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[期刊] 当代财经
[作者]
钱晓东
以2011—2015年间中国沪深A股上市公司为研究对象,在理论分析的基础上实证检验了"营改增"政策对企业投资价值相关性的影响,并进一步探讨企业税负转嫁能力对两者关系的调节作用。研究发现:"营改增"整体上促进了企业投资价值相关性,企业的税负转嫁能力越强,"营改增"促进企业投资价值相关性的效应越显著;区分控制权性质后发现,与国有企业相比,"营改增"显著促进了非国有企业的投资价值相关性,且企业税负转嫁能力对两者关系的调节作用只在非国有企业中显著。研究结论表明"营改增"对资本市场资源配置效率具有优化作用,为政府完善后续政策提供了经验支持。
[期刊] 税务研究
[作者]
武志勇 王鸿博 李春波
本文以2010~2016年服务外包企业为研究对象,通过双重差分法分析营改增对服务外包企业投资效应的影响。研究发现:营改增后服务外包企业的投资意愿、创新能力有显著提升,而税负转嫁能力有所下降;企业规模对营改增后企业投资意愿、税负转嫁能力有正向调节作用,对创新能力起抑制作用。在此基础上本文提出了提高投资决策科学性、提升创新能力等相关对策建议,力求为服务外包企业把握营改增政策机遇、提升税负转嫁能力,增强其创新能力提供决策参考。
关键词：
服务外包企业 营改增 投资意愿 税负转嫁
[期刊] 中国工业经济
[作者]
乔睿蕾 陈良华
由于增值税具有易于转嫁的性质,企业能获得的"营改增"政策红利程度与其自身税负转嫁能力密切相关。本文首先基于新制度经济学中的交易费用理论阐述了"营改增"对现金—现金流敏感性的作用机理,并以供应商议价能力和客户议价能力作为企业税负转嫁能力的衡量指标,通过公式推导分析了税负转嫁能力对"营改增"政策效应的影响;其次基于现金来源与运用的约束,采用系统方程考察了"营改增"的政策效应以及税负转嫁能力对"营改增"政策效应的影响;最后对不同产权性质、不同行业类型企业的政策效应差异进行了研究。结果表明:"营改增"能有效降低企业的现金—现金流敏感性,改善企业现金持有状况;税负转嫁能力会改变"营改增"对现金—现金流敏感性的政策效应,税负转嫁能力越强,"营改增"政策效应越强;"营改增"的政策效应及税负转嫁能力对政策效应的影响在非国有企业和其他现代服务业企业中显著;在考虑"营改增"对现金—现金流敏感性的影响时应综合考虑其他与现金流相关项目的作用。本文的研究结论为政府后续宏观政策及时调整和补充提供了有效实证证据和结论。
[期刊] 中国工业经济
[作者]
乔睿蕾 陈良华
由于增值税具有易于转嫁的性质,企业能获得的"营改增"政策红利程度与其自身税负转嫁能力密切相关。本文首先基于新制度经济学中的交易费用理论阐述了"营改增"对现金—现金流敏感性的作用机理,并以供应商议价能力和客户议价能力作为企业税负转嫁能力的衡量指标,通过公式推导分析了税负转嫁能力对"营改增"政策效应的影响;其次基于现金来源与运用的约束,采用系统方程考察了"营改增"的政策效应以及税负转嫁能力对"营改增"政策效应的影响;最后对不同产权性质、不同行业类型企业的政策效应差异进行了研究。结果表明:"营改增"能有效降低企
[期刊] 证券市场导报
[作者]
谢获宝 李从文
根据行业情况不同，＂营改增＂将显著改变各行业公司的经营管理和定价策略，进而影响到公司的营收状况、利润水平和公司价值。研究发现：（１）不同行业存在不同的流转税负均衡点也即企业税负均衡点；（２）由于各行业毛利率存在差异，＂营改增＂对公司税负造成不同的影响，对公司账面价值造成的影响也会有所不同；（３）＂营改增＂实行后，增值税抵扣链条的完善将有利于提升原有已实行增值税的第一产业和第二产业的公司账面价值，生产和制造固定资产类型的企业将会获得更多订单，从而获得更多利润，实现企业账面价值的增长；（４）管理规范的公司税负会低于管理不规范的中小型企业；（５）综合全行业数据来看，＂营改增＂后毛利率越高，企业流转税．．．
关键词：
营改增 公司价值 流转税负 税负
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
肖叶 刘小兵
在经济转型发展的背景下，企业“稳投资”对于确保经济平稳健康发展具有重要意义。笔者以2008—2016年沪深A股非金融类上市公司为研究样本，基于税负转嫁视角研究了税制结构变迁对企业固定资产投资行为的影响及其作用机制。研究发现：提升间接税比重对企业固定资产投资没有显著影响，而提升直接税比重则显著促进了企业固定资产投资。进一步的异质性分析结果表明，提升直接税比重对企业固定资产投资的影响效应主要来自大型企业、国有企业和融资约束程度低的企业。作用机制分析结果表明，直接税比重的提升在降低企业现金流水平的同时通过增加企业债务融资来促进企业固定资产投资水平的增长。本文研究为近年来固定资产投资增速快速下滑的现象提供了微观解释，为制定有助于企业实现“稳投资”目标的政策提供了参考。
关键词：
税制结构 固定资产投资 间接税 直接税
[期刊] 财会通讯
[作者]
王姿兰
本文选择2013—2017年沪深A股上市企业为研究对象,利用其经验数据对营改增背景下税负转嫁能力和金融关联对企业现金持有这一财务策略的影响进行实证分析。研究发现:在营改增背景下税负转嫁能力和管理层金融关联均能显著降低企业的现金持有量;同时管理层金融关联在税负转嫁能力和现金持有量的关系中起到了挤出效应,即金融关联显著削弱了税负转嫁能力对企业现金持有量的抑制作用。本文的研究可为营改增背景下企业现金持有水平的合理化提供借鉴,并提升企业资本配置效率。
关键词：
金融关联 税负转嫁能力 现金持有 营改增
[期刊] 财会通讯
[作者]
胡韫 宋玉
2011年经国务院批准,财政部、国家税务总局联合下发文件《营业税改征增值税试点方案》。从2012年1月1日起,在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。至此,货物劳务税收制度的改革拉开序幕。自2012年8月1日起,并由上
[期刊] 财会月刊
[作者]
高东芳
营业税改革试点运行一年以来取得了明显的减税效应,但是也出现了一些新问题,部分企业税负不减反增。本文以试点地区税负增加企业为切入点,深入分析了"营改增"后企业产生税负增加的原因,认为要理性看待企业税负增加现象,针对少数企业暂时增加税负问题,合理地进行调整,从而更好地促进营业税改革。
关键词：
营业税 增值税 税率 结构性减税
[期刊] 税务研究
[作者]
孙钢
增值税不构成企业的实际税负,企业一旦遇到纳税增加,完全可以"水涨船高",通过提价把增加的税负转嫁出去。但"营改增"的实践表明,一部分企业的纳税增加了,却出现了"水涨而船未高"的情形,不但多纳了税,还实际负担了一部分税款。原因在于:(1)价格管制导致企业不能随意涨价;(2)市场供需状况抑制涨价;(3)过度竞争导致提价困难;(4)税制体系的转换未能得到价格体系的配合;(5)税率设置不当导致企业增负。解决之道:一是放开价格管制;二是对相关税率进行调整。
关键词：
“营改增” 税负 价格 税率
[期刊] 商业研究
[作者]
潘文轩
由于"营改增"对服务业企业税负的影响具有双重效应,部分试点企业税负不减反增并非反常现象,适用增值税税率过高、企业中间投入比率偏低、固定资产更新周期较长、改革试点范围有限、获得增值税发票困难是造成该现象的主要原因。作为一种局部性的矛盾,部分试点企业税负增加现象及其负面影响切忌夸大,也不应单纯以企业税负变化作为评价"营改增"成效的标准。应对部分试点企业税负增加问题,当务之急是实施过渡性的财政补贴政策与解决增值税发票获取上的技术难题。从长期看,适时扩大"营改增"范围、调整增值税税率水平与结构是关键举措。
关键词：
营改增 企业税负 减税效应 服务业
[期刊] 会计之友
[作者]
邱红 曹键
物流企业实施"营改增"后的税负变化、进项税额抵扣与相关扶持政策的衔接和落实问题是物流企业"营改增"的三个重要问题。文章认为,"营改增"后物流企业实际税负大幅增加的观点是没有理论依据的,但在"营改增"实施过程中应正确处理物流企业进项税额抵扣问题和相关扶持政策的衔接和落实问题。
关键词：
物流企业 税负 进项税额 政策落实
[期刊] 财会通讯
[作者]
时军
一、"营改增"政策变化背景(一)法规颁布2010年10月18日党的十七届五中全会通过的"十二五"规划建议中明确提出要"加快财税体制改革,积极构建有利于转变经济发展方式的财税体制"、"扩大增值税征收范围,相应调减营业税等税收"。2011年11月16日,财政部和国家税务局发布经国务院同意的《营业税改增值税试点方案》,同时下发《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的
[期刊] 中国财政
[作者]
潘文轩
"营改增"试点一年半以来,各项改革措施有机衔接,试点工作平稳有序推进,取得了较好的阶段性成效,总体上为试点企业带来了比较明显的减税实惠,但也有部分交通运输、有形动产租赁行业的试点企业出现了税负上升现象。分析部分试点企业税负上升原因并给予妥善解决,对
[期刊] 会计之友
[作者]
金莲花 董焱
我国自2012年开始逐步实施营改增,于2016年5月已实现增值税全覆盖。近几年很多学者研究营改增对企业税负的影响,得出不同结论。文章理论分析业务类型、盈利空间、固定资产投资策略对营改增效果的不同影响,并以交通运输业上市企业为研究对象进行实证检验。研究发现:航空运输业在营改增后税负显著下降,而水上和道路运输业税负上升;毛利空间小的企业营改增后税负减少,毛利空间大的企业税负增加;营改增后企业对固定资产的投入加大,且固定资产增值带来税负的减少。
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