【摘要】一些学者认为，以所得来衡量纳税能力会含糊不清，可能不适宜用来衡量支出能力，因而按支出额来征税与所得税制具有同样的公正程度。但二者在中性原则与公平—效率原则、收入效应、反商业周期作用、管理的难易等方面并不相同，因此，需要解决过渡期、国际税收协调和发展中国家等问题。