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[期刊] 审计研究
[作者]
刘金文
本文在评析COSO委员会发布的《内部控制———整体框架》和我国财政部发布的《内部会计控制规范》的基础上 ,提出一个完整的内部控制理论框架应由三个必不可少的要素组成 ,即控制环境、控制系统、监督与评价。控制环境是基础 ,控制系统是核心 ,监督与评价是保障 ,三者缺一不可。
[期刊] 财会月刊
[作者]
郭靖 李敏
随着医疗卫生体制改革的深入和医疗市场竞争的加剧，为保障公立医院安全、高效运营，加强公立医院内部控制建设具有重要意义。本文基于ＣＯＳＯ内部控制框架五要素理论，分析了公立医院内部控制现状以及存在的问题，并逐一提出改进建议，进而提升公立医院内部控制体系建设水平。
关键词：
公立医院 内部控制 医改
[期刊] 财会通讯(理财版)
[作者]
杨毅 霍建英
一、ERM框架下的内部控制特点安然、世通、施乐等公司的财务丑闻不仅使投资者蒙受巨大的损失,也暴露出美国企业在内部控制方面的缺陷。美国社会要求企业改善治理结构、提高风险管理能力的呼声日益高涨。在这
[期刊] 中国内部审计
[作者]
张庆龙
借鉴企业内部控制框架五要素理论,提出我国政府部门内部控制的框架,即应遵循国际普遍原则,结合政府部门业务特点与规律,采用与五部委下发的《企业内部控制基本规范》(2008)相协调的五大要素,并就其中的具体内容进行了阐述。
关键词：
政府部门 内部控制 要素框架 构建
[期刊] 会计研究
[作者]
李连华 唐国平
我国企业普遍存在着内部控制效率偏低的问题,其原因在于理论上既缺乏效率评价的理论框架,实务中又没有切实可行的有效评价方法。本文以内部控制效应的传递路径和效率形成过程为切入点,分析了内部控制效率的概念内涵、外在特征、形成路径、组成要素等,并在基础上结合内部控制的目标维度、控制要求设计出了相应的测度指标体系。
关键词：
内部控制效率 理论框架 测度指标
[期刊] 中国内部审计
[作者]
梅维维 原静
在现代组织中,内部审计由于工作的特殊性,生产部门等被审计部门、职能部门、管理层均有可能与内部审计部门产生冲突,其中,被审计部门与内部审计部门的冲突最为突出,这类冲突的解决与内部审计能否全面发挥其职能密切相关。在以往的研究成果中,学者们多是从提升内部审计人员个人素质来探寻解决冲突的途径。本文以"冲突三要素"理论为依据,结合中电控股有限公司内部审计的实践经验,为如何化解内部审计与其他部门的冲突这一问题提出了新的思路。
关键词：
内部审计 内部冲突
[期刊] 会计研究
[作者]
阎达五 杨有红
内部控制的嬗变告诉我们 :保证会计信息的真实性是内部控制发展的主线 ,会计控制是企业内部控制的核心 ,内部控制目标随公司治理机制的完善呈多元化趋势。内部控制框架与公司治理机制的关系是内部管理监控系统与制度环境的关系。内部控制框架在公司制度安排中担任内部管理监控的角色 ,成为公司管理中不可缺少的部分。在内部控制框架的构建中 ,应采取双管齐下和分步走的战略。内部控制框架构建中应抓住的关键问题是 ,健全管理机构 ,厘清管理权责 ;确立董事会在内部控制框架构建中的核心地位 ;内部审计机构设置与科学定位 ;强化预算管理 ;建立具有操作性的道德规范与行为准则。
关键词：
内部控制 框架 构建
[期刊] 财会通讯
[作者]
罗国莲
内部控制的本质是内部控制研究的理论基点,它决定着内部控制的主体、客体、目标、方法、规范与评价、环境及信息披露与报告等其他概念要素。本文尝试着建立内部控制研究的理论框架,以引起理论界和实务界对此问题的重视。
关键词：
内部控制 理论框架
[期刊] 会计之友
[作者]
郑石桥
可能的内部控制鉴证客体需要具有完整的内部控制系统,包括控制目标、控制主体、控制客体、控制措施;而可能的内部控制鉴证客体要成为现实的鉴证客体,需要符合委托人立场的成本效益原则。内部控制复杂程度及内部控制鉴证法律责任影响内部控制鉴证成本。内部控制越是复杂、鉴证法律责任越大,内部控制鉴证成本越高。内部控制缺陷严重程度和影响广度影响内部控制鉴证收益。内部控制缺陷越是严重、影响广度越大,通过鉴证发现该缺陷能避免的潜在损失也就越大,从而内部控制鉴证收益也就越大。
[期刊] 会计之友
[作者]
郑石桥
内部控制鉴证内容是内部控制缺陷性,具有时间边界和范围边界,就时间边界来说,从内部控制鉴证目标出发,内部控制鉴证取证应该覆盖特定时期;从内部控制鉴证可行性出发,内部控制鉴证结论只能是内部控制在该时期动态移动的累计状况,也就是该时期的期末状况。就范围边界来说,内部控制鉴证内容是鉴证需求和鉴证能力的均衡,既可以鉴证全部内部控制,也可以只选择某一部分内部控制;但是,内部控制鉴证只能就不同的内部控制目标分别形成鉴证结论,内部控制作为一个整体难以形成鉴证结论。
[期刊] 会计之友
[作者]
郑石桥
内部控制鉴证目标是一个体系,从相关主体来说,包括利益相关者和鉴证者,前者的目标是终极目标,后者的目标是直接目标。从业务类型来说,内部控制鉴证包括内部控制评价、内部控制审计和内部控制审核,这三类鉴证有不同的利益相关者和鉴证者,从而有不同的终极目标和直接目标。关于内部控制评价,从利益相关者来说,终极目标是抑制制度缺陷;从评价者来说,直接目标是通过评价产品来满足利益相关者抑制制度缺陷的需求。关于内部控制审计或审核,从利益相关者来说,终极目标是抑制制度缺陷;从外部审计师来说,直接目标是通过内部控制审计或审核产品满足利益相关者抑制制度缺陷的需求。
[期刊] 财经论丛
[作者]
李连华
本文将内部控制、学历水平与高管腐败纳入到一个统一的分析逻辑和理论框架之中。研究结论显示,企业内部控制和人口统计学意义上的高管学历特征,是影响高管腐败的两个显著因素。其中内部控制作为主变量在抑制高管腐败过程中具有显著效应;而高管学历水平作为调节变量在内部控制抑制企业腐败的过程中具有调节效应。进一步基于要素层次的研究结果表明,内部控制对于高管腐败的防控作用是介由内部环境、信息与沟通、内部监督三个要素的改善而实现的。以上结论形成对于现有文献的有益补充,实现了对反腐败理论的延伸拓展,而且对寻找有效的腐败治理政策也
关键词：
内部控制 学历水平 高管腐败 防控政策
[期刊] 金融与经济
[作者]
李宁
本文介绍了内部控制整体框架理论的建立和发展过程,对于美国内部控制的最新研究成果《企业风险管理——总体框架》进行了全面分析,揭示了内部控制理论的发展趋势,并从内部控制理论的发展进程中系统地归纳了美国内部控制理论的特点。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
蔡吉甫
内部控制与产权关系密切。通过对现有内部控制理论文献的回顾与评析,结合现代企业不完全契约的性质,运用产权理论系统地研究了内部控制的本质、对象、目标、内涵、功能、存在的制度性原因和框架构成等基础性内容。
关键词：
内部控制 产权理论 企业契约
[期刊] 财经论丛
[作者]
李连华
本文将内部控制、学历水平与高管腐败纳入到一个统一的分析逻辑和理论框架之中。研究结论显示,企业内部控制和人口统计学意义上的高管学历特征,是影响高管腐败的两个显著因素。其中内部控制作为主变量在抑制高管腐败过程中具有显著效应;而高管学历水平作为调节变量在内部控制抑制企业腐败的过程中具有调节效应。进一步基于要素层次的研究结果表明,内部控制对于高管腐败的防控作用是介由内部环境、信息与沟通、内部监督三个要素的改善而实现的。以上结论形成对于现有文献的有益补充,实现了对反腐败理论的延伸拓展,而且对寻找有效的腐败治理政策也具有实践意义。
关键词：
内部控制 学历水平 高管腐败 防控政策
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