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[期刊] 财会通讯
[作者]
车湘辉
本文选取2007-2012年度共457份涉及持续经营非标审计意见审计报告为研究样本,对其统计筛选出的疑虑事项作为准则之外持续经营审计判断证据重要补充的有效性进行了实证检验。结果表明,主营业务停滞以及股权或主要经营性资产被抵押、冻结或依法查封作为准则规范之外的持续经营审计判断证据的重要性和有效性已在实务中得到注册会计师较为一致的认可。准则所列举的若干重大疑虑事项并未能穷尽现实中的所有重要性事件,持续经营审计准则的规范体系尚不够完备,有待于加以补充和完善。
[期刊] 管理现代化
[作者]
曾丽华 王健
从财务状况和经营状况两个持续经营审计判断证据对40家中国上市物流企业持续经营能力进行分类和分析。研究发现:我国上市物流企业持续经营能力差异较大;供应链服务型物流企业的持续经营能力远远高于传统物流企业;专注细分市场的供应链服务型物流企业的持续经营能力高于一般的供应链服务型物流企业。
[期刊] 管理现代化
[作者]
曾丽华 王健
从财务状况和经营状况两个持续经营审计判断证据对40家中国上市物流企业持续经营能力进行分类和分析。研究发现:我国上市物流企业持续经营能力差异较大;供应链服务型物流企业的持续经营能力远远高于传统物流企业;专注细分市场的供应链服务型物流企业的持续经营能力高于一般的供应链服务型物流企业。
[期刊] 会计研究
[作者]
张晓岚 李强 吴勋
本文从持续经营审计判断重要性与经营状况类判断证据研究与应用的现状出发,分析了准则规范的不确定性、研究现状的或缺性及实际应用的小概率性,重申经营状况是持续经营审计判断的重要证据,论说经营效率是衡量企业经营状况的核心指标。利用因子分析法筛选财务指标,运用DEA方法计算经营效率,使用Logistic回归方法分别构建基于现行规范的基本判断模型和引入经营效率的改进判断模型,实证验证了经营效率证据引入的有效性。
关键词：
经营效率 持续经营审计 判断证据
[期刊] 中南财经政法大学学报
[作者]
张晓岚 张文杰 鲁晓岚
本文以2003和2004年被出具持续经营审计意见的所有A股上市公司为样本,比较分析了同一意见类型及不同意见类型之间上市公司持续经营能力的差异状况。实证结果显示:在同一审计意见类型中,上市公司的持续经营能力存在明显差异;上市公司持续经营能力上并不存在显著差异,但注册会计师却出具了不同类型的审计意见,表明注册会计师在持续经营审计判断中存在严重偏误。我们认为,持续经营审计准则制定的模糊性与执行的有限性是导致这种偏误的根本原因。
关键词：
持续经营 审计判断 意见一致性 专家系统
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
田利军
为保护企业相关利害人的合法权益,注册会计师必须合理判断被审计单位的持续经营能力,据以评价被审计单位按照持续经营假设编制会计报表的合理性。涉及持续经营问题的审计意见类型包括带强调事项段的无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。
[期刊] 审计研究
[作者]
周冬华 康华 赵玉洁
股改完成后内部人交易日益常态化,内部人交易受到监管层和市场各方的关注。为了降低事后被查处的可能性,发生内部人交易的财务困境类上市公司可能会要求审计师签发更好的审计意见。基于2007至2013年上市公司内部人交易数据,研究发现:财务困境类上市公司内部人交易与持续经营审计意见显著负相关;审计师对上市公司经济依赖的程度越高,内部人卖出交易与持续经营审计意见负相关关系越显著。更进一步地,内部人交易与持续经营审计意见负相关的关系主要体现在股权制衡度较低、分析师跟进数量较少以及机构投资者持股比例较低的上市公司,表明上述公司治理机制有效地遏制了财务困境类上市公司发生内部人交易后胁迫审计师签发干净审计报告的行...
关键词：
内部人交易 持续经营 财务困境
[期刊] 财会通讯
[作者]
戴小凤 朱卫东
本文针对审计决策的复杂性、不确定性,审计专家知识、经验、性格、努力程度的差异,在研究二维语义证据推理和审计判断理论的基础上,提出了基于二维语义证据推理的审计判断,可以更好地处理审计意见的不一致性,减少审计判断偏误的发生,提高审计风险识别和判断的准确性。结果证明了应用二维语义证据理论融合审计专家判断结果的方法是可操作、实用和有效的,审计结果更具合理性。
关键词：
二维语义 证据推理 审计判断 审计风险
[期刊] 会计研究
[作者]
王爱国 杨明增
行为决策理论认为判断信心是影响判断质量的一个重要因素。本文以内部控制风险判断和持续经营能力判断为实验任务,采用实验方法检验了审计人员经验、努力程度等因素与审计判断信心的关系。研究发现,审计人员的经验、努力程度与审计判断信心存在显著的正向关系,任务困难程度的主观感知与审计判断信心存在显著的负向关系,而男性审计人员判断信心明显高于女性审计人员。
关键词：
审计判断 判断信心 实验 证据
[期刊] 审计研究
[作者]
张俊瑞 刘彬 程子健 汪方军
本文以我国2007-2011年沪深主板市场A股上市公司为研究对象,采用Logit回归分析方法研究了上市公司对外担保行为与审计师出具持续经营不确定性审计意见的关系。研究发现,作为企业获取银行信用的一种重要方式,担保在我国上市公司中普遍存在,审计师并不会仅仅依据企业存在对外担保便对其出具持续经营不确定性审计意见;然而,当审计师进一步考虑到企业对外担保的规模、担保对象与被担保方风险后,其出具的审计报告会发生相应的变化:审计师对上市公司的担保规模给予了充分关注,担保规模越大越容易被出具持续经营不确定性审计意见,且审计师更加关注上市公司对非子公司提供的担保。此外,由于对企业存在的高风险担保行为愈加谨慎,...
关键词：
对外担保 审计意见 逆向选择 道德风险
[期刊] 当代经济科学
[作者]
张晓岚 张文杰 张超 何莉娜
2006年2月修订颁发的持续经营审计准则在取得重要修订成果的同时,完全保留了原准则中对持续经营审计判断的核心证据——影响持续经营假设的重大疑虑事项或情况——的界定。本文以2003年到2004年涉及持续经营问题而被出具非标准审计意见的所有A股上市公司为样本,研究了注册会计师依据影响持续经营假设的重大疑虑事项实施审计判断的差异情况。明确提出:新旧准则对重大疑虑事项界定的不确定性、对依据重大疑虑事项出具不同审计意见规范的或缺性是导致诸多审计判断差异的主要原因,新准则的实施效果可能仍不理想;持续经营审计准则自身不可克服的修订缺陷,应考虑从审计手段和方法的创新上寻找突破口,以提高新准则的实施效果。
关键词：
持续经营 审计判断 差异性 重大疑虑事项
[期刊] 会计之友
[作者]
杨晓丹 宋丹琦 陶文静
以我国沪深两市A股上市公司2012年度公开信息为样本,选取100个观测值,运用R语言和多重对应分析,立足于公司特质层面,旨在考察对上市公司审计意见类型的影响。研究结果表明,独立董事占比高、上市时间在5至10年以及一股独大的公司更容易获得标准无保留审计意见,而拥有总资产规模优势的企业并没有在获得标准无保留意见方面拥有任何优势。这表明独立董事有利于降低审计风险,审计师应重点关注上市时间长及规模较小的公司,为谨慎起见应该注意对一股独大的企业保证审计的独立性。
关键词：
审计意见类型 公司特质 对应分析
[期刊] 当代财经
[作者]
张俊瑞 董南雁
本文选取2003年中国A股制造业92家上市公司作为样本,考察了公司治理与审计意见之间的关系。实证分析结果表明:公司治理的总体质量状况对注册会计师出具的审计意见类型有显著的影响;而在公司治理评价的次级指标中,股东权益保护和董事会结构与运作也对审计意见类型有显著的影响。
关键词：
公司治理 审计意见 logistic回归
[期刊] 经济研究参考
[作者]
赵序海 曾富全 何雪梅
被誉为我国"史上最严"的上市公司退市制度,即《关于改革完善并严格实施上市公司退市制度的若干意见》(以下简称《退市新规》)从2014年11月16日起开始施行,新退市制度的震慑作用2015年以后将显示。随着2014年年报陆续披露,将会有上市公司触及退市底线,其中涉及重大违法而强制退市的条款将成为最具功效的退市条款。从经营业绩来看,2012年、2013年净利润已经连续亏损两年而被实施
[期刊] 财经论丛
[作者]
廖义刚
以2009-2012年我国A股财务困境上市公司为研究样本,检验环境不确定性及内部控制质量对审计师持续经营审计意见决策的影响。研究发现,公司环境不确定性越高则更可能被出具持续经营审计意见,高质量内部控制将有助于缓解其持续经营疑虑,但上述关系仅在非国有上市公司中存在;进一步的检验还发现,在高环境不确定性的背景下,高质量内部控制缓解持续经营疑虑主要源于良好的风险评估机制。上述研究发现一方面证实了高质量的内部控制有助于缓解处于较高不确定性环境中财务困境公司的持续经营问题,另一方面也揭示了政府的隐性担保和天然政治联系使得国有财务困境公司不需要凭借高质量内部控制也能够缓解持续经营危机。
关键词：
环境不确定性 内部控制 持续经营审计意见
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