【摘要】一、历史回顾(一)哈特菲尔德的“簿记的历史辩护”是会计学科建设里程碑式的文献哈特菲尔德(Henry Rand Hatfield,1866～1945)是美国会计理论建设的先驱者,其著作在形成会计理论的初期发挥了重大作用,至今仍有一定的影响。他从1904年起,在美国著名学府加州大学伯克利分校长期任教。“簿记的历史辩护”是他于1923年作的一篇公开演讲,产生了广泛的影响,美国著名学者A·C·利特尔顿(A·CLitlleton)对该文推崇备至。该文被认为是20世纪20年代的一篇极为重要的文章。这次历史性演说的主要