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[期刊] 税务研究
[作者]
欧阳明 刘芹
＂税收＂和＂利息＂属于不同范畴，不宜搭配使用。纳税人因少缴或者滞后缴纳的税款产生的受罚性支出由社会因素决定其额度，＂利息＂则由经济因素决定其多少。使用＂税收利息＂容易混淆＂税收＂和＂政府债券＂两种不同收入形式。＂税收利息＂的法理与＂偷税＂相同，本质上是对纳税人财产权的侵害。将＂ｔａｘ ｉｎｔｅｒｅｓｔ＂译为＂税收利息＂是忽略了中英文语义和语言差异的错误。《税收征管法》中应当用＂税收迟纳金＂或＂税收延迟金＂代替＂税收利息＂。
关键词：
税收 利息 迟纳金 征管法
[期刊] 涉外税务
[作者]
朱门添
税收是公民享用公共物品的必要付出,它是有偿的,因而政治权力不能成为征税的依据,更不是税收强制性的依据。税收是具有强制性的,但这种强制性只是政府行政管理行为的强制性,而不是政府征税行为的强制性。
关键词：
强制性 征税行为 税收行政管理行为
[期刊] 税务研究
[作者]
沈玉平
目前，对税收学基础理论的研究存在一些分歧。这些分歧的存在一方面有利于推进税收政策理论研究的深入，但另一方面也可能会误导政策的选择。本文对税收学基础理论问题的若干观点进行了辨析，以期引起理论界和实际工作者对这些问题的深入探讨
[期刊] 财贸经济
[作者]
曹明星
数字经济国际税收改革是百年变局之际世界格局转换的焦点问题之一。数字经济加剧了全球化中的经济失衡，导致市场国征税权随之兴起，国际社会随之提出了税改的初步依据，但是仍需结合政府征税原理创新展开进一步探索。综观以经合组织双支柱为代表的市场国征税权改革方案，在数字经济居民国与市场国、政府征税与跨国公司避税、发达国家与发展中国家的复杂博弈中，“选择性”改革和复杂的规则设计展示了重大历史进步意义，但也凸显了欧美的妥协及其对既得利益的保护，同时更阻断了发展中国家对工业经济税基公平权的追溯，压制了落后地区和新兴行业启动经济的发展权。作为全球数字经济第二大国的中国，基于发展中社会主义市场经济的基本前提和税基安全、公平和发展的复杂目标，需要审慎参与反避税全球竞争与合作、全面协调数字经济与实体经济平衡、科学安排税收收入与经济成长的战略关系，才能在增强以中国为代表的发展中国家在税收和经济利益上的全面的、实质性公平权利的前提下，推动形成更加科学合理的国际税收秩序。
关键词：
数字经济 国际税收 市场国征税权
[期刊] 会计之友
[作者]
高金平
股权代持在经济生活中普遍存在,由于税法缺位导致其税务争议不断,因此,研究股权代持的课税办法乃当务之急。文章以实务中常见的股权代持税收争议案例为研究基础,对股权代持的动因及类型进行梳理,归纳代持股征税的两种代表性观点——形式课税原则与实质课税原则并进行比较分析,结合税收法定、税收中性、量能课税等税收原理,提出股权代持应以实质课税为原则,并从税收工作实际出发,创新提出股权代持备案登记制度、代持协议及公证书等资料的留存备查制度、虚假代持的纳税义务等税收政策与征管建议,尽可能在遵循经济实质的前提下,提高纳税遵从,防范税款流失。
关键词：
股权代持 形式课税 实质课税 所得税
[期刊] 财经问题研究
[作者]
郝博周
国际税收是一门新兴学科,是税收这门学科的一个分支。它是在国家税收的基础上发展起来的。因此,我们在辨析什么是国家税收时,必须从税收的基本特征讲起。一、国际税收的特征及其与国家税收的异同(一)讲税收,不能离开政治权力,国际税收与国家税收既然都是税收,它们就不能不在凭借政治权力进行分配这一点上存在共同之处。但是国际税收作为一门新兴学科,又不能等同于国家税收,它们两者之间又存在着明显的区别。因为国际税收作为一种国际征纳关系,它讲的并不是某个国家内部的事情,而是国家
[期刊] 经济学家
[作者]
祝遵宏
经济全球化背景下,各国税务当局为了避免生产要素的外流,在制定税收政策时除了考虑自身的财政需求、促进公平和效率之外,还要综合考虑其他国家的税制情况,尽量使本国的税负水平不高于其他国家。各国都采取这种
[期刊] 税务研究
[作者]
王道树
关于税收国民待遇若干问题的辨析王道树１９９４年税制改革以后，国内不同地区之间、不同经济类型企业之间、尤其是内外资企业之间在税收政策上的差别待遇越来越引起人们的关注。一方面，随着我国对外开放的不断扩大，外商来华投资的不断增加，我国加入世界贸易组织谈判的...
[期刊] 税务与经济
[作者]
董晓岩
税收征管效率衡量的是税收征管投入与产出之间的关系。税收征管的投入是税收成本,衡量指标是税收成本收入率(包括征税成本收入率和纳税成本收入率);税收征管的产出是税收征管的有效性,即通过税收征管过程保证纳税义务人依法纳税目标实现的程度,其最终衡量指标是纳税遵从度或税收征收率,中间衡量指标包括税务登记率、纳税申报率、申报准确率和税款入库率。在纳税遵从度(税收征收率)一定的前提下,税收成本收入率越低,税收征管效率越高;或者在税收成本收入率一定的前提下,纳税遵从度(税收征收率)越高,税收征管效率也就越高。税收征管效率的评价指标是税收征管效率指数,税收征管效率的高低,主要受经济税源因素、税收制度因素和税收征...
[期刊] 会计之友
[作者]
姚爱科
税务筹划作为一种舶来品,是我国社会主义市场经济发展的必然产物。文章结合国内外研究现状,从税务与税收、税务会计与税收会计的区别基本可以断定税务筹划与税收筹划在概念、目标、主体、研究范畴等方面都存在差异。同时,税务筹划与税收筹划又存在密切的联系,两者的博弈关系使税收机制更加合理。
关键词：
税务筹划 税收筹划 博弈关系
[期刊] 涉外税务
[作者]
杨斌
本文对学术界关于入世与国内税制改革以及政策调整的关系的许多不正确认识作了系统的辨析。认为入世不意味着所有制度和政策均要完全与国际接轨,国内税制改革和政策选择仍然必须首先基于中国的国情,尤其是中国特有的文化传统。国民待遇原则并不排斥涉外税收优惠政策和有差别的税收政策,我国目前实行的鼓励出口和使用国产设备、鼓励特定产业或企业发展的税收优惠政策在入世后仍然可以保留。应当以鼓励公平竞争为原则而不是以“彻底退税”为教条设计出口退税政策。世贸组织的贸易审议机制以及透明度的要求不能限制各国选择法制方式和制订政策的自主权。
关键词：
世贸组织 税制改革 税收 税收政策
[期刊] 涉外税务
[作者]
杨力
这里有一篇关于外商投资企业股权投资的税收筹划案例*: “某有限公司是中美合资企业,注册资本4000万元,美国投资者A占注册资本的80％。经过几年经营,企业形成的资本公积金有1000万元,未分配利润9000万元,企业所有者权益合计为1.4亿元。由于企业效益好,发展潜力大,美国另一投资者B也想
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