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[期刊] 财会通讯
[作者]
许润国 李政建
本文以沪深A股非金融上市企业为研究对象，从是否实施“绿化”投资组合和“绿化”投资组合倾向两个方面对“绿化”投资组合进行解释，实证检验“绿化”投资组合、集团内部债务担保与异常审计费用三者内在关联。研究发现：集团内部债务担保会加剧异常审计费用，且内部债务担保程度越高对异常审计费用的加剧作用越显著；“绿化”投资组合的实施能显著抑制异常审计费用，且倾向于技术创新的“绿化”投资组合能对异常审计费用产生更好治理作用；“绿化”投资组合能显著削弱集团内部债务担保对异常审计费用的加剧作用，且倾向于技术创新的“绿化”投资组合产生的削弱作用更为显著。
[期刊] 财经问题研究
[作者]
张志强
在现实中，无论是债券还是银行贷（特别是长期贷款）等等债务的担保是普遍的。担保既涉及政府、银行、大公司等大机构，同时，也涉及众多的小公司、机构以及个人，涉及债权人、债务人和担保人三方。所以，担保及其价值估算问题可以说是大大小小的公司和个人以及社会各界都感兴趣的问题。然而，在传统财务中我们无法找到计算担保价值的得力工具，本文尝试运用期权的方法计算债务担保的价值
[期刊] 预测
[作者]
刘彬 张俊瑞 白雪莲
基于信息不对称理论,本文选取2007年至2011年中国沪深主板A股上市公司为研究样本,通过OLS回归的方法研究了企业对外担保行为对自身债务成本的影响,并考虑审计意见对上述关系的调节效应。研究结果表明,上市公司的对外担保行为显著增加了自身债务成本,债权人对企业的对外担保行为持谨慎态度;本文并没有发现非标准审计意见导致债务成本提升的证据,审计意见对于上市公司的债务成本并没有单独发挥外部治理效应;但当审计师出具了非标准审计意见时,上市公司对外担保行为与其债务成本的正向关系更为凸显。
关键词：
对外担保 审计意见 债务成本 信息不对称
[期刊] 预测
[作者]
刘彬 张俊瑞 白雪莲
基于信息不对称理论,本文选取2007年至2011年中国沪深主板A股上市公司为研究样本,通过OLS回归的方法研究了企业对外担保行为对自身债务成本的影响,并考虑审计意见对上述关系的调节效应。研究结果表明,上市公司的对外担保行为显著增加了自身债务成本,债权人对企业的对外担保行为持谨慎态度;本文并没有发现非标准审计意见导致债务成本提升的证据,审计意见对于上市公司的债务成本并没有单独发挥外部治理效应;但当审计师出具了非标准审计意见时,上市公司对外担保行为与其债务成本的正向关系更为凸显。
关键词：
对外担保 审计意见 债务成本 信息不对称
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
李嘉明 杨帆
以２００７—２０１３年间沪深Ａ股上市公司为样本，考察公司对外担保的情况，并分析了上市公司当年对外担保对其审计费用和审计意见的影响。结果表明：存在对外担保的公司会被收取更高的审计费用，且对外担保的规模越大，审计费用也越高；存在高风险担保的上市公司被出具非标准审计意见的概率相对较高。进一步研究发现，当上市公司为国有时，其对外担保事项影响审计费用的程度较之非国有企业更大；东部沿海地区上市公司相对于其他地区上市公司，其对外担保事项对审计费用的影响更大。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
林晚发 周倩倩
利用2008—2016年上市公司发行债券的数据,研究异常审计费用对债券评级的影响,以研究信用评级是否存在信息含量。结果表明,异常审计费用对债券评级结果具有显著的调低效应,且这个结果不受评级机构异质性的影响,另外这一调低作用在非国有企业和经济下行期间更显著。通过进一步分析发现,异常审计费用越高,企业的违约风险Z值越高,债券发行利差也越高,从而证实了异常审计费用的风险观。研究结论为监管机构提供了额外的动力,促使它们对会计师事务所与评级机构的业务过程进行监督。
[期刊] 华东经济管理
[作者]
王艳丽
当前,"债务担保链"现象在我国上市公司中已十分普遍,并不同程度地给上市公司造成了一定的危害,从"啤酒花事件"我们便可略见一斑。为何"债务担保链"现象在我国证券市场上愈演愈烈呢?为了探究其存在的原因及改变其现状的对策,本文通过创建博弈模型分析了我国上市公司的"债务担保链"现象。
关键词：
博弈 债务担保 对策
[期刊] 中国工业经济
[作者]
王彦超 陈思琪
担保机制是资本市场中的一个重要的增信机制。关联担保是信用机制缺失和信贷市场不发达的背景下内生的,在中国具有普遍性。关联担保是把"双刃剑",可以提高企业融资规模,降低投资不足程度,但也会导致信用过度使用,出现风险失控。日趋严厉的监管政策下,关联担保的经济后果如何?系统研究关联担保与关联方之间的风险转移及其约束机制具有重要的实践意义。本文以2003—2014年中国A股上市公司为样本,研究上市公司对关联方提供的担保额与担保方债务诉讼风险的关系。实证结果表明,上市公司为下属公司或子公司提供的关联担保越高,其面临的
关键词：
关联担保 诉讼风险 约束机制
[期刊] 世界经济
[作者]
王辉
本文分别利用Gaussian Copula模型和Student’s t Copula模型,并采用蒙特卡罗模拟和Hull-White半解析方法对国内的担保债务凭证(CDO)兴元一期和工元一期进行定价。定价过程中舍弃了直接研究资产池里每笔贷款的违约概率分布的方法,而是把资产池里的贷款按行业分类成新的贷款组合,并视资产池由这些组合构成,然后利用Merton模型和缩减式模型计算资产池违约概率分布。我们的结果表明:第一,采用单因子模型的Hull White半解析方法和蒙特卡罗方法差别都在10个基点之内;第二,在定价兴元产品时,Gaussian Copula模型比Student’s t Copula模型更...
[期刊] 管理评论
[作者]
陈晓红 顾海峰
由于破产将带来一系列的社会负面影响,从社会影响的宏观层面来说,公司一般不会轻易破产。在这样的情形下,对于担保方而言,通过对被担保方实施一定期限的债务展期可能是明智的。通过把存款保险的风险定价思路引入信用担保的风险定价领域,构建了债务单阶段展期的风险定价模型,给出了单阶段展期模型的定价方法,发展与深化了信用担保的风险定价理论与方法,并给出了应用实例及实证分析。
关键词：
债务展期 信用担保 风险 定价
[期刊] 金融研究
[作者]
汪莉 陈诗一
本文首先构建了一个包含代表性借款人和贷款人的无限期离散时间递归模型,并将一种特殊的政府-借款人关系—隐性担保纳入模型,以考察政府隐性担保对贷款人债务违约风险预期和债券利率的影响机制。研究表明:政府隐性担保对利率的决定依赖于发行人所在地的经济发展状况,当区域经济发展状况不理想时,债券利率并不受到政府隐性担保的影响,这时悲观的投资预期使得政府隐性担保变得不再可信,任何政府隐性担保的存在都无法通过改善投资者对债券未来违约风险的预期来降低债券发行企业的融资成本。相反,随着经济发展状况的改善,政府隐性担保变得更加可信并且它的存在有利于债券利率的降低。在理论分析基础上,本文运用2006~2011年我国城投...
关键词：
城投债 隐性担保 债务违约
[期刊] 中国工业经济
[作者]
王彦超 陈思琪
担保机制是资本市场中的一个重要的增信机制。关联担保是信用机制缺失和信贷市场不发达的背景下内生的,在中国具有普遍性。关联担保是把"双刃剑",可以提高企业融资规模,降低投资不足程度,但也会导致信用过度使用,出现风险失控。日趋严厉的监管政策下,关联担保的经济后果如何?系统研究关联担保与关联方之间的风险转移及其约束机制具有重要的实践意义。本文以2003—2014年中国A股上市公司为样本,研究上市公司对关联方提供的担保额与担保方债务诉讼风险的关系。实证结果表明,上市公司为下属公司或子公司提供的关联担保越高,其面临的诉讼风险越大。进一步的研究发现,在公司治理较好或外部约束较强的环境下,关联担保与诉讼之间的关系较弱,甚至负相关。外部约束机制如地区法制化程度和审计质量、内部治理因素如财务杠杆、投资机会和大股东持股比例都会影响上述关系。研究表明,更完善的约束机制能使关联担保发挥更多的正面效果,降低债务风险,使担保双方实现共赢与发展。
关键词：
关联担保 诉讼风险 约束机制
[期刊] 经济与管理研究
[作者]
陈德球 叶陈刚
本文以2005～2007年上市公司为研究样本,考察了短期债务期限结构、产权性质与审计费用之间的关系,检验对来自短期债务期限结构的监督和治理效应。研究发现,短期债务期限结构与审计费用存在负相关,短期债务期限结构与审计师费用之间的负相关性在民营企业中更为显著;短期债务期限结构对审计费用的敏感度随着终极控股股东的超额控制程度提高而降低。本文拓展了审计费用影响因素的研究,为注册会计师利用公司的资本结构特征帮助财务报告审计工作提供了经验证据,同时也为完善上市公司治理结构提供了新的经验证据。
[期刊] 价格理论与实践
[作者]
陈娇娇
理论界对异常审计费用有两种竞争性观点:审计租金论与审计成本论。观点一:认为异常审计费用由噪音与审计租金组成;观点二:认为异常审计费用由噪音与审计成本组成。基于财务报表审计与内部控制审计的知识溢出效应,大多数公司倾向选择整合审计。文章以2011-2015实施整合审计的公司为研究样本,探析异常整合审计费用构成,为整合审计费用研究提供经验证据。研究发现:异常整合审计费用高度序列相关,上一期间的异常整合审计费用对下一期的整合审计费用有持续性的影响;审计租金占比较少,即异常整合审计费用主要为审计成本。
关键词：
审计费用 整合审计 连续审计 审计师变更
[期刊] 会计与经济研究
[作者]
胡晓帆 宋子龙
运用双重差分模型,文章考察审计师是否能识别2007年《物权法》实施为标志的担保物权制度改革所带来的重大错报风险变化并做出反应。研究发现,与固定资产占比高的企业相比,固定资产占比低的企业在担保物权制度改革后支付更多的审计费用。进一步研究发现,担保物权制度改革会带来更高质量的审计需求,审计师行业专长和审计师变更均会加强担保物权制度改革对审计费用的正向影响。文章利用《物权法》的实施为准自然实验,从审计师这一外部监督者的角度考察其经济后果,识别了法律影响审计师行为的因果关系,扩展审计费用影响因素研究的同时,也对完善和推进担保物权制度以促进经济发展具有实践意义。
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