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作者: 王(32921); 李(27444); 张(27110); 刘(26165); 陈(17217); 杨(13245); 晓(12184); 赵(10552); 周(10486); 华(9634); 文(9622); 吴(8921); 志(8871); 林(8863); 明(8668); 伟(8495); 丽(8233); 孙(8187); 黄(7946); 徐(7705); 玉(6772); 军(6737); 平(6622); 郭(6359); 朱(6246); 胡(6115); 建(6040); 红(5972); 春(5479); 马(5416)

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“营改增”试点方案对商业银行税负的影响及相关建议

[期刊] 税务与经济 [作者] 吴飞虹吕荣福

２０１６年５月１日起，我国将＂营改增＂试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业。从理论研究和实践经验来看，对金融行业征收增值税是一个世界性税收难题，需要不断总结和探索。从目前颁布的试点方案解析及＂营改增＂后银行业税负变化测算分析看，商业银行的整体税负水平预计将上升，对其经营利润会产生一定的影响。因此，为了使＂营改增＂政策得以顺利推行，真正起到减轻商业银行税收负担的作用，应不断加强试点方案对银行业运营的跟踪分析，对发现的问题和情况在后＂营改增＂时期统筹考虑、不断完善，以促进全行业持续健康发展。

关键词： “营改增” 商业银行税负影响

“营改增”对商业银行税负的影响分析

[期刊] 税务研究 [作者] 刘代民张碧琼

本文首先建立了分析商业银行税负的数理模型,然后根据商业银行业务特征设计了"营改增"对商业银行税负影响的测算方案,计算"营改增"对商业银行税负的影响和商业银行均衡增值税税负水平,最后从计税方法、税基、税率等方面提出商业银行"营改增"的建议。

关键词： “营改增” 商业银行税负测算

“营改增”对我国商业银行税负效应影响

[期刊] 中南财经政法大学学报 [作者] 黄卫华

当前"营改增"试点范围并不包括金融服务业,基于与国内其他行业、国内外资银行及国际同行业的对比、营业税的计提基础、营业税与增值税和所得税的双重征收等方面研究发现,我国商业银行税基偏大、实际税负偏高,这不利于提升商业银行自身创新能力和国际竞争力,对完善金融盈利模式和营造公平金融竞争环境也会产生不利影响。将金融业排除在"营改增"试点范围外,会影响增值税抵扣环节的完整性,将其纳入"营改增"范围是大势所趋。完善金融税制改革,促进金融业与其他产业的协调发展应该逐步降低金融业营业税税率、减少税基、公平内外资商业银行税制环境,最终将金融业纳入"营改增"范围。

关键词：商业银行 “营改增” 税负效应金融环境

银行业“营改增”的税负影响及优化建议

[期刊] 金融理论与实践 [作者] 张庆彬

银行业作为金融市场的重要组成部分,对提高我国社会资金的配置效率、促进国民经济的健康有序发展起着至关重要的作用[1]。自2016年5月1日起我国全面实施"营改增",银行业纳入增值税征收范围内。总体来看,新规定在推进改革方面意义重大,且不乏开创性举措,但也有许多有待改善。

关键词：银行业税收制度营改增税负

银行业“营改增”的税负影响及优化建议

[期刊] 金融理论与实践 [作者] 张庆彬

关键词：银行业税收制度营改增税负

欧盟模式下商业银行“营改增”税负平衡点测算——基于三种方案的改进思考

[期刊] 财会月刊 [作者] 高峻凌金

笔者去年在《财会月刊》发表了《欧盟基本的免税法在我国的运用》一文,认为在考虑所得税的情况下,"营改增"后的税负平衡点为6%。本文针对此文作了深入分析,并对该文的测算方法进一步完善,根据可抵扣进项税额总费用基础计算出来的税负平衡点接近15%。

关键词：欧盟商业银行税负平衡点

银行业“营改增”税负影响研究——基于88家商业银行数据测算

[期刊] 财会月刊 [作者] 中国人民银行广州分行课题组李升高

本文以国内１６家上市银行和广东省７２家地方法人银行业金融机构为样本，采用简易计税法、一般计税法（分为部分抵扣和完全抵扣）、基本免税不抵扣法、现金流量法等四种方法，对我国银行业＂营改增＂税负变化情况进行测算。测算结果显示：采用增值税一般计税法，并将银行全部收入纳入增值税税基，是比较适合我国银行业发展现状的。为此，首先应明确对利息支出是否进行核定抵扣，然后继续坚持对中小银行实施税收优惠政策及设立＂营改增＂过渡期。

关键词：银行业税负营改增一般计税法

金融业“营改增”后税负变动评估——基于五大国有商业银行的数据

[期刊] 财会通讯 [作者] 高峻洪佳佳

金融业实施"营改增"改革旨在打通税收抵扣的链条,减轻企业纳税负担,推动经济结构转型升级。金融业的各细分行业因其业务自有特点,"营改增"实施后税负或增或减尚不明确。本文通过对五大国有商业银行在改革后的税负效果进行评估,提出对金融业实施"营改增"的改进建议。

关键词： “营改增” 金融业税负变动

金融业“营改增”后税负变动评估——基于五大国有商业银行的数据

[期刊] 财会通讯 [作者] 高峻洪佳佳

关键词： “营改增” 金融业税负变动

营改增对银行业流转税税负的影响研究——基于34家上市商业银行财务报告数据的分析

[期刊] 税务研究 [作者] 张超许岑

本文以沪深A股上市的34家商业银行为研究对象,测算、分析营改增对银行业流转税税负的影响。结果显示:银行业营改增的减税效应显著,且商业银行的资产规模越小,减税效果越显著。在此基础上,本文提出对贷款服务征税等建议,以进一步完善银行业增值税制度。

关键词：营改增银行业流转税税负减税效应

“营改增”后商业银行的税负下降了吗?——基于上市商业银行面板数据的实证研究

[期刊] 上海金融 [作者] 吉黎魏霁月

金融业实施"营改增"政策已两年有余,"营改增"究竟是否降低了商业银行的税负,仍有待检验。本文选取了16家上市商业银行,使用2010年至2018年的季度财务数据,基于面板数据的固定效应模型,实证研究了"营改增"政策对商业银行所得税负、流转税负和综合税负的影响。研究发现"营改增"政策对上市商业银行的所得税负有显著的负向影响,对流转税负有显著的正向影响,对综合税负影响不明显。此外,"营改增"后国有商业银行的流转税负较其他股份制商业银行有所下降;成本收入比较高的商业银行,"营改增"后所得税税负下降得更快;中间业务比重较高的商业银行,"营改增"后各项税负均有所下降。

关键词：营改增商业银行所得税负流转税负

营改增对商业银行的影响

[期刊] 中国金融 [作者] 刘向明

要加强组织领导，完善管理架构，优化人员配备，确保营改增顺利推进，同时加强人员培训，尽快熟悉＂增值税＂相关规定和操作流程，并加强纳税管理营改增对银行业的影响对商业银行利润的影响对营业收入的影响。营业税是价内税，税款包含在价格之中，而增值税是价外税，价格与增值税需分别核算，银行账面营业收入要被剔掉一块。假设某银行取得营业收入１００万元（含税），在营业税（税率５％）体制下，入账营业收入为１００万元，营业税为５万元。在增值税体制下，按６％的税率计算，则收入只

关键词：增值税改革价内税银行利润税率计算分别核算增值税专用发票进项税额营业成本销项税额人员配备

"营改增"对商业银行的影响预测

[期刊] 财会月刊 [作者] 刘毅

随着"营改增"的逐步深入,金融业纳入"营改增"范围是不可逆转的趋势。本文采用案例研究方法,依据代表国有商业银行的工商银行和代表股份制银行的招商银行2013年年报数据,分析若商业银行实施"营改增"方案,其税收负担和净利润将会产生怎样的变化。研究结果表明",营改增"将使商业银行的税负上升、净利润下降。基于上述结果,本文提出了商业银行试点"营改增"的相关建议,以期保证此次税改目的的实现。

关键词：商业银行 "营改增" 预测平衡税率

“营改增”对银行业流转税负的影响研究

[期刊] 西南金融 [作者] 梁雁

在对金融服务业征收增值税的研究文献进行系统性梳理的基础上,借鉴欧盟金融业征收增值税制度,从两个层面对我国银行业"营改增"对其流转税负的影响进行测算。研究显示,在不区分核心业务和非核心业务的假设下,银行业"营改增"的均衡税负率为6%左右;而在区分核心业务和非核心业务的假设下,银行业税负将大幅下降。基于上述结论,本文提出我国银行业"营改增"可暂按不区分核心业务和非核心业务的模式进行,随着银行业收入结构变化适时引入基本免税法。

关键词：营改增银行业流转税负

“营改增”对银行业税负的影响及应对

[期刊] 财会月刊 [作者] 梁敏霞

随着＂营改增＂的全面推开，银行业自２０１６年５月１日起被纳入试点范围，＂营改增＂对银行业税负产生重要影响。在解读银行业＂营改增＂相关政策规定的基础上，考虑企业所得税，分析＂营改增＂前后银行业的税负变化和无差别平衡抵扣率，并测算出银行业的服务或商品提供商增值税税负平均水平，从实际操作角度提出针对性的建议，能够帮助银行业获得实实在在的减税红利。

关键词：银行业营改增税负减税红利

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