【摘要】盈余管理在西方国家会计理论界已经有二十多年的研究历史;而在我国,它是随着证券市场的发展而出现的新问题。目前,我国上市公司许多盈余管理行为对证券市场的发展产生了极其不利的影响,必须对盈余管理进行控制。会计准则是关键的制约因素,而其对盈余管理的作用方向却是"双向的",这是会计准则制定者必须考虑的现实问题。