【摘要】从会计准则变迁的动因出发,构建博弈模型,将影响会计准则变迁的相关因素与准则变迁结果联系起来,为会计准则变迁机制研究提供一个基本的分析框架。为了获得经验证据的支持,选取亚大会计准则制定机构组(AOSSG)13个成员国家或地区的数据进行实证研究。结果显示,无论是否进行因素控制,不同成员之间的财务报告质量均存在显著差异,且这种差异没有因为AOSSG的成立而消除。由此得出结论,区域性会计准则协调组织是会计准则国际协调机制的中间环节,其作用的发挥是一个演化过程,不同国家或地区之间财务报告质量的差异在短期内难以消除。