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[期刊] 审计与经济研究
[作者]
贾秀彦 吴君凤
“存贷双高”现象在我国由来已久，从审计师出具审计意见角度出发，研究其如何看待企业的“存贷双高”现象。研究发现，“存贷双高”型企业因更高的审计风险增加了审计师出具非标准审计意见的概率。该结果主要体现在未来偿还资金难度较大和关联方交易较多的企业中。缓解机制结果显示，较高的公司治理水平可以缓解“存贷双高”型企业被出具非标准审计意见的概率。该研究结论对审计师理解企业“存贷双高”现象并采取合理的应对策略以警示投资者具有参考价值。
[期刊] 审计研究
[作者]
杨李娟 熊凌云 方远
近年来，以康美药业、康得新等为代表的“存贷双高”企业股债双雷现象频发，引起了资本市场的极大震动，如何从信息中介的视角识别“存贷双高”异象的风险显得尤为重要。研究发现，具有“存贷双高”特征的企业更容易被审计师出具非标审计意见，表明审计师能够有效发挥审计监督作用；其内在机制是审计师识别到“存贷双高”企业信息透明度低、真实盈余管理水平高，从而提高了出具非标审计意见的概率；从调节效应看，提高审计师行业专长和公司治理水平有助于缓释“存贷双高”异象的审计风险；进一步分析表明，审计师能准确识别“存贷双高”程度、区分“存贷双高”类型等，并选择出具非标审计意见来降低自身风险。研究对于理解审计师在降低“存贷双高”风险方面的信息中介作用、丰富审计意见相关研究具有重要的理论意义，同时也为提前防范市场风险提供了经验启示。
关键词：
存贷双高 审计意见 审计风险 审计监督
[期刊] 财经理论与实践
[作者]
张薇
2004年以来我国资本市场制度环境发生了重大变化,运用有序多项Logit模型对我国A股上市公司2004~2008年利用变更审计师购买审计意见的行为结果进行实证检验,结果发现,上市公司可以成功购买审计意见,审计师对带强调事项段的无保留意见和保留意见的判断缺乏一致性,对于公司的盈余操纵、持续经营风险、债务风险、关联交易、存货所隐含的审计风险还缺少充分的职业关注,审计意见购买的治理有赖于加强相关制度的执行力度和变更审计师行为的监管,开发定量审计技术与提高独立审计全行业技术水平。
[期刊] 审计研究
[作者]
闫焕民 王浩宇 张文
基于审计团队视角,考察审计师任期交错对审计意见决策的影响。研究表明:作为项目团队核心的两位签字审计师的任期交错对审计意见决策产生负面影响,表现为任期交错的审计师更不倾向于出具非标意见,审计报告激进度更高;但年报项目团队隶属的上级业务团队规模越大且声誉机制越佳,可有效缓解任期交错的负面影响-拓展分析发现,审计师任期交错大都是主动行为,业务团队通过"错缝衔接"方式实现长期连任,间接规避轮换制度的约束并锁定业务团队的客户收益,但忽视了下属项目团队成员的内部协同问题;审计专家个人声誉效应能够抑制任期交错的负面影响,但这与个体人口特征、事务所组织机制等无甚关联。综上,在审计团队视角,拓展了审计意见决策机制的理论研究,可为监管者解读审计师任期管理行为并完善监管政策提供科学依据。
[期刊] 财会月刊
[作者]
陈丽蓉 周曙光
本文以2008年度我国发生审计师变更的上市公司为研究样本,将内部控制信息披露程度、内控部门提交监督报告和内部控制缺陷作为内部控制质量的替代变量,验证了内部控制质量对审计师变更的影响。研究发现,审计师变更与内部控制信息披露程度、内控部门是否定期提交监督报告显著负相关,与内部控制缺陷显著正相关。
关键词：
内部控制质量 内部控制缺陷 审计师变更
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
尚兆燕
法律惩戒近来开始在注册会计师行业监管中扮演核心角色。法律惩戒对审计意见类型具有重要影响。随着法律惩戒力度增强,会计师出具的MAOs增加,变通审计意见的可能性也增加。证监会《信息披露编报规则第14号——非标准无保留审计意见及其涉及事项的处理》颁布后,发挥了一定的效果。针对法律监管中发现的问题应该采取以下措施:除及时进行法律惩戒外,有必要强调伦理道德方面的教育;采用更精巧的制度设计来减少变通行为的空间,把法律惩罚和法律戒止两方面很好地结合起来;尽量营造一个公正的法律环境,保障法律的顺利实施等。
关键词：
法律惩戒 审计意见 变通行为
[期刊] 审计研究
[作者]
吴联生 谭力
审计师变更问题是国际会计学界关注的重要问题。本文将审计师变更区分为变更决策行为与变更决策结果两方面,首先运用修正的Lennox(2000)审计意见估计模型来研究上市公司通过变更审计师改善其审计意见的决策行为;然后再次运用审计意见估计模型来检验审计师变更是否能够改善审计意见。在研究方法上,本文不仅将审计意见估计模型用于中国审计市场,并且同时用于上市公司变更审计师决策的动机与结果的研究。研究结论表明,中国2002年上市公司做出变更审计师决策的依据,不仅仅在于上一时期被出具“不清洁”审计意见,也在于预计的审计师变更给审计意见所带来的改善作用。但是,审计师变更并不能显著改善审计意见。
关键词：
审计师变更 审计意见
[期刊] 会计之友
[作者]
郑宏涛 王鑫
文章从审计师与客户相对地位视角对异常审计费用与审计意见改善的关系进行了研究。运用2015—2019年A股14 700个样本数据,区分异常审计费用的方向性后,以审计费用溢折价程度作为审计师与客户相对地位的替代变量,实证结果表明客户处于相对优势地位时获得标准审计意见的概率显著提高,审计师处于相对优势地位时更可能出具非标准审计意见,并且审计师与客户相对地位主要受客户性质影响,大客户享有费用折扣的同时,更容易得到标准审计意见,小客户支付溢价费用,获得非标准审计意见的概率反而上升。所得结论对于异常审计费用和审计意见的分类治理有积极启示作用,应进一步强化监管客户相对优势地位时的审计意见。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
周福源
审计师变更可能是新任审计师实施低价揽客竞争策略的结果,也可能是企业管理当局实施审计意见购买行为的结果。借助可观察的审计费用,本文对审计师变更这一现象进行了考察,发现在审计师变更过程中新任审计师大多实施了低价揽客策略。但同时,还发现了一种特例,即大规模审计师变更为小规模审计师的情况中,新任的小规模审计师不仅没有像正常竞聘那样降低审计收费,反而获取了更高的审计收费,这表明大规模审计师变更为小规模审计师的情况更可能是企业管理当局实施审计意见购买行为的结果。
[期刊] 审计研究
[作者]
谢获宝 刘芬芬 惠丽丽
本文以2001～2016年被证监会行政处罚的注册会计师为研究对象,采用操控性应计度量审计质量,比较行政处罚前后污点审计师不同客户审计质量变化的情况,以此来研究审计质量较差是因为审计师专业胜任能力不足还是独立性缺失。实证发现,在行政处罚后,大客户的审计质量相对于小客户提高更多;并且在受罚后,大客户并没有表现出更换审计师的倾向,而是粘附于原有的审计师。在剔除了非标准审计意见公司、审计师变更事务所的样本后,上述结论仍然成立。以上证据综合表明,受罚审计师在受罚前审计质量较差更多是源于独立性的缺失,而不是专业胜任能力不足。对事务所层面及审计师行业专长方面的分析得到了同样的结论。该结论加深了对审计师行为的理解,拓展了对审计失败原因的认识。
[期刊] 经济评论
[作者]
徐玉霞 王冲
内部控制问题已经成为学界关注的热点。本文选取2007-2009年A股上市公司数据为样本,从审计收费和审计意见两个维度,考察了在风险导向审计下内部控制如何影响审计师的行为。从审计收费来看,内部控制较差的公司使审计师可能面临更大的审计风险,从而导致审计师要求增加风险溢价,进而提高审计收费。从审计意见来看,企业内部控制可以降低审计师审计失败的风险,进而鼓励审计师为内部控制较好的企业出具标准意见。实证结果发现:企业内部控制越好,越容易被收取更低的审计费用,表明内部控制可以影响审计师审计费用的收取;而且内部控制越好的企业,就越容易被出具标准审计意见,表明内部控制可以影响审计师审计意见的出具。
[期刊] 财会通讯
[作者]
林钟高 秦缘
风险提示信息是非结构化信息的典型代表,占据年报信息的80%。通过文本挖掘技术考察了风险提示信息对事务所变更的影响,以及内部控制作为调节变量、审计意见和审计费用作为中介变量的调节(中介)效应。研究发现,风险提示信息与事务所变更显著正相关,高质量的内部控制有效抑制了风险提示信息对事务所变更的影响,而且这种影响是通过(至少部分地)中介变量(审计意见/审计费用)起作用。进一步研究发现:风险提示信息对不同主体的事务所变更都存在正相关关系,但是在不同事务所变更方向中,普通事务所向"本土八大"变更与风险提示信息的正相关关系更显著。研究表明,审计师行为决策是结构化信息与非结构化信息综合考量的结果,风险提示信息具有重要的审计决策价值,也进一步说明应该重视非结构化信息披露制度的完善,充分发挥其应有的信息价值。
[期刊] 经济经纬
[作者]
李晓月 肖翔 贾丽桓
以2014—2019年沪深A股上市公司为样本,从审计师保险动机与投资者反应两个维度检验新审计报告准则下,披露关键审计事项是否具有保险价值,并检验差异化的披露特征是否代表不同水平的保险价值。研究发现:(1)披露关键审计事项的公司会被要求支付更高的保险性审计费用,获得投资者更积极的反应,并使用DID及DID-PSM模型,验证其产生了增量保险价值;(2)事项数量、是否利用专家执行审计程序及是否发表结论性评价的特征差异表现出不同程度的保险价值,但特征差异在两个维度的检验结果发生背离,说明披露关键审计事项对投资者反应的影响并不仅仅表现为保险价值。研究结论有助于市场了解准则的推行效果,对市场主体的行为选择具有一定的指导意义。
[期刊] 审计研究
[作者]
罗宏 贾秀彦 陈小运
在我国经济转向高质量发展的新阶段,微观企业的短贷长投问题愈发受到实务界和学术界的广泛关注。短贷长投既可能表征企业的高质量发展,也可能传递企业的高经营风险信息。本文以2007～2016年我国A股上市公司数据为样本,从审计师对短贷长投公司出具审计意见的视角,研究短贷长投的信号传递价值。研究发现短贷长投具有信息含量,审计师将短贷长投评估为高风险审计事项,使得审计师发表非标准审计意见的概率增加。进一步研究表明,如果企业为非国有企业、资产可抵押性较低时,审计师将其识别为更高的审计风险,发表非标准审计意见的概率也更大。研究丰富了审计意见影响因素的相关文献,也为未来金融体系的建设、金融风险的管控和企业财务行为的进一步规范提供了启示和建议。
关键词：
短贷长投 审计风险 审计意见
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
余玉苗 张建平 梁红玉
媒体监督在公司治理中的作用已引起了广泛的关注,然而关于媒体监督对审计师行为的影响这一论题的研究还不多见。以2001年到2009年中国A股上市公司为样本,首次对媒体监督是否影响以及如何影响审计师的意见决策进行实证考察。结果发现,媒体对上市公司负面报道越多,审计师对其发表非标准审计意见的概率越大;国际"四大"会计师事务所的声誉机制并不能加强这一结论;当年财经媒体对上市公司负面报道越多,审计师改善次年审计意见类型的概率越高。这说明媒体监督起到了审计治理的作用。
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