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[期刊] 中国财政
[作者]
李梦娟
在"营改增"改革中,选择合理的税率水平和税率结构关系到企业间、行业间、地区间的公平和税制的效率,是确保改革成功的关键之一。随着改革进程的推进,统筹安排"营改增"后增值税税率设计,是当前十分重要而紧迫的任务。一、"营改增"税率设计的制约因素分析
[期刊] 税务研究
[作者]
李梦娟
营业税改征增值税(以下简称"营改增")试点行业税收负担的变动成为关注的焦点。"营改增"使得大部分试点行业企业的税负下降,但部分交通运输、物流业税负上升明显。试点改革行业税负的变动受现行增值税抵扣制度、税率水平、地方政府预算压力等因素制约。推进"营改增"改革,需要继续完善现行增值税制度,扩大增值税的抵扣范围,简化增值税税率结构,调整中央与地方的增值税收入分享比例。
关键词：
增值额 税收负担 税率结构
[期刊] 地方财政研究
[作者]
何代欣
税率合适与否关系到营改增政策的实际效果。营改增最优税率不应忽视科学数据分析与科学测算的结果,更不应偏离稳定宏观税负的总战略。研究设计一个营改增前后营业税、增值税和税收总收入增速的比较方法,分析测算了营改增的减税效应、对税收收入增速影响及增速之间的波动弹性。研究认为,营改增过后的增值税税率应做适当"微调":首先,缩减税率结构差异,简化目前四级税率设置,便于征管;其次,适当降低最高税率(17%)标准,平衡工业企业与其他行业税负;最后,研究并调整增值税中央与地方分成比例,确保地方财政不出问题。
关键词：
营改增最优税率 稳定宏观税负 增值税税率
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
史明霞
我国自全面推开"营改增"试点,进入后"营改增"时代以来,增值税税率档次过多的弊端日渐凸显出来,它不仅会扭曲增值税税收中性,导致不同行业之间税负不公平,影响资源配置,还使得税收征管更加复杂。目前在简化增值税税率档次的认识上,国内外学者几乎达成一致共识,差异主要在于简并成单一税率或是多档次税率以及税率水平的确定等方面。笔者基于产业发展方向、增值税税率下降的趋势及避免税负全面剧烈波动的考量,在现行多档次差别税率的基础上,设计了四种增值税税率简并方案,运用投入产出表法模拟测算不同的方案对全国各行业税负的影响,通过对四种模拟方案的财政收入效应、企业分工效应和产业结构优化效应的综合分析与比较,确定现行增值税税率简并的最优方案。
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
史明霞
我国自全面推开"营改增"试点,进入后"营改增"时代以来,增值税税率档次过多的弊端日渐凸显出来,它不仅会扭曲增值税税收中性,导致不同行业之间税负不公平,影响资源配置,还使得税收征管更加复杂。目前在简化增值税税率档次的认识上,国内外学者几乎达成一致共识,差异主要在于简并成单一税率或是多档次税率以及税率水平的确定等方面。笔者基于产业发展方向、增值税税率下降的趋势及避免税负全面剧烈波动的考量,在现行多档次差别税率的基础上,设计了四种增值税税率简并方案,运用投入产出表法模拟测算不同的方案对全国各行业税负的影响,通过
[期刊] 现代经济探讨
[作者]
张成松
税率调整权是为税收立法权的基本要义，更是践行税收法定与实现税收正义的技术解。在税收法治国度，税率的创设与调整既要有形式上的合法性，更须具备实质正当性。营改增作为财税体制改革的突破口和着力点，更应倡导和践行税率设定的形式正义与实质正义，力促改革的形式合法与目的正当。即便２０１５年《立法法》确立了税率法定原则，税率调整在形式上已初具法律基础，但仅有此规定还尚不足以佐证税率变动的正义基础，税制改革的正当性仍难以证成。文章基于营改增中税率调整的法文本梳理与分析，以税收正义为导向，以比例原则为分析工具，探究税率调整的实质内核，并在域外国家有益经验及借鉴的基础上找寻税率创设与调整的正义径路，夯实税收及其改．．．
关键词：
税率调整 税收正义 比例原则 营改增
[期刊] 财会通讯
[作者]
宋炳霞 张咏梅
营业税制存在重复征税、抵扣链条断裂等多种弊端，＂营改增＂改革能够很好地解决上述问题。从国家政策导向分析，保险业的＂营改增＂改革也势在必行。本文对保险业流转税链进行分析，提出了保险业增值税抵扣型征收模式方案，并基于改进的ＥＴＲ指标测算保险业增值税率。
关键词：
保险业 营改增 税率
[期刊] 税务研究
[作者]
禹奎 陈小芳
随着"营改增"试点范围的不断扩大,建筑业的相关改革也日益迫切。但建筑业"营改增"在税率选择和征管方面仍面临着一些问题。本文从分析当前建筑业"营改增"面临的问题入手,结合其行业特征和征管现状,通过分析认为:建筑企业适用11%的增值税税率将不会增加其税负;对建筑企业"营改增"前购进的设备、原材料等货物在"营改增"后用于新的建设项目的,应准予计算扣除进项税额;"营改增"后建筑企业应以分公司和项目部作为独立纳税人就地纳税。
关键词：
建筑业 营改增 税收负担
[期刊] 经济研究参考
[作者]
何代欣
第一,继续稳妥推进营改增改革,谨慎调整营改增后的增值税税率。营改增改革的深入,是我国调整产业税负结构,解决营业税重复征税问题重要举措。应该讲,促转型、减税负的效果已然显现。特别是低档税率11%和6%,甚至3%税率的设置,较之现行增值税税率都更低。部分行业和企业税负增加主要源于没有上
[期刊] 财会月刊
[作者]
荣华旭 赵丽锦
房地产业作为我国经济发展中的重点行业,对其实施"营改增"已是大势所趋,然而,房地产业的特殊性决定了其在"营改增"的过程中存在着诸多需要探讨的问题,税率选择即是其一。本文首先分析了房地产业"营改增"的必然性,然后通过数理推导和数据分析的方式研究了房地产业"营改增"后的税率选择。结果表明,房地产业"营改增"后选择11%的税率是合适的,有助于实现房地产业整体税负的降低。
关键词：
房地产 营改增 税率选择 税收征管
[期刊] 会计之友
[作者]
唐善永
自金融危机以来,税制改革的呼声不断,税负便成了大家关注的焦点,而影响税负轻重最重要的税制要素就是税率。"营改增"税率选择不仅影响相关纳税人的利益及最终消费者的税负,而且直接影响进一步"营改增"的顺利推进。文章在分析"营改增"试点行业属性的基础上,对商品与服务的流转作出一定假设,进而结合增值税的抵扣制度,探讨"营改增"不同税率选择对相关纳税人及最终消费者的税负影响,进而提出"营改增"税率选择的改进建议。
关键词：
“营改增” 税负 纳税人 消费者
[期刊] 经济研究参考
[作者]
沈坤荣 刘东皇
1.推进社会保障制度建设,健全社会保障体系。经济转型带来居民所感受的不确定性风险增大,在社会保障制度建设滞后的背景下为应对不确定性所带来的风险,居民消费行为难免表现过于谨慎且越来越谨慎。降低居民偏强的预防性动机需要加快推进社会
[期刊] 财政研究
[作者]
孙静 马怀军
基于我国社会保险费收缴率偏低的实践问题,理论界一直没有中断过对开征社会保险税的必要性和可行性的研究。社会保险税不仅是一项税收形式,更是社会保险制度筹资的一种手段。我国社会保险制度包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险5个险种,这5项制度各
[期刊] 税务与经济
[作者]
王健 刘丽欣
投资、消费和出口是经济增长的三大动力。但目前我国的经济增长主要是靠投资和出口拉动的,消费对经济增长拉动的效力甚微。因此分析制约国内居民消费增长率的因素,寻找提高消费增长率的途径,提高消费增长率,促进国民经济稳步发展,具有重要的理论和现实意义。
[期刊] 建筑经济
[作者]
饶海琴 王杰
考虑到建筑业上游企业增值税发票难以获得,以建筑业的进项业务比重(T)和抵扣凭证获得率(t)为研究重点,根据住建部《建筑业"营改增"调研测算情况汇报》的调查结果,假设建筑业抵扣凭证获得率,并将其考虑进建筑业的税率设计中去。在三个层次的假设前提下,采用控制变量法逐步添加变量,利用2010年投入产出表延长表数据,按抵扣税率不同对建筑业投入行业的进项税额详细分类,测算出最贴近实际的建筑业增值税率。
关键词：
建筑业 增值税 营业税 改革 税率
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