的设置等方面进行了法律规范。本文从股份回购所产生的系列效应以及由此可能对公司带来的风险进行分析,并提出改进措施与建议。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
陈晓刚
当前,我国市场诚信缺失,上市公司造假成本较低,监管部门对中介机构处罚力度加大。注册会计师充分识别上市公司收入舞弊并采取相应审计对策,对提高审计质量、降低审计风险,进而提高资本市场财务会计信息披露质量至关重要。
关键词：
上市公司 收入舞弊 审计
[期刊] 中国内部审计
[作者]
许宗保
通过对舞弊三角理论的阐述,从压力、机会和自我合理化三方面分析管理层舞弊的动因与手段,并从应然和实然两个层面阐述内部审计防范管理层舞弊的现状,提出我国上市公司防范管理层舞弊的内部审计对策。
[期刊] 财经理论与实践
[作者]
刘桂良 叶宝松 周兰
选取2003~2007年度5645家沪深两地上市公司为样本,首先对其中209家舞弊公司财务舞弊的影响因素做统计分析,明晰上市公司财务舞弊的特征;然后,根据舞弊公司不同特征进一步实证检验,得出大规模事务所的选择、股权集中度、公司规模与财务舞弊负相关,独立董事比例与财务舞弊成"U"型关系,但没有发现代表财务状况指标净资产收益率的显著性影响,究其原因,发现舞弊公司存在虚增利润以外的其他更多隐性盈余操纵手段。
关键词：
财务舞弊 舞弊特征 舞弊治理
[期刊] 会计之友(下旬刊)
[作者]
王泽霞
本文结合我国上市公司面临的特殊证券市场环境和资本结构,借鉴舞弊三角理论剖析管理舞弊的行为,探究在我国"转型经济"和"新兴证券市场"的制度背景下,上市公司管理层实施舞弊的压力、动机、借口及规律特征。
[期刊] 财务与会计
[作者]
崔学刚 王静
随着我国股权分置改革的深入和监管法规的完善,大股东侵占上市公司利益的行为得到一定抑制,但是拥有上市公司控制权的大股东与中小股东之间的利益冲突仍然是当前我国公司治理的核心问题。大股东侵占上市公司利益的动机与手段越来越隐蔽,技术环节越来越精细,利用商业承兑汇票运作进行利益侵占就是其中的方式之一。本文将通过杭州钢铁股份有限公司(600126以下简称杭钢股份)的商业汇票运作案来分析上市公司大股东侵占上市公司利益的可
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