【摘要】为适应社会主义市场经济体制下卫生事业改革与发展,财政部、卫生部1998年11月17日印发了《医院会计制度》,对旧制度作了重大改革,医院会计要素的确定是最主要的内容之一。深入理解、正确把握会计要素,对于健全会计核算体系、确定会计核算方法、搞好会计核算至关重要。 一、医院会计方程式的变革——从资金占用=资金来源到资产=负债+净资产 自1988年财政部、卫生部制发《医院会计制度(试行)》之后,“资金占用=资金来源”的会计方程式,在公立医院应用了10年,这一方程式是复式记账法基本原理的体现,不是会计要素分类。那时,我国处于计划经济时期,会计方程式反映国