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[期刊] 价格理论与实践
[作者]
唐蓓 夏康健 连慧颖
本文基于管理层权力理论和独立审计的视角,通过研究并购活动中管理层权力与资产评估溢价间的关系,就独立审计对资产评估溢价的约束机制进行分析。研究结果显示:企业管理层利用其权力影响资产评估价格,权力集中的管理层会对目标企业的资产评估溢价产生显著影响;在资产评估过程中选聘会计师事务所进行审计可以起到有效的外部监督作用,在一定程度上抑制管理层的机会主义行为,从而弥补公司内部治理机制的不足。
关键词：
管理层权力 资产评估溢价 独立审计
[期刊] 会计之友
[作者]
杜春明
商誉暴雷严重扰乱了资本市场的运行秩序，防范商誉暴雷的关键在于降低企业并购过程中不合理的溢价，因此厘清企业并购溢价的影响因素对防范商誉暴雷至关重要。针对并购溢价的来源，从管理层能力视角分析了高能力管理层降低并购溢价的机制，选取2007—2020年发生并购事件的上市公司作为样本，研究管理层能力对企业并购溢价的影响，并考察管理层持股在其中的调节效应。研究发现：管理层能力可以有效降低企业并购溢价，管理层持股增强了管理层能力与企业并购溢价间的关系。研究从管理层能力的角度探究了并购溢价的影响因素，为抑制高溢价并购提供了参考。
关键词：
管理层能力 企业并购 并购溢价
[期刊] 会计之友
[作者]
魏亚平 杜玉金
基于资产结构理论的分析框架,以我国2013—2016年沪深两市A股文化上市公司所进行的并购事件为研究样本,研究了目标企业资产结构中的流动资产、固定资产、无形资产对并购溢价的影响,并验证了表外资产在无形资产对并购溢价影响中的调节作用。结果表明,流动资产比率与并购溢价呈倒U型关系,固定资产比率与并购溢价为显著的负相关关系,而无形资产比率与并购溢价显著正相关。同时,表外资产在无形资产比率对并购溢价的影响中起到正向的调节作用。
关键词：
资产结构 文化企业 并购溢价 表外资产
[期刊] 财会通讯
[作者]
饶静 曾丽欢 许怡婷
本文基于行为财务视角,以2007—2016年我国沪深A股上市企业的并购事件为样本,实证研究了中国情境下管理层过度自信对企业并购溢价决策的影响,并进一步验证了公司治理水平对二者的调节作用。研究表明:管理层过度自信对并购溢价有显著的正向影响;与国有企业相比,民营企业管理层过度自信对并购溢价水平的影响更为显著;公司治理能够显著抑制管理层过度自信对并购溢价的正向影响。因此,良好的公司治理能够有效抑制管理层过度自信带来的决策偏误,本研究丰富了我国企业并购决策的理论证据。
关键词：
过度自信 并购溢价 公司治理 产权性质
[期刊] 国际经济合作
[作者]
孙慧 陈传兴
并购交易由于具有帮助企业快速扩大规模、进入新领域等优势,越来越受到我国企业的青睐,与此同时,我国并购市场的高溢价现象也引起了学术界广泛关注。本文以非国有企业作为研究样本,从主并企业自身出发,基于2012-2017年A股市场上发生的并购交易数据,实证研究表明:企业成长性与并购溢价水平正相关,股权集中度对这一关系具有正向调节作用,同时股权集中度与并购溢价总体呈U型关系。
关键词：
主并企业 成长性 股权集中度 并购溢价
[期刊] 财会通讯
[作者]
胡南薇 邓宁娇 张曾莲
一、引言随着我国加入WTO和全球经济一体化的迅猛发展,资产评估行业愈发凸显其重要地位,它为维护产权主体的所有者权益,促进产权交易的健康、顺利进行,以及促进社会资源的优化配置和国有经济的结构调整,起到了极其重要作用。在此背景下,本文致力于研究我国煤炭企业并购中的资产评估问题,并结合"中国煤炭进出口公司收购山西大同新荣唐山沟煤业有限责任公司(下文简称为"唐煤公司")"进行实例分析,旨在为进行并购的煤
[期刊] 经济理论与经济管理
[作者]
卢晓哲 朱南军
本文跟踪了并购事件层次商誉从形成到首次减值的过程，并将商誉减值时间和减值风险分为合理减值和延迟减值两部分，通过使用生存分析模型的半参数模型，在一定程度上解决了合理减值时间和风险无法衡量的问题，实证检验了并购特征中的管理层过度自信程度与商誉减值及时性的关系。研究发现，相比于非过度自信的管理层，并购时过度自信的管理层会高估并购溢价，对后续期间的商誉减值风险认知不足，进而延长商誉减值延迟时间、降低商誉减值及时性。本文的研究结果对商誉减值及时性领域做出了有益补充，为有关部门完善商誉减值相关准则和制定商誉减值风险管控政策提供了经验证据。
[期刊] 财会通讯
[作者]
颜艳旭
一、样本及财务指标选取(一)样本选取本文研究的样本是对2006年～2008年我国并购案例的选取,样本主要来自《中国并购年鉴》,研究中用到的并购双方公司的财务数据主要来自金融界网站。所选取的样本中收购方都是上市公司,选取的原则如下:选取的样本都不涉及关联交易;只选取在公开信息中披露与研究相关的财务数据的并购案例;
[期刊] 会计研究
[作者]
程凤朝 刘旭 温馨
并购重组业务中最核心、也是一直以来困惑实务界的问题就是标的资产交易定价问题。在实际工作中,评估价值和交易价格往往混淆不清。本文针对收益法评估值作为并购重组交易定价的合理性问题,对2009-2011年上市公司并购重组案例中收益法预测值与实际值进行了T检验,并结合实践经验,推导出以评估值为交易定价的唯一依据既不科学也不合理,并详细阐述了企业价值评估与交易定价是两种不同性质的工作,应促进企业价值评估与交易定价的有机结合,正确发挥评估在并购重组各阶段的作用。本文最后分别针对评估领域、并购交易主体双方以及监管部门提出建议:推动评估结论由单一绝对值向价值区间转变、注重博弈过程、精简行政审批以及并购重组市场...
[期刊] 证券市场导报
[作者]
潘妙丽 张玮婷
近年来,A股市场并购重组过程中的"高估值、高承诺"问题日益突出,为上市公司并购后的持续发展及协同效应的发挥埋下了隐患。本文梳理了我国上市公司并购重组资产评估的现状并研究发现,现有资本评估过程中,在评估机构独立性、资产评估方法、业绩承诺、会计处理方法与评估信息披露方面存在问题。在借鉴国外经验的基础上,本文提出相关政策建议,以完善现有并购重组的评估方法,平滑业绩影响,提高评估透明度,提升评估效率。
[期刊] 证券市场导报
[作者]
潘妙丽 张玮婷
近年来,A股市场并购重组过程中的"高估值、高承诺"问题日益突出,为上市公司并购后的持续发展及协同效应的发挥埋下了隐患。本文梳理了我国上市公司并购重组资产评估的现状并研究发现,现有资本评估过程中,在评估机构独立性、资产评估方法、业绩承诺、会计处理方法与评估信息披露方面存在问题。在借鉴国外经验的基础上,本文提出相关政策建议,以完善现有并购重组的评估方法,平滑业绩影响,提高评估透明度,提升评估效率。
[期刊] 宏观经济研究
[作者]
马金城 张力丹 罗巧艳
并购作为投资的一种主要方式,是资本市场的重点研究问题。本文以2013年内发生并完成并购的上市公司为研究样本,讨论管理层权力、自由现金流量和过度并购的关系。实证研究结果显示,自由现金流量在管理层权力影响过度并购的过程中起部分中介作用,即当管理层权力较大时,管理层的私利动机更容易通过支配自由现金流量来实现,利用大量的自由现金流量进行非理性的过度并购投资,为实现管理层私利打下基础。基于此,本文建议:上市公司治理过程中应加强盈余管理,重要股东应在管理层控制情形下加强对管理层投资行为的监督,上市公司治理中可通过改进
[期刊] 宏观经济研究
[作者]
马金城 张力丹 罗巧艳
并购作为投资的一种主要方式,是资本市场的重点研究问题。本文以2013年内发生并完成并购的上市公司为研究样本,讨论管理层权力、自由现金流量和过度并购的关系。实证研究结果显示,自由现金流量在管理层权力影响过度并购的过程中起部分中介作用,即当管理层权力较大时,管理层的私利动机更容易通过支配自由现金流量来实现,利用大量的自由现金流量进行非理性的过度并购投资,为实现管理层私利打下基础。基于此,本文建议:上市公司治理过程中应加强盈余管理,重要股东应在管理层控制情形下加强对管理层投资行为的监督,上市公司治理中可通过改进管理层激励机制降低管理层私利预期。
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
王小荣 陈慧娴
随着并购活动的日益活跃和资本市场的不断完善，资产评估定价为并购定价提供价值参考意见的可靠性值得关注。笔者尝试利用商誉这一会计变量，从长期角度考察资产评估定价的市场反应，为资产评估定价的准确性研究提出了新的思路，并以此考量资产评估定价在资产重组中的作用，有利于资产评估行业技术和监管水平的提升。笔者利用８７家中国上市公司２００７—２０１１年并购重组活动中的经验数据，研究了并购重组活动中评估定价的准确性问题。首先，笔者对并购重组的成交价格与评估定价之间的差异进行了描述性统计分析，结果发现评估定价与成交价基本吻合，评估定价也越来越成为并购重组定价的参考依据之一而被交易双方所接受；其次，笔者又运用＂合并．．．
[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
谢盛纹 刘杨晖
以2007至2012年我国沪深A股上市公司为样本,分析管理层权力和资产专用性对企业风险的影响。研究结果显示:管理层权力与资产专用性皆会导致企业风险的提高,但两者又相互制约,呈现竞争关系。进一步研究发现,这两种影响因素中,管理层权力占据主导地位。分组回归结果表明,在强资产专用性组,资产专用性的超强作用弱化了管理层的机会主义行为倾向,表现为制约关系;在弱资产专用性样本组中,随着资产专用性的弱化,管理层自利动机上升。
关键词：
管理层权力 资产专用性 企业风险
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