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[期刊] 会计研究
[作者]
李东平 黄德华 王振林
[期刊] 财经理论与实践
[作者]
邓小洋 章莹莹
上市公司变更会计师事务所的现象日益严重并受到广泛的关注。从会计师事务所变更与盈余管理、审计质量之间的关系看,盈余管理是事务所变更的主要动机,上市公司管理层的主导地位使盈余管理由动机成为现实,而由此引起的事务所变更将会降低审计质量。
关键词：
盈余管理 事务所变更 审计质量
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
黄益雄
会计师事务所变更是证券市场监管的一个重要问题,因为事务所变更往往被理解为审计意见购买。本文在细分会计师事务所变更类型的基础上,考察了不同事务所变更方向与审计意见之间的关系。本文以2007～2009年我国证券市场会计师事务所变更数据为样本,经研究发现,在控制其他影响审计意见的变量后,仅大所换为大所的变更对上市公司收到非标准无保留意见有显著影响,而其他三种变更类型对审计意见没有显著影响。
关键词：
会计师事务所变更 审计意见 审计意见购买
[期刊] 审计研究
[作者]
王雄元 张士成 高祎
本文以会计师事务所变更为视角,探讨具备怎样特征的审计委员会才能有效履行其职责。研究表明:审计委员会的独立性和专业性与会计师事务所变更显著负相关;审计委员会的开会次数与会计师事务所变更没有显著关系,说明审计委员会的存在有助于减少会计师事务所变更。但在对会计师事务所变更的进一步研究中,我们并没有发现会计师事务所变是为了追求更高审计质量的进一步证据,也说明审计委员会对会计师事务所变更的影响仍然有限。这些研究结论为完善我国审计委员会制度提供了经验证据。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
朱小平 郭志英
本文以结构—行为—绩效为分析框架,对影响我国上市公司治理结构因素与公司自愿变更会计师事务所行为的关系进行实证分析。本文选择了2005年和2006年两个连续年度所有自愿更换会计师事务所的上市公司共255家,建立了logistic模型对影响变更会计师事务所的公司治理结构特征进行研究,以期为上市公司治理评价提供经验证据。本文研究发现上市公司最终控制人类型、董事会在报告期内开会的次数、股权均衡度和上市公司是否建立审计委员会四个变量显著地影响了上市公司更换会计师事务所的决策。
[期刊] 管理评论
[作者]
张睿 田高良 齐保垒 韩洁
本文以2007-2014年我国A股上市公司为研究对象,考察受托审计上市公司的会计师事务所发生变更时,不同的变更情形中是否存在初始审计费用折价现象,以及该现象对审计质量的影响。研究发现,在控制了事务所合并对审计费用和审计质量的影响后,同时变更事务所和签字注册会计师时、仅变更事务所而至少一名签字注册会计师不变时均会发生初始审计费用折价现象;第一种变更情形中的初始审计费用折价会损害审计质量,而第二种变更情形中的初始审计费用折价则不会对审计质量造成不利影响。进一步分析表明,在剔除了事务所合并更名样本后,结论依然成
[期刊] 会计与经济研究
[作者]
雷宇 林澄锋
央企审计结果公告显示，国家审计与社会审计结果存在较大差异，社会审计经常发现不了被审计企业存在的问题，审计监督合力仍然存在不足。基于这一背景，以央企上市公司为样本，探究国家审计对会计师事务所变更及变更后社会审计质量的影响。结果发现：（1）在接受国家审计后，公司变更会计师事务所的概率增加，这一现象在前期社会审计费用较低的公司中更明显；（2）接受国家审计的公司在变更会计师事务所后，其社会审计质量提高；（3）国家审计增加了会计师事务所升级变更或同级变更的概率，升级变更后社会审计质量的提升作用更为显著。国家审计对社会审计行为的“矫正”，可以通过会计师事务所变更这一市场机制实现。因此，注重发挥国家审计监督和市场机制的协同作用对增强审计监督合力具有重要意义。
[期刊] 财会月刊
[作者]
孙新宪 孙文静
近几年来，关于费用粘性的研究已趋向成熟，却鲜有对审计费用粘性的研究。本文以我国２０１２～２０１４年Ａ股上市公司为样本，对审计费用是否存在粘性以及审计费用粘性和会计师事务所变更之间的关系进行了实证研究。研究结果表明：我国上市公司的审计费用确实存在粘性，且会计师事务所变更能够显著减弱审计费用的粘性。这说明我国审计市场存在＂低价揽客＂现象，为会计师事务所调整审计收费的定价策略带来了启示，也为审计市场监管部门完善相应的监管制度提供了依据。
关键词：
审计费用 费用粘性 会计师事务所 变更
[期刊] 财会通讯
[作者]
杨程佳
本文选择2009-2015年我国沪深两市A股市场上发生会计师事务所变更的上市企业为研究对象,分析了不同产权背景下"客户追随式"会计师事务所变更对审计独立性的影响。研究表明:"客户追随式"会计师事务所变更与审计独立性之间显著负相关;国有产权性质的上市企业中注册会计师的审计独立性更差;与民营上市企业相比,国有上市企业中"客户追随式"会计师事务所变更与审计独立性之间的负相关更加显著。
[期刊] 财会通讯
[作者]
杨程佳
本文选择2009-2015年我国沪深两市A股市场上发生会计师事务所变更的上市企业为研究对象,分析了不同产权背景下"客户追随式"会计师事务所变更对审计独立性的影响。研究表明:"客户追随式"会计师事务所变更与审计独立性之间显著负相关;国有产权性质的上市企业中注册会计师的审计独立性更差;与民营上市企业相比,国有上市企业中"客户追随式"会计师事务所变更与审计独立性之间的负相关更加显著。
[期刊] 审计研究
[作者]
宋衍蘅 殷德全
2002年,纵横国际的注册会计师更换事件吸引了很多人的目光,也使人们对继任注册会计师在仓促之中的审计工作质量产生了怀疑。本文就从会计师事务所更换以后审计收费变化的角度,来考察继任注册会计师的审计工作质量问题。本文的研究结果表明,继任注册会计师对于不同类型公司的审计收费确定标准是不一样的,对于盈余管理动机强烈的公司,继任注册会计师倾向于以公司的盈余管理幅度来衡量审计风险,并为此要求了较高的回报;对于财务状况恶化的公司,继任注册会计师则会根据公司的财务状况和支付能力,降低审计收费。我们认为,会计师事务所更换以后审计收费的这种变化形式将会影响继任注册会计师的审计质量。
关键词：
事务所变更 审计收费 审计质量
[期刊] 财会通讯
[作者]
臧秀清 沈秀梅 王秋洋
本文从股权结构的角度,研究上市公司的盈余管理程度与会计师事务所的选择倾向之间的关系。结果发现:盈余管理程度与选择非十大会计师事务所之间呈显著正相关,国有控股没有提高反而降低了盈余管理程度较高公司选择小事务所的概率,结论可在理论与实务上为公司会计师事务所选择提供依据。
关键词：
盈余管理 事务所选择 国有控股企业
[期刊] 审计研究
[作者]
钱春杰 周中胜
本文从外部独立审计的视角,考察了外部独立的审计师在审计过程中和出具审计报告时是否会利用会计-税收差异所蕴含的信息。实证结果发现,会计-税收差异与审计收费显著正相关;与“不清洁”审计意见显著正相关,表明审计师充分利用了会计-税收差异所体现的信息。本文的研究结论对于加强有关会计-税收差异的信息披露的规范和监管,更好地发挥会计-税收差异信息对审计师以及其他市场参与者的作用,减少证券市场的信息不对称,保护投资者的利益,具有重要的政策借鉴与启示意义。
关键词：
会计-税收差异 审计收费 审计意见
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
喻采平 周玉洁 刘祥坚
本文以2013-2019年A+H股上市公司作为研究对象,实证检验了披露关键审计事项及其披露特征对盈余管理的影响以及会计师事务所声誉对这一影响的调节作用。实证研究结果表明,披露关键审计事项能够抑制上市公司盈余管理水平;收入确认类关键审计事项披露力度对盈余管理水平具有抑制作用;会计师事务所声誉能有效调节披露关键审计事项及收入确认类关键审计事项披露力度对盈余管理的影响。
[期刊] 经济问题
[作者]
刘丹
以我国2000~2002年A股上市公司作为样本,对会计师事务所组织形式与客户企业盈余管理的关系进行了研究。为了解决盈余管理存在的内生性问题,采用工具变量法进行估计,研究发现:相对有限责任公司制的会计师事务所,经合伙制会计师事务所审计的客户公司,其可操控性盈余显著降低,而且合伙制会计师事务所会显著降低客户企业正向盈余管理的概率。
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