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[期刊] 涉外税务
[作者]
卢慧颖 杨淼
本文首先比较了内、外资企业所得税法合并(以下简称"两法合并")前后,内、外资银行税收政策的不同及由此导致的税负上的苦乐不均,之后通过因素分析,得出"两法合并"将对内资银行利润水平的提高产生实际影响的结论。
关键词：
“两法合并” 银行业 税负
[期刊] 税务研究
[作者]
尹利锋 王玉涛 邓奕红
本文以《中华人民共和国所得税法》、《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》(以下简称"两法")合并前后各三年(2005～2010年)的我国A股上市公司为研究样本,实证检验和分析了"两法"合并前后的政策效应,研究发现:"两法"合并整体上显著降低了企业的所得税税收负担,为企业发展和我国经济持续快速增长提供了一个良好的税收环境;"两法"合并在一定程度上显著缩小了内外资企业之间实际税负差异,实现了内外资企业之间同等的国民待遇。这些结果表明,"两法"合并的改革具有非常积极和显著的政策效应。
[期刊] 财政研究
[作者]
财政部财政科学研究所课题组
党的十六届三中全会通过的《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》提出了下一步我国税制改革的基本原则和具体内容,其中,“统一各类企业的税收制度”是重要任务之一。为此,有关方面拟定了内外资企业所得税的合并方案(以下简称“两法合并”),并广泛征求各方面的意见。从反馈的意见来看,多数人都对“两法合并”给予积极的肯定,并希望能尽快实施,但也有人持不同的看法,
[期刊] 当代财经
[作者]
孙莉
我国的银行企业与一般性企业执行相同的企业所得税法规,但银行企业的所得税实际负担偏重,其主要原因是账面应税收益虚高、呆账准备税前扣除税法和会计差异较大。因此,需要结合新会计准则(2006)的实施,调整银行企业所得税税前扣除方法,全面引进混合型收入确认基础,下放银行损失核销自主权,切实减轻银行所得税负担,提高我国银行业国际竞争能力。
关键词：
银行 企业所得税 税负分析 新会计准则
[期刊] 管理世界
[作者]
刘克崮
党的十四大明确了我国经济体制改革的目标是建立社会主义市场经济体制。十四届三中全会提出了"按照统一税法、公平税负、简化税制和合理分权的原则,改革和完善税收制度"。1994年,我国开始进行建立适应社会主义市场经济体制要求的税收体系的改革。企业所得税"两法"合并,统一企业所得税制度,是中国经济体制改革的一件大事,是1994年税制改革的
[期刊] 税务研究
[作者]
宋效中 姜铭
一、新《企业所得税法》及其条例的实施可以增强内资企业自有留存资金的实力新《企业所得税法》及其条例实施后,内资企业所得税法定税率较"两法"合并前降低,内资企业的实际税负也将随之降低,企业自有留存资金将增加。而且,新《企业所得税法》及其条例实施后内资企业与外资企业享受同等的税前扣除标准和税收优惠政策,因此,内资企业所得税的税负减轻额度实际上要大于只考虑税率降低一项所带来的税负减轻额度,增强了企业自有留存资金的实力。
[期刊] 会计之友
[作者]
高建军
以中小企业板和创业板上市公司为研究对象,盈余管理程度为自变量,非应税利润为因变量,研究了非应税利润与总盈余管理的关系。研究表明:中小企业板盈余管理程度大于创业板上市公司,创业板上市公司所得税税负大于中小企业板上市公司。企业操纵非应税项目损益进行盈余管理的行为比较普遍,开展盈余管理操纵的自由度比较大,因此应该要求企业披露其应纳税所得额,加强会计准则制度建设,减少政府的行政干预,合理操纵应税项目。
[期刊] 税务研究
[作者]
马海涛 任强
本文使用平均税率这一指标分析不同收入群组在２０１１年个人所得税改革前后的税负变化情况，认为对绝大多数收入群组来说，本次税改是减税的改革。当然，不同收入群组的减税效应不同。结合前人的研究，本文进一步提出应提高个人所得税占ＧＤＰ比重、实行综合与分类相结合的计税办法、更加倚重财政支出端政策来调节收入分配等建议。
关键词：
个人所得税平均税率 再分配 累进性
[期刊] 税务研究
[作者]
李嘉明 甘慧
在Jorgenson的新古典投资模型里,所得税政策通过影响资本使用成本影响企业的最优资本存量,对人力资本投资的产出贡献率大于物质资本。本文基于Jorgenson的理论分析我国所得税改革对内资企业资本投资结构的影响,发现本次企业所得税改革促进了企业资本投资结构的优化,并提出今后的企业所得税改革可以尝试对人力资本投资也采取税收抵免和加速折旧方法,以促进企业加大对人力资本投资的建议。
[期刊] 涉外税务
[作者]
邓远军
本文认为,"两法合并"后,汇总与合并纳税的方向应该坚持,同时,应妥善处理汇总与合并纳税下的税收与税源背离问题,采取各种有效措施切实加强汇总与合并纳税管理,构建一个既有利于企业集团发展,又有利于区域间横向税收合理分配和征收管理的汇总与合并纳税制度。
关键词：
企业所得税法 汇总与合并纳税 税收管理
[期刊] 现代财经(天津财经大学学报)
[作者]
王素荣 史文博
会计准则在资产的确认和计量方面变化很大,特别是公允价值的广泛使用,会影响会计利润和应纳税所得额,进而影响上市公司所得税税负。新企业所得税法与原内外有别的企业所得税法相比,不仅税率和税收优惠政策方面有变化,而且在费用扣除方面变化也很大,实施新企业所得税法会影响上市公司所得税实际税负。本文采用统计分析方法,分析实施新会计准则和新企业所得税法对上市公司所得税税负的影响。
关键词：
新会计准则 新企业所得税法 行业税负
[期刊] 税务与经济
[作者]
吴飞虹 吕荣福
２０１６年５月１日起，我国将＂营改增＂试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业。从理论研究和实践经验来看，对金融行业征收增值税是一个世界性税收难题，需要不断总结和探索。从目前颁布的试点方案解析及＂营改增＂后银行业税负变化测算分析看，商业银行的整体税负水平预计将上升，对其经营利润会产生一定的影响。因此，为了使＂营改增＂政策得以顺利推行，真正起到减轻商业银行税收负担的作用，应不断加强试点方案对银行业运营的跟踪分析，对发现的问题和情况在后＂营改增＂时期统筹考虑、不断完善，以促进全行业持续健康发展。
关键词：
“营改增” 商业银行 税负影响
[期刊] 税务研究
[作者]
刘代民 张碧琼
本文首先建立了分析商业银行税负的数理模型,然后根据商业银行业务特征设计了"营改增"对商业银行税负影响的测算方案,计算"营改增"对商业银行税负的影响和商业银行均衡增值税税负水平,最后从计税方法、税基、税率等方面提出商业银行"营改增"的建议。
关键词：
“营改增” 商业银行 税负测算
[期刊] 涉外税务
[作者]
孙玉栋
内、外资企业所得税合并(以下简称“两法合并”)之后,税前扣除政策的变化会对企业税收负担产生直接的影响。本文对工资费用、公益性捐赠、研发费用等方面的变化进行了比较系统的分析,并通过举例对比了“两法合并”前后应纳税额计算的差异情况。
关键词：
两法合并 扣除项目 税收负担
[期刊] 财会通讯(理财版)
[作者]
白志远
一、税务筹划重心由税收优惠政策筹划向成本费用筹划转移新《企业所得税法》正式实施后,利用税收优惠政策进行筹划的空间越来越小,以前行之有效的许多筹划方法已失去法律基础。在企业所得税筹划的传统方法中,企业用得最多的方法有3种:第一,利用新办企业享受税收优惠政策进行筹划。为鼓励发展第三产
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