【摘要】《中国卫生经济》杂志1996年第11期发表张元祥同志撰写的《专用基金余额小于专用基金支出数时如何计算》一文,使我颇受启发,获益匪浅。但元祥同志在举例说明中的第三种做法值得商榷。 现行《医院会计制度》和《医院财务管理办法》规定,购置设备和修建房屋先作专用基金支出,“专用基金支出”是占用科目,说明医院资金的减少,而“专用基金”是来源科目,说明医院资金的增加。增加渠道一是从业务收入中转入;二是从“业务支出”中大型设备更新维护费和一般修购费中提取。提取时,贷记“专用基金”科目,增加资金;购置、使用专用基金时,要借记“专用基金支出”,做到收支两条线,月末专用基金支出用“专用基金”的借方转出,坚持先提后用、量入为出、专款专用的原则。当医院以借款方式购置医疗设备时,则在会计核算中出现了专用基金少于专用基金支出的问题。如举例中,专