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[期刊] 财会月刊
[作者]
王建安 蔡雪晴
１．我公司总机构在北京，分支机构在西部大开发优惠税率地区，在企业所得税年度申报时，应该如何处理总分支机构因适用不同税率而产生的税款差异？分支机构的企业所得税需要和总机构汇总缴纳吗？总分支机构在所得税年度汇算清缴时应该报送哪些报表？答：根据《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》（国家税务总局公告２０１２年第５７号）第十八条规定：按照税收法律、法规
[期刊] 财会月刊
[作者]
王建安 蔡雪晴
１．某生物药品制造企业以融资租赁方式租入一台专门用于研发的设备，每年计提折旧，租赁期满后设备所有权转移给企业。该企业是《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告２０１４年第６４号）列举的＂六大行业＂之一，设备又是专门用于研发，应该既可以享受固定资产加速折旧优惠政策又可以享受研发费用
[期刊] 财会月刊
[作者]
郭黎 熊媛 喻辉 穆云犀
１．根据《关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税［２０１４］７５号）规定，对所有行业企业持有的单位价值不超过５ ０００元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。那么，企业购进的少于５ ０００元的固定资产是否不需要记入＂固定资产＂科目？答：企业应按照《企业会计准则第４号——固定资产》的规定确认、计量所持有的固定资产。企业根据财税［２０１４］７５号文件规定，对持有的单位
[期刊] 财会月刊
[作者]
郭黎 熊媛 喻辉
１．Ａ公司原是甲公司的联营公司，初始投资成本为２ ０００万元。因为Ａ公司经营状况持续恶化，连年亏损，预计投资无法收回。因此甲公司计提了长期股权投资减值准备，将２ ０００万元减至为０后，于２０１５年１月３１日又出资４００万元从另几个股东处收购了Ａ公司的一部分股权，使Ａ公司成为自己的子公司（非同一控制下企业合并）。请问：原来计提的长期股权投资减值准备要转回吗？还是就
[期刊] 财会月刊
[作者]
郭黎 熊媛 喻辉 穆云犀
１．现在国家已取消工商年检制度，改为企业信用公示制度了，请问企业具体该如何操作？跟年检制度相比简化了哪些程序？答：《企业信息公示暂行条例》自２０１４年１０月１日起施行，根据《条例》第八条的规定，企业应当于每年１月１日至６月３０日，通过企业信用信息公示系统向工商行政管理部门报送上一年度的年度报告，并向社会公示。当年
[期刊] 财会月刊
[作者]
王建安 蔡雪晴
１．Ａ是一家建筑企业，房地产开发商无力支付Ａ企业工程款，以房屋抵顶工程款。房地产开发企业已经就此部分房屋评估作价后按照＂销售不动产＂交纳营业税，Ａ企业还需要缴纳营业税及给房地产企业开具发票么？答：《营业税暂行条例》第一条规定：在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。
[期刊] 财会月刊
[作者]
王建安 蔡雪晴
１．目前有很多超市发行购物卡，在出售购物卡时即开具发票。由于超市里有１３％税率的货物和１７％税率的货物，在该情况下，因不知道消费者持卡实际消费的货物是什么，开具的发票有可能是１７％的税率，也有可能是１３％的税率。这样就可能出现两种情况：情况一，所购货物适用税率高于票面税率，按理应补征增值税，如何处理
[期刊] 财会月刊
[作者]
王建安 蔡雪晴
１．增值税专用发票和普通发票丢失后要不要登报说明？答：根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第三十一条规定，使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。又根据《国家税务总局关于被盗、丢失增值税专用发票的处理意见的通知》（国税函［１９９５］２９２号）第二条规
[期刊] 财会月刊
[作者]
王建安 蔡雪晴
１．请问：如果固定资产未达到使用年限，提前报废处置，在确认营业外支出的同时，是否需要对以前已抵扣的进项税额进行转出？答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第５３８号）第十条的规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应
[期刊] 财会月刊
[作者]
郭黎 熊媛 喻辉 穆云犀
１．销售方向购买方收取的延期付款罚息是否应当缴纳增值税？销售方出具什么发票给购买方？发票上应开具什么项目？答：假定销售方的销售行为属于增值税应税范围，则应将收到的延期付款罚息作为价外费用处理。根据《增值税暂行条例》第六条：销售额为纳税人销售货物或者应税
[期刊] 财会月刊
[作者]
郭黎 熊媛 喻辉 穆云犀
１．我单位采购一产品，产品价格含税５ ７００元／吨，如果运费由对方承担，那么运费１ ０００元／吨与商品开在一张票上；如果运费６４０元／吨由我公司自己承担，那么就需要开具运输发票。综上两种方法，对我公司而言请问哪种方式更优？答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令第５０号）第十二条的规定，本问题中如果运费由对方承担，且开在一张票上，则该项费用属于价外费用的范畴，即构成本单位商品计税销售
[期刊] 财会月刊
[作者]
郭黎 熊媛 喻辉 穆云犀
１．我们是资产管理公司，用１００万元收购信贷公司１ ０００万元不良资产（主要是个人小额信贷），我们收到部分款项时要如何进行会计处理，交营业税还是增值税？答：根据《企业会计准则第２２号——金融工具确认与计量》的相关规定，企业收购信贷不良资产属于购入金融资产。由于一般情况下信贷公司将不良资产转让均不附追索权，所以资产管理公司收购此债权应按照取得时公允价值计量。资产管理公司以后收到部分债权回收款项时，应根据与债权人之间的协议确定收回债权的比例并
[期刊] 财会月刊
[作者]
王建安 蔡雪晴
１．我单位是林业企业（一般纳税人），为解决职工和家属冬季取暖问题而购进取暖用煤（对方已按１７％开具增值税专用发票），卖给每个职工的部分按成本价由企业和职工各承担一半。请问：这部分煤的销售是否视同销售交增值税？进项税是否可以抵扣？企业还有剩余的煤又按成本价销售给了个人，那么这部分煤的销售是否视同销售交增值税？进项税是否可以抵扣？答：根据《增值税暂行条例》第十条的规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：用于非增值税应税
[期刊] 财会月刊
[作者]
樊其国
１．全面＂营改增＂之后，房地产企业开发非对外销售项目，有哪些情形属于视同销售范畴？答：依据财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税［２０１６］３６号）之附件１《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务、无偿转让无形资产或者不动产，除用于公益事业或者以社会公众为对象的外，均应视同销售服务、无形资产或者不动产。增值税视同销售的认定标
[期刊] 财会月刊
[作者]
樊其国
１．房地产企业将公共配套设施无偿移交给政府，在哪些情况下应做视同销售处理？答：在以下三种情形下房地产企业将公共配套设施无偿移交给政府应视同销售：（１）公共配套设施在可售面积之内。房地产企业将建设的医院、幼儿园、学校、供水设施、变电站、市政道路等配套设施无偿赠送（移交）给政府，如果上述设施在可售面积之外，则作为无偿赠送的服务用于公益事业，不视同销售；如果上述配套设施在可售面积之内，则应视同销
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