【摘要】随着城镇医药卫生体制改革的深入,医院管理者对成本效益的观念有所增强,取得一些成绩,也有个别省对本地区的成本核算提出了指导性的意见。但由于历史原因,从全国范围看,完整的医院成本会计理论尚未确立,医院的成本核算尚缺乏系统理论的指导,也没有现成的经验可以借鉴。