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[期刊] 财会通讯
[作者]
张晓琳
本文选择2010—2020年期间未发生更换会计师事务所的企业，分析“更师不更所”现象对企业外部审计质量的影响。研究表明，上市公司“更师不更所”显著降低了企业审计质量，其中“业绩差”企业更换审计师对审计质量的抑制作用强于“业绩好”企业，现任审计师专业能力弱于前任审计师的“向下变更”对审计质量的抑制作用强于“向上变更”。审计市场集中度对“更师不更所”与审计质量的负相关存在逆向调节效应。
关键词：
更师不更所 审计质量 审计市场集中度
[期刊] 财会通讯
[作者]
苗红强 王琰
中国新三板已迅速发展成为全球企业家数最多的证券市场。本文旨在考察市场分层这一制度创新对审计师偏好的影响,以及市场分层与公司治理的交互作用对审计师偏好的影响。本文通过文献综述和理论分析提出研究假设,从横向OLS回归与纵向PSM-DID两个角度展开研究,研究结果表明,相比于处于基础层的企业,审计师更对创新层的企业更"偏心",倾向于为创新层企业出具标准审计意见;而位于基础层的企业提升公司治理结构对于提升审计意见的效应更大。本文的研究结果对于促进基础层企业提升公司治理水平和审计师加强业务素质培养等方面有一定借鉴意义。
关键词：
新三板 市场分层 审计师偏好 公司治理
[期刊] 经济问题探索
[作者]
王轶 孙鲲鹏
互联网技术的发展变革了人类的信息传播模式,同时也深刻影响了企业的信息环境和决策行为。本文采用网络爬虫技术取得2011-2018年A股上市公司的百度指数与股吧发帖数等数据并构建实证模型,旨在研究互联网关注度对于企业税收遵从的影响。实证结果表明,企业税收遵从度与企业受到互联网关注的程度之间呈现显著的正相关性,即企业所受到的更多的互联网关注有助于提升企业税收遵从。同时网络评价越负面、企业所在地的税收征管强度越高,网络关注对企业避税的抑制作用越明显。本文的结果表明,互联网关注可以起到规范企业税务行为、提升企业税收遵从度的作用,充实了企业税收遵从的影响因素以及互联网媒体作用方面的相关文献,并为我国的税收征管实践提供了有效政策参照。
关键词：
互联网关注 税收遵从 税收征管
[期刊] 财会月刊
[作者]
冯均科 张益嘉
企业高质量发展不仅会引起企业动力变革，还会使企业经营决策产生重大变化。基于2017～2022年我国A股上市公司数据，实证检验企业高质量发展对审计师选择的影响。研究发现，企业高质量发展水平越高，越倾向于选择女性审计师、来自“四大”的审计师以及具有行业专长的审计师。进一步研究发现，这一现象在环境不确定性低、内部控制质量高的企业中更为明显。此外，本文发现在企业高质量发展的背景下，企业选择具有以上三种特征的审计师时能够提高审计质量。该研究不仅有助于加深对企业高质量发展经济后果和审计师选择影响因素的理解，还可以为推动企业高质量发展、激发审计市场活力提供理论支撑。
[期刊] 财会月刊
[作者]
陈文娟 陈汉文
本文以２００９～２０１２年我国沪市Ａ股上市公司为样本，依据与审计委员会制度相关的规范文件构建审计委员会质量的指标体系，实证检验审计委员会特征及质量对公司信用评级的影响。研究发现：审计委员会质量越好，即审计委员会规模越大、审计委员独立性越高及委员财会专业性越强，公司的信用评级越好。信用评级机构已将审计委员会对公司治理的作用列为参考信息，表明这几年审计委员会与信用评级机构及制度的建立已初见成效。
关键词：
审计委员会质量 信用评级 影响
[期刊] 教育与职业
[作者]
王从清
今年开学,苏州工业职业技术学院名字虽然换了,但是不是换汤不换药有件新鲜事,招收的59个新生班级除了一呢?据苏州工业职业技术学院有关负责人个常规的班级名外,每个班还有一个新名介绍,班级冠名之后,在班级原有的辅导员字,也就是企业的冠名。他们一般这样介基础上,冠名企业会派出一名企业技术或绍自己:"你好,我是波司登班的""我是亨者管理人员担任兼职班主任,并且冠名企通班的""我是创元班的"……(据中国之业将在班级内设立奖助学金,支持和参与声"全球华语广播网")班级文体活动,开展各类讲座和报告等。
[期刊] 财会月刊
[作者]
韩金红 杨小伟
以2006～2019年我国A股上市企业为样本,实证检验产业政策对企业慈善捐赠的影响及其作用路径。研究发现:产业政策支持的企业会更加"乐善好施"、进行更多的慈善捐赠,且这种影响在成长性高、市场化水平高、分析师跟踪人数多及媒体关注度高的企业中更显著。基于作用路径的检验发现,产业政策的支持有利于缓解企业的融资约束,使企业有动机和能力进行更多慈善捐赠。上述发现为产业政策对企业慈善捐赠的影响及其作用路径提供了直接证据,对理解产业政策的经济后果具有重要意义。
关键词：
产业政策 慈善捐赠 市场化水平 融资约束
[期刊] 国际经贸探索
[作者]
徐丽鹤 李青 周璐
文章基于世界银行2012年中国企业调查截面数据,从信贷来源和用途的结构性差异视角,检验了出口对企业信贷可得性和结构的影响及作用机制。研究显示:(1)相比内销而言,出口有利于企业获得信贷融资。(2)出口仅有助于企业获得银行贷款、或者供应链信用融资,并用于实际运营,对投资性融资无影响。经进一步检验其影响机制发现,出口企业可获得更高的信用评级,从而更容易进入信贷市场。该结果为使用工具变量法(IV),倾向评分匹配法(PSM)估计后的稳健性结论。结合"中美贸易摩擦"的外部冲击背景,该研究表明,金融资源需向企业投资性融资倾斜,并公平地评定内销企业的信用评级。
关键词：
出口 信贷可得性 信贷结构
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
孙洪锋 刘嫦
企业金融化作为当前社会各界关注的焦点话题之一,对金融市场稳定和实体经济健康发展意义重大,但关于企业金融化是否会影响审计师风险决策的研究尚付阙如。基于2009—2017年沪深A股上市公司样本,考察企业金融资产配置对审计师风险决策的影响。研究表明,企业金融化程度越高,审计师出具非标准审计意见的概率越大,审计收费也越高,该结论经过一系列稳健性检验依旧成立,说明审计师能够充分识别企业金融化过程中存在的审计风险,并做出相应的风险控制措施以减少未来可能承担的风险和损失。进一步分析发现,企业金融化对审计意见的影响在非国有企业、公司治理水平较差企业更显著,而对审计收费的影响在上述企业并无明显差异,表明企业金融化增加了公司的业务复杂度和审计师的审计难度,审计师在审计收费方面不会因为客户的产权性质和公司治理水平而区别对待。研究结果既拓展了审计师风险决策影响因素方面的研究,也为当下从审计视角防范化解金融风险提供了一些参考。
[期刊] 南方金融
[作者]
张莹 李健
代理成本是制约企业融资的重要因素,本文基于第二类代理问题视角,即控股股东与中小股东之间的利益冲突,对企业内部治理与外部融资约束的关系进行研究。采用2007-2016年沪深A股上市公司的面板数据,实证检验控股股东的两权分离程度对企业外部融资约束的影响,进而引入企业所有权性质和创新能力的情景效应进行进一步的探讨,研究结果表明:第一,控股股东的控制权与现金流权的偏离程度越高,企业面临的外部融资约束越严重;第二,相比于国有企业,非国有企业控股股东两权分离程度与融资约束的正相关关系更加显著;第三,企业的创新能力越高,控股股东两权分离与企业融资约束的正相关关系越不显著。以上研究结论对于缓解企业融资约束、破解民营企业融资难带来的启示:第一,降低终极大股东的控制权和所有权的偏离程度,将大股东的控制权限制在与现金流权比例相当的范围之内;第二,缓解民营、中小企业融资难,既需要政府部门加大对民营、中小企业的政策支持力度,缩小民营、中小企业与国有大型企业在融资环境上的显性、隐性差距,也需要民营、中小企业自身改进公司治理,规范企业内部管理,加强对控股股东的制约、监督;第三,企业应当注重创新能力的持续性培育,通过提升自主创新能力,缓解控股股东两权分离所导致的融资约束。
[期刊] 审计研究
[作者]
饶育蕾 郭连 彭叠峰
一些上市公司更倾向于雇佣本地事务所为其提供审计服务,这种现象被称之为会计师事务所选择的"地缘偏好"。本文以2003-2019年沪深上市公司为样本,实证分析了这种"地缘偏好"如何受到经理人与事务所之间潜在地缘关系的影响。研究结果表明,与外地经理人任职的上市公司相比,被本地经理人管理的上市公司更倾向于选择本地事务所提供的审计服务。经济后果检验进一步表明,本地经理人选择本地事务所会支付更高的异常审计费用,获得更多的标准审计意见,同时进行更多的盈余管理。对于代理成本较高、经理人权力更大、独立董事监督较弱、机构投资者持股比例较低以及所在地法治化水平较低的上市公司,本地经理人在事务所选择时所表现的"地缘偏好"在统计上或经济上具有更强的显著性。这些证据基本上支持基于代理理论的审计合谋假设。
[期刊] 技术经济
[作者]
于安琪 刘冠坤 杨超
基于工业企业数据及环境统计数据，构建1998—2007年面板数据实证分析出口对企业二氧化硫排放强度的影响。回归结果显示：相较于非出口企业，出口企业二氧化硫排放强度较低；企业出口强度越高，二氧化硫排放强度越低。异质性分析发现：企业所属行业及企业所在地区差异均会对二氧化硫排放强度产生影响。具体表现为，污染密集型制造业行业中，出口企业比非出口企业更为清洁；相较于其他地区而言，东部地区企业出口对二氧化硫排放强度的降低幅度更为显著。在排除两控区环境规制因素对回归结果的影响，并且通过IV(2SLS)及倾向得分匹配-双重差分（PSM-DID）等方法处理内生性问题后，本文的回归结果依然稳健。机制分析表明：出口企业一方面通过提高新产品产值——R&D；另一方面通过提高全要素生产率，降低了企业的二氧化硫排放强度。此外，通过比较企业出口状态和出口强度的改变发现，出口企业二氧化硫排放强度低的主要驱动因素在于广延边际而非集约边际。
[期刊] 南开经济研究
[作者]
李后建 郭安达
三十多年的独生子女政策对中国影响深远，特别是成年之后的独生子女已经成为当前各行业领域的中流砥柱。在这种社会背景下，对成年独生子女创业行为进行研究具有重要的现实意义。有鉴于此，文章利用中国家庭收入调查数据(CHIP2013)考察了独生子女身份对农民创业行为的影响。研究结果表明，相比农村非独生子女，农村独生子女进行创业的概率降低了11.30%；机制检验的结果表明，农村独生子女之所以不倾向于创业，主要原因有两点，其一，根据资源稀释理论和信号理论，农村独生子女通常能够获得更高的教育水平，从而增加了其就业机会，这显然提高了他们进行创业的机会成本；其二，根据社会交换理论和Becker的婚配理论，农村独生子女初婚年龄更晚，未婚比例更高，从而缩小了分散创业风险和获取创业资源的社会关系网络。进一步来看，本文的研究结果还表明，农村独生子女的创业行为会由于家庭规模、外出务工经历、性别的差异而有明显的异质性。
[期刊] 经济经纬
[作者]
马妍妍 俞毛毛
在开放经济背景下,运用2013—2017年进行绿色投资披露的A股上市公司样本,分析了企业的出口行为对绿色投资的影响。研究结果表明:(1)企业出口行为能有效带动绿色投资的提升;(2)对于资本密集度高、行业竞争程度高的企业,出口对绿色投资的拉动作用更明显,同时,绿色信贷能够进一步促进企业绿色投资行为;(3)出口主要通过规模经济渠道、竞争渠道对绿色投资行为产生影响,并且随着TFP增加,出口对企业绿色投资影响呈现出U形特征。研究结论为提高我国出口企业国际声誉、实现企业清洁生产提供了相应经验证据。
[期刊] 经济理论与经济管理
[作者]
姜付秀 张晓亮 郑晓佳
社会公众对学者道德角色的期待、学术职业工作内容与环境的特殊性以及在长期的师德传承塑造了学者高尚的道德观念和更强的社会责任感,因此学者型CEO推动了企业实施更多利他倾向的慈善捐赠行为。以2004—2016年沪深股市A股上市公司为研究对象,本文实证检验结果为该假设提供了较为充分的证据支持。笔者发现,当CEO拥有学术经历时,其所在企业的慈善捐赠水平更高。以汶川大地震为外生事件的研究结果为本文的研究结论提供了进一步的证据。此外,笔者还从经济动机、政治动机和私利动机假说等方面排除了本文发现的其他可能解释。本文较好地丰富了高层梯队理论和慈善捐赠动机领域的文献。
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