【摘要】有害税收实践是指各国通过降低税率、增加税收优惠等方式,减轻纳税人负担,从而吸引具有高度流动性的生产要素和经济活动,以促进本国经济发展的行为。BEPS项目下,有害税收实践行动计划的主要内容是在考虑透明度和实质性因素的基础上,更有效地打击有害税收实践。背景随着经济全球化与技术进步的加速发展,国际商贸与投资的非税收壁垒消除,国与国之间经济产生融合,资本跨境流动日益频繁。各国竞相采用降低税率、增加税收优惠,甚至实行避税地税制模式等税收竞争形式,吸引流动性资本,促进本国经济增长。