【摘要】《企业所得税法》和《特别纳税调整实施办法(试行)》特别纳税调整及反避税条款的实施,要求跨国公司基于比较优势理论视角,根据"两利相权取其重,两弊相权取其轻"原则对转让定价和外国公司设立进行税收筹划,筹划时应比较处罚成本与节税,并确定合理的可以接受的临界成本,既可降低企业集团整体税收成本,又可免除特别纳税调整。