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[期刊] 国际税收
[作者]
李娜
本文描述了《多边公约》第六条所建议的给双边税收协定增加一项"防止双重不征税"目的,其实施效果是缔约国的被涵盖税收协定将具有双重目的 :一是传统的"消除双重征税"目的,二是新增的"防止双重不征税"目的。作者认为这项变化将会导致国际税收协定制度的理论研究和实务操作的重心发生变化,而且关于协定滥用的税收争议也会增多,而首当其冲的挑战就是如何解释和适用该"防止双重不征税"目的。
关键词：
多边公约 双边税收协定 防止双重不征税
[期刊] 税务研究
[作者]
王家俊 孟令军 王金强
税收协定下的反滥用规则因缺乏实操性，在反避税实践中容易陷入困境。而主要目的测试（Principal Purpose Test,PPT）条款既能促进反滥用规则付诸实施，又能规制特殊反滥用规则（Special Anti-Abuse Rules,SAAR）尚不能应对的避税交易行为，在实践中具有判别税收协定滥用的功能。PPT条款的构成在学理上分为两要件说和三要件说，两要件包括“主观测试”（Subject Test）和“客观测试”（Object Test），三要件则是在两要件的基础上前置“结果测试”（Result Test）。虽然PPT条款有一定优势，但在国际税收实践中仍须厘清PPT条款的直接适用问题、与国内法反滥用规则的差异以及与特殊反滥用规则的衔接，从而推动PPT条款在各国税收实践中“落地生根”并且获得国际共识。
[期刊] 国际税收
[作者]
李娜
本文描述了《多边公约》第七条所建议的在双边税收协定中加入主要目的测试条款,旨在基于交易或安排的主要目的来判断纳税人是否滥用协定。通过分析主要目的测试条款的适用范围和适用方法,本文作者提出该主要目的测试条款虽然是一项高效的一般反滥用规则,但也会造成税收确定性下降、征管成本升高、税收争议增多等负面影响,因此缔约国有必要在国内法中制定一些相应的客观性标准。
[期刊] 国际税收
[作者]
李娜
《多边公约》第4条"双重居民实体"条款采用"相互协商"机制来替代被涵盖双边协定中的加比规则。本文分析了该条款将对双边税收协定制度所带来的重大变化及挑战,介绍了新加坡、澳大利亚、新西兰三个国家税务机关的应对措施,以供我国税务机关和学界参考借鉴。
[期刊] 国际税收
[作者]
周媛
确定非居民所得在来源国的纳税义务,需要考虑税收协定的影响。如何解释税收协定中未定义的用语,是税收协定执行中时常遇到的问题。为保持税收协定的文本稳定性和应用灵活性之间的平衡,缔约国会在协定文本中就解释机制做出约定。本文的核心,就是要解释这一机制的具体内容,并以非居民企业取得的担保费所得是否适用税收协定利息条款为例,按部就班地呈现这一机制在实际问题中的具体应用。希望本文所提供的方法和路径,可以为解决更多的非居民所得的税收协定适用问题提供参考。
[期刊] 涉外税务
[作者]
廖益新
避免双重征税协定与各国国内税法都是国际税法渊源的组成部分。但是,这两部分法律渊源彼此间的关系应如何认识处理,在国际税法理论和实践中,仍是一个值得进一步研究探讨的课题。一、避免双重征税协定和国内税法是国际税法规范体系中功能不同的两个组成部分在国际税收法律关系中,各国依据主权制定的国内税法的主要作用是规定对谁征税,征多少税以及如何征税。也就是说,征税权的创设,课税对象的范围和课税程度的确定,首先是各国通过国内税法确立的。而避免双重征税协定的作用,主要在于规范
[期刊] 国际税收
[作者]
李娜
本文分析了《多边公约》在落实BEPS项目第14项行动计划成果方面的探索、创新以及局限性。面对适用反避税措施可能带来的税收不确定性增加和税收争议增多,本文认为在后BEPS时代,改进跨境税收争议解决机制将继续成为国际税收领域的重要任务之一,宜以提高解决转让定价争议的协商效率为突破口,从国内立法和国际税收合作两个方面落实BEPS项目第14项行动计划成果。
[期刊] 税务研究
[作者]
李皓兰
防止税收协定滥用是国际税法理论与实践的重要课题。BEPS行动计划第6项最终成果报告就防止税收协定滥用提出了最低标准,该标准随后被《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移(BEPS)的多边公约》(以下简称《多边公约》)所采纳。我国于2017年6月8日签署《多边公约》,并承诺落实该最低标准。本文梳理了后BEPS时代下防止税收协定滥用的最低标准和我国相关规则,分析了我国应对税收协定滥用方面存在的问题,并提出了落实防止税收协定滥用最低标准的建议。
[期刊] 经济研究参考
[作者]
刘晓忠
近日,财政部相关人士表示,国务院有望在2010年中央经济工作会议之后,批复房产税试点,正式实施可能从2011年初开始。据说房产税主要向投资房和别墅等征收,暂先不对第一套房征收。
[期刊] 国际税收
[作者]
约翰·纳什 张文珍
跨国公司征税不足问题在全球范围内引发极大关注，而新西兰的所得税收入十分倚重跨国公司，因此新西兰以经济合作与发展组织（OECD）的税基侵蚀和利润转移（BEPS）行动计划成果文件为蓝本，制定并全面实施BEPS应对措施。同时在征管层面，新西兰税务机关以情报交换为抓手，针对高风险行业和跨国公司大力推进税收遵从工作。新西兰税务机关认为，跨国公司的经营行为正在朝着预期的方向改变，这恰是BEPS行动计划相关工作取得成果的直接体现，而且BEPS应对措施对外国直接投资水平几乎没有实质性影响。
[期刊] 国际税收
[作者]
冯立增
关于协定的宗旨和主要目的即税收协定标题中所表述的避免双重征税的功能,OECD和联合国这两个国际税收协定范本皆将其单设一章,仅有一条,可见其重要性。此后一章为一些特殊条款,主要包括非歧视待遇、相互协商程序、信息交换等。这些条款通常是为实现税收协定目的而做的机制性安排,体现了缔约国之间合作的延伸以及对
[期刊] 国际税收
[作者]
何杨 孟晓雨 刘曦琳
G20和OECD倡导的税基侵蚀和利润转移(BEPS)行动计划使得国际税收协调进一步从双边走向多边,多边公约的签署正是这一趋势的又一重要成果。多边公约覆盖的税收协定将不同程度地体现BEPS成果,在一些重要条款上突出解决双重不征税问题,但也保留了一定的灵活性。本文对BEPS多边公约的框架和具体内容进行了比较详细的介绍,并分析了我国的立场以及多边公约签署对我国双边税收协定带来的影响。
关键词：
BEPS多边公约 双边税收协定 影响
[期刊] 国际税收
[作者]
胡雯析 李娜
《多边公约》作为在全球范围内协调跨境投资所得税收政策的第一份多边法律文件,将用于修订缔约方被涵盖的税收协定,预示着多边工具可能会成为后BEPS时代国际税收治理的一项重要工具。我国在2017年6月签署了《多边公约》,提交了102份双边税收协定作为暂定被涵盖的税收协定,也对公约中的实质性条款逐一表明了立场。实施《多边公约》不仅将影响我国谈签、解释和实施双边税收协定,也会影响我国税收协定政策的发展趋势。
[期刊] 国际税收
[作者]
Kevin Holmes 姜跃生 陈新
推荐语《国际税收政策与避免双重征税协定(第2版)》是荷兰国际财税文献局(IBFD)出版的介绍国际税收法律和避免双重征税协定的经典著作。本书注重通过各国在国际税收领域中的具体实践,阐述运用税收法律和税收协定的一般性原则,便于读者正确使用税收协定,准确执行税收协定。本书由中国税务出版社组织翻译,翻译工作得到国家税务总局领导高度重视,国家税务总局国际司给予了具体指导。本书的引进有助于国际税收专业人士和"走出去"企业了解把握国际税收政策,助推企业积极参与国际竞争、开
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