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[期刊] 国际税收
[作者]
王平
7月28日,"跨境数字经济与无形资产转让税收问题的国际比较研究"结题研讨会在湖北省恩施土家族苗族自治州举行。该课题是2015年度中国国际税收研究会学术研究委员会课题之一,由湖北省地方税务局和湖北省国际税收研究会作为课题牵头单位。来自中国国际税收研究会、国家税务总局国际税务司、重庆市国际税收研究会、海南省国家税务局、湖北省地方税务局、湖北省国际税收研究会、财政部财政科学研究所、中南财经政法大学、
[期刊] 国际税收
[作者]
惠知
2014年9月2日,中国国际税收研究会"电子商务税收征管的国际借鉴研究"课题结题研讨会在广西北海市举行。中国国际税收研究会会长王力、顾问卢仁法、副会长兼秘书长伊兵、广西国税局局长王柳德、地税局局长关礼以及各地税务局、研究会、大专院校的代表及专家共四十余人参加了会议。广西壮族自治区、重庆市、武汉市、温州市国际税收研究会等八个课题组提交了课题子报告。
[期刊] 国际税收
[作者]
乔金美
9月3日,中国国际税收研究会在青岛市举行了《缩小收入分配差距税收政策的国际借鉴研究》结题研讨会中国国际税收研究会副会长兼秘书长伊兵,中国国际税收研究会副秘书长魏仲瑜,中国国际税收研究会副秘书长彭宁,海南省国家税务局副局长苏筱华,青岛市地方税务局副局长刘文和,青岛市国际税收研究会会长李悦诚,财政部财政科学研究所研究员、博士生导师孙钢,山东大学经
[期刊] 会计之友
[作者]
高冲 宋迁
跨国企业为了谋求最大的税后利润,就需要通过一定的筹划手段使税负最低化、利润最大化,并通过具体的措施来规避因经济、政治和税收筹划所带来的风险。文章分析总结跨国企业无形资产转让定价的方法,主要包括合理选择无形资产转让定价的方式、妙用税收协定等。同时对运用利润分割法进行无形资产转让定价的具体案例加以具体的筹划分析,并对筹划过程中所产生的风险种类进行分析及制定相应的风险控制措施,旨在为跨国企业在经营决策过程中提供理论支撑,为跨国企业进行无形资产转让定价的税收筹划起到指导作用,而我国"走出去"企业可以进行对比参照,在一定程度上为他们提供了实践指导。
关键词：
无形资产 转让定价 跨国企业 税收筹划
[期刊] 税务研究
[作者]
樊勇 侯京玉
我国作为无形资产净输入国1和资本净输出国,在无形资产跨境贸易中存在"引进来"和"走出去"双向税收流失问题。在2015年10月国家税务总局向社会征求修改《特别纳税调整实施办法(试行)》(以下简称《办法》)意见的背景下,本文通过对部分无形资产净输出国和无形资产净输入国反避税措施的比较分析,提出从无形资产的界定、转让定价调整方法以及转让定价惩罚机制等方面完善无形资产反避税相关法规的建议。
关键词：
无形资产 跨境贸易 反避税 转让定价调整
[期刊] 国际税收
[作者]
广东省广州市番禺区国税局课题组 陈东莉
随着经济全球化的不断深入,世界各国贸易往来日益频繁,无形资产交易已取代传统商品交易成为避税新趋势,企业跨境无形资产交易的税收管理亟待加强。本文结合税基侵蚀和利润转移(BEPS)行动计划以及广州市国家税务局近年来相关无形资产的反避税案例,就如何有效应对跨境无形资产交易避税提出思考。
关键词：
无形资产 反避税 BEPS
[期刊] 税务研究
[作者]
樊勇 侯京玉
我国作为无形资产净输入国1和资本净输出国,在无形资产跨境贸易中存在"引进来"和"走出去"双向税收流失问题。在2015年10月国家税务总局向社会征求修改《特别纳税调整实施办法(试行)》(以下简称《办法》)意见的背景下,本文通过对部分无形资产净输出国和无形资产净输入国反避税措施的比较分析,提出从无形资产的界定、转让定价调整方法以及转让定价惩罚机制等方面完善无形资产反避税相关法规的建议。
关键词：
无形资产 跨境贸易 反避税 转让定价调整
[期刊] 国际税收
[作者]
高仲芳
2016年6月30日,中国国际税收研究会全国性调研课题"大企业税收风险管理的国际比较研究"结题研讨会在吉林省长春市召开。中国国际税收研究会顾问卢仁法、郝昭成,中国国际税收研究会副会长兼秘书长伊兵,吉林省地方税务局局长王克成、副局长王立东、刘胜学以及来自中国国际税收研究会、各省税务局、山东大学、首都经济贸易大学的40余位专家和学者参加了研讨会。大企业是国民经济的重要支柱和税收的重要
[期刊] 财会通讯
[作者]
张俊
跨国企业往往依托于各种类型资产开展转让定价安排，对市场国的税收利益产生重大冲击，营销型无形资产以其价值不确定性、独特的交易形式及较高的隐蔽性成为跨国企业常用的转让定价对象。然而我国在营销型无形资产转让定价税收制度方面存在一定缺失，文章从营销型无形资产的所有权归属认定、价值分配以及配套管理三个方面对经济合作与发展组织（OECD）、美国和我国的税收制度开展比较分析，探寻值得我国借鉴的成熟经验。
[期刊] 税务研究
[作者]
霍军
准BEPS框架下,应对数字经济挑战的国际税收规则研究提出了研究问题的方向,但仅限于讨论数字经济领域的跨国企业。BEPS 1.0框架下,2014～2015年OECD发布的BEPS 15项行动计划报告中仅第1项行动计划报告没有达成最终研究成果,且仍限于讨论数字经济领域的跨国企业;2018年就应对经济数字化的国际税收规则研究取得的中期研究成果,讨论的适用领域扩大到经济数字化领域的跨国企业。BEPS 2.0框架下,BEPS第1项行动计划研究取得突破性的"双支柱"研究成果,其中的支柱2研究成果超越了经济数字化范畴,适用于所有跨境企业,并历史性地获得七国集团(G7)的背书,可望迎来运行百年的国际税收规则的历史性变局。我国进入了高水平对外开放的新阶段,既是国际社会的重要引资国,也是国际社会的重要投资国,更是经济数字化的发展中大国,理当高度重视"双支柱"国际税收新规则的应对工作。
[期刊] 财会通讯
[作者]
王淼 李仲昊
数字经济背景下，无形资产成为跨国公司转让定价的主要避税工具，加剧了税基侵蚀和利润转移的后果。经合组织在“双支柱”方案中也证成了公式分配法。文章采用比较研究方法，分析了公式分配法相较于独立交易原则的天然优势。针对公式分配法，文章对公式分配模型进行研究，突破该领域的难点，深度解析并举例说明模型的应用原理。结合“双支柱”方案，应景国际反避税大趋势，阐释了公式分配法面临的三重维度挑战，从国际、国内两方提出对策建议，旨在促进公式分配法在解决无形资产这一新兴转让定价难题的过程中，发挥其应有之价值。
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
米冰
笔者利用186个国家和地区2014—2018年的跨国面板数据进行的实证检验证实了企业所得税税率对一国专利的净转移数量有着显著的负向影响,即跨国企业为减轻税收负担,将其所拥有的专利所有权配置于避税天堂和低税管辖区的子公司,使得知识产权许可和转让收入以子公司注册地的较低税率纳税,其中,开曼群岛是我国专利的第一大净转出地。不同税率指标的个体效应检验结果进一步表明,"专利盒"制度因其有利的税收待遇,加剧了专利收入等流动性税基流入低税管辖区。作为目前最大的专利净转出国,我国应加强一般反避税规则和"受控外国公司"立法在母公司的适用,以确保低税管辖区子公司的特许权使用费收入在我国的母公司纳税。针对本地企业支付的特许权使用费,应对收入流征收预提税。同时,作为吸引跨境无形资产分包研发、成本分摊安排和合同营销支持的实际价值创造地,以我国为代表的发展中国家应主张对本国企业参与开发的无形资产收入的一部分征税。根据本文的检验结果,这些反避税措施对于遏制我国无形资产利润转移和降低有害税收实践对我国税基的侵害具有实际效果。
[期刊] 国际税收
[作者]
张丽芳
跨境云计算商业模式从概念到实践都引发了国际税收管辖权的冲突,给常设机构的认定、利润归属以及收入来源国的税收管理带来了前所未有的挑战。本文旨在梳理云计算的基本概念和主要模式,分析现行国际税收框架和范式在跨境云计算模式中的有限适用性,并对未来云计算的征税模式进行展望。
关键词：
云计算 虚拟常设机构 预提税
[期刊] 国际税收
[作者]
彭敏娇 袁娇 王敏
数字经济的迅猛发展给世界各国带来新经济增长点的同时,也对跨境税收征管体系带来了一系列挑战。为应对数字经济税收挑战,提升我国数字经济下的税收征管能力,本文在厘清逻辑和目标的基础上,分别从税收制度、税收管辖权分配规则以及税收治理三个维度,深入探究数字经济对跨境税收征管造成的影响,并提出我国应不断完善数字经济税收立法,深度参与国际税收规则制定以及加速构建涉税信息共享、多元协同治税模式的政策建议,以期为提高我国数字经济下跨境税收征管能力提供参考。
[期刊] 国际税收
[作者]
陈宇 丁玉娟 吕钰瑾
作为数字经济下的新型商业模式,可覆盖全产业链的云计算服务正在成为数字经济的重要驱动力。然而,由于云计算服务自身业务的特殊性,税收管辖权划分等问题需充分考虑其业务性质、客户类型等因素,现有的多种改革方案难以完全适用。本文分析了中美两国和OECD对云计算服务收入性质的判断,对OECD"双支柱"方案等数字经济新规则可能对跨境云计算服务产生的税收影响进行了分析,最后根据我国实际情况提出制定跨境云计算服务税收政策的建议,包括考虑将云计算服务收入整体定性为营业所得、审慎制定国内法相关细则、积极参与云计算服务产业国际税收新规则的构建等。
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