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[期刊] 中国内部审计
[作者]
黄国俊
《企业会计准则》规定,企业确认资产减值损失时计提的资产减值准备不得在以后会计期间转回;对于固定资产而言,即企业计提的"固定资产减值准备"不能在以后会计期间转回。而有些会计人员则以"准则未规定‘固定资产清理’不得转回"为借口,为自己的失职行为、为公司的内部控制失效行为辩解。本文以案例对这一现象进行阐释。
[期刊] 中国内部审计
[作者]
黄国俊
《企业会计准则》规定,企业确认资产减值损失时计提的资产减值准备不得在以后会计期间转回;对于固定资产而言,即企业计提的"固定资产减值准备"不能在以后会计期间转回。而有些会计人员则以"准则未规定‘固定资产清理’不得转回"为借口,为自己的失职行为、为公司的内部控制失效行为辩解。本文以案例对这一现象进行阐释。
[期刊] 武汉金融
[作者]
朱桔花
近年来宜春中支在对辖内县市支行项目审计过程中发现,辖区县支行普遍实行了财权与事权的分离,财务会计设在会计国库股,负责财务费用指标管理、资金的核算和财务档案的保管;出纳设在办公室,负责经费账户的开设、周转金的存取和费用报账;会计与出纳分离、印章与重要空白凭证保管分离,符合内控要求。但也存在财务核算内控缺陷等问题,其隐含的风险不容忽视。
[期刊] 中国软科学
[作者]
王艺霖 王爱群
内控缺陷披露与内控审计是否影响公司的资本成本这一问题,直接决定公司及其投资者对内控缺陷披露、内控审计的关注程度,进而决定资本市场的信息透明度以及资源配置效率。在我国内控信息披露制度转型的重要时间节点上,运用沪市A股上市公司2011-2012年的数据,探究内控缺陷披露、内控审计与债务成本三者之间的关系。研究发现,上市公司披露内控缺陷会显著提高债务成本,但内控审计却不会显著降低债务成本,而内控审计对内控缺陷披露与债务成本关系的调节为:只有当上市公司未披露内控缺陷时,内控审计才会显著降低公司的债务成本,当上市公司披露内控缺陷时,内控审计反而会提高公司的债务成本,但并不显著。该研究结论为提升公司、债权人对内控缺陷披露、内控审计的重视程度,以及为我国内控信息披露制度由"自愿"向"强制"的转型,提供了实证依据。
关键词：
内控缺陷 信息披露 内控审计 债务成本
[期刊] 经济经纬
[作者]
石青梅 谢香兵
基于内控缺陷视角和国有集团维度,利用2009—2019年国有集团上市公司样本,检验国有集团上市公司的内控重大缺陷对其研发投入的影响。结果发现:内控重大缺陷对公司研发投入具有抑制作用;影响机制检验发现,内控重大缺陷对公司研发投入的负面影响是由于内控质量而非融资约束;异质性检验发现,在地方国有、代理成本较高、市场化程度较低、产品市场竞争程度较低、机构投资者持股比例较低的国有企业中,内控重大缺陷对研发投入影响的抑制效应更强。研究结论不仅拓展了国有集团视角下上市公司内控缺陷对创新投入影响的研究,还为完善国有集团上市公司的创新治理提供了经验证据。
[期刊] 财会月刊
[作者]
秦江萍 于丹
随着越来越多的企业在新三板挂牌，新三板市场定位已转变为非上市公众公司。由于企业性质的改变以及今后转板上市的发展趋势，新三板企业面临着许多新的机遇与挑战。本文针对中小企业以及上市公司的内部控制存在的问题，分析了新三板企业的内部控制体系存在的缺陷，并结合新三板企业的发展现状及自身的特点，从内部控制的五要素——内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通、内部监督出发，有针对性地提出了改进建议与对策。
关键词：
内部控制 新三板 风险控制
[期刊] 财会通讯
[作者]
洪琳 卞振华
本文选取２０１２－２０１３年沪深两市公司财务数据，分析了内部控制重大缺陷修正、审计机构及审计费用之间的关系。研究表明，内控重大缺陷与审计费用存在显著的正相关关系；同时在内控出现重大缺陷时，雇用四大事务所并不会对审计费用造成进一步显著影响；并且在上一年存在内控重大缺陷的情况下，企业修正了缺陷会使本年的审计费用显著减少，反之不修正则会使审计费用显著增加。
关键词：
内部控制 重大缺陷 修正 审计费用
[期刊] 经济问题
[作者]
张瑶 郭雪萌 肖序
以沪市上市公司２０１０－２０１２年存在违规行为、存在财务报表重述、受到证监会处罚、注册会计师对公司财务报表发布非标审计意见为基础，确定存在内部控制重大缺陷的上市公司样本，并在此基础上依据是否如实披露存在的内部控制重大缺陷信息，对公司管理层＂动机选择＂行为的经济后果进行了实证研究。研究发现，上市公司越倾向于隐瞒已经存在的内控重大缺陷，其权益资本成本越高，债务资本成本越高，企业价值越低。研究表明，内控信息披露是解决代理问题的有效手段，管理层越规范＂动机选择＂的机会主义行为，如实披露已经存在的内控重大缺陷，外部资本市场越能够得到良好的市场反应。
关键词：
内控缺陷信息 机会主义动机 经济后果
[期刊] 审计研究
[作者]
施赟 胡为民 陈颖 舒伟
内控缺陷认定标准是评价和衡量内部控制质量的核心依据。通过手工搜集的2014-2018年A股上市公司财务报告内控缺陷认定标准数据,本文探讨了CEO防御对内控缺陷认定标准制定的影响。研究结果显示,CEO防御程度越高,企业越倾向于制定宽松的内控缺陷认定标准,更偏好采用以资产负债表项目为基准的认定标准。进一步研究发现,较为分散的股权结构或是由内部董事主导的董事会会增强CEO防御对内控缺陷认定标准选择的影响,而审计师行业专长和行业市场竞争则会削弱二者的关系。在CEO防御影响内控重大或重要缺陷的认定过程中,认定标准具有部分中介效应。本文基于CEO防御视角研究内控缺陷认定标准,对认识CEO在企业内部控制行为中的作用及提升企业内部控制实施效果提供了新的思路。
关键词：
CEO防御 内控缺陷认定标准 内部控制
[期刊] 审计研究
[作者]
谢凡 施赟 舒伟
本文以2011～2015年强制披露内控缺陷定量认定标准的沪深A股上市公司为研究对象,考察财务报告内控缺陷定量认定标准的制订对第一类代理问题的影响,实证结果表明:内控缺陷定量认定标准制订越严格,越能降低股东和管理层之间的第一类代理成本。本文进一步检验外部治理机制对上述关系的影响,结果发现在降低代理成本的过程中,高质量外部审计、更高的市场化进程与严格的定量认定标准之间存在互补效应。上述研究结论为内控缺陷定量认定标准在理论和实务中的实施效果评价提供了实证证据和政策指引。
关键词：
内控缺陷 代理成本 审计质量
[期刊] 会计之友
[作者]
林爱梅 陈梦迪
文章以2013—2016年沪深A股上市公司为样本,实证分析了内控缺陷及缺陷修复对企业绩效的影响,探讨了企业所在地的社会信任水平对内控缺陷及缺陷修复与企业绩效之间关系的调节效应。研究表明:内控缺陷的存在会导致企业绩效下降,但缺陷修复之后,企业绩效会显著提升;高水平的社会信任能够减弱内控缺陷对企业绩效的负面影响,与社会信任水平较高地区的企业相比,处在社会信任水平较低地区的企业,内控缺陷的修复更能显著提升企业绩效。
关键词：
内控缺陷 缺陷修复 社会信任 企业绩效
[期刊] 财务与会计
[作者]
丁家丰 严君
2012年是我国上市公司全面推进企业内部控制规范体系建设的一年,众多上市公司根据相关要求开展了内部控制规范体系的建设,进行自我评价并出具评价报告。在评价的过程中,内部控制缺陷的认定和披露是监管部门和企业共同关注的重点。根据《企业内部控制评价指引》的要求,企业应编制内部控制评价报告,并披露"内部控制缺陷及其认定情况"。但在实际工作中,内部控制缺陷认定标准
[期刊] 会计之友
[作者]
郑石桥
内部控制鉴证内容主要关注鉴证什么,内部控制鉴证内容要服从鉴证目标之需要,同时,还要具有可鉴证性。根据上述原则,内部控制效率性、内部控制可靠性、内部控制有效性都不宜作为内部控制鉴证内容。内部控制缺陷性是内部控制目标偏离或超过容忍度的风险暴露,与内部控制鉴证目标高度相关,并且具有可鉴证性,所以,是内部控制鉴证内容。现行内部控制鉴证权威规范,是通过鉴证内部控制缺陷性,根据内部控制有效性和缺陷性的互补关系,得出有效性,其鉴证内容是内部控制缺陷性。
[期刊] 会计之友
[作者]
郑石桥
内部控制鉴证内容主要关注鉴证什么,内部控制鉴证内容要服从鉴证目标之需要,同时,还要具有可鉴证性。根据上述原则,内部控制效率性、内部控制可靠性、内部控制有效性都不宜作为内部控制鉴证内容。内部控制缺陷性是内部控制目标偏离或超过容忍度的风险暴露,与内部控制鉴证目标高度相关,并且具有可鉴证性,所以,是内部控制鉴证内容。现行内部控制鉴证权威规范,是通过鉴证内部控制缺陷性,根据内部控制有效性和缺陷性的互补关系,得出有效性,其鉴证内容是内部控制缺陷性。
[期刊] 经济问题
[作者]
刘凤环 郑素兰
内控缺陷修复信息披露是我国内控信息披露制度的特有设计。以沪深A股披露过内控缺陷信息的企业为样本对象，采用多期双重差分法（DID），从激励企业内控缺陷如实披露和有效修复的视角研究这一特有制度设计的有效性。研究发现，内控缺陷修复信息披露能够促进企业披露内控缺陷数量增多、缺陷严重程度增大和修复有效性提高，即具有激励企业诚信担当的效应。进一步研究发现，内控缺陷修复信息披露的主动性和及时性、高质量的审计鉴证和较强的股权制衡能够强化这种效应。研究结论为坚持内控缺陷修复信息披露这一我国特有制度设计提供了证据支持，也对企业如何有效执行这一制度规定具有启示意义。
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